Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Анализ хозяйственной деятельности. Практикум. Учебное пособие
.pdf
Практическое занятие ¹ 11
Окончание табл. 11.4
Показатель Прошлый год Отчетный год
Себестоимость реализованной продукции 42 302 57 970
Валовая прибыль ? ?
Управленческие расходы 244 277
Расходы на реализацию 1715 2 019
Прибыль от реализации продукции ? ?
Прочие доходы по текущей деятельности 36 751 38 071
Прочие расходы по текущей деятельности 36 921 38 347
Прибыль от текущей деятельности ? ?
Примечание. Для заполнения таблицы можно использовать приложение к бухгалтерскому балансу – форму 2 «Отчет о прибылях и убытках» любой действующей организации.
4. По данным таблицы 11.5 провести анализ формирования
и динамики прибыли от инвестиционной и финансовой деятельности по организации. Составить аналитическую таблицу.
По результатам анализа сделать выводы.
Таблица 11.5
Данные для анализа формирования прибыли от инвестиционной
и финансовой деятельности, тыс. руб.
Показатель Прошлый год Отчетный год
Доходы по инвестиционной деятельности 53 178
Расходы по инвестиционной деятельности 15 78
Доходы по финансовой деятельности 1805 1310
Расходы по финансовой деятельности 1293 931
Прибыль от инвестиционной и финансо-
вой деятельности
Примечание. Для заполнения таблицы можно использовать приложение к бухгалтерскому балансу – форму 2 «Отчет о прибылях и убытках» любой действующей организации.
? ?
5. По данным таблицы 11.6 провести анализ формирования и распределения чистой прибыли организации. Составить
аналитическую таблицу. По результатам анализа сделать выводы. Предложить мероприятия по увеличению прибыли в организации.
Недостающие данные взять из таблицы 11.3.
121
Тема 7. Анализ финансовых результатов деятельности организации
Таблица 11.6
Данные для анализа формирования и распределения
чистой прибыли организации, тыс. руб.
Показатель Прошлый год Отчетный год
Прибыль до на логообложения
Налог на прибыль 2086 2157
Прочие налоги и сборы, исчисляемые из
прибыли (дохода)
Чистая прибыль ? ?
В том числе:
резервный фонд 413 506
потребленная прибыль 1712 1532
капитализированная прибыль ? ?
Примечание. Для заполнения таблицы можно использовать приложение к бухгалтерскому балансу – форму 2 «Отчет о прибылях и убытках» любой действующей организации.
68 123
6. По данным табл ицы 11.7 оценить безубыточ ность и зон у без-
опасности организации. По результатам расчетов сделать выводы.
Таблица 11.7
Данные для расчета безубыточности
и зоны безопасности организации
Показатель Отчетный год
Выручка от реализации продукции, тыс. руб. 26 003
Переменные затраты, тыс. руб. 13 912
Постоянные затраты, тыс. руб. 10 075
Маржина льный доход, тыс. руб. ?
Маржина льный доход на 1 руб. выручки от реализации
продукции, руб.
?
7*. По результатам анализа динамик и изменения и распределения прибыли организации выявить сильные и слабые стороны
в производственной деятельности организации. Обобщить их в
таблице 11.8.
Таблица 11.8
Итоги динамики изменения и распределения прибыли
в организации за отчетный период
Сильные стороны Слабые стороны
122
Практическое занятие ¹ 11
Окончание табл. 11.8
Сильные стороны Слабые стороны
Исходя из данных таблицы 11.8 назвать резервы роста прибыли и повышения рентабельности организации, предложить
мероприятия по их реализации.
Ç Домашнее задание
1. По данным таблицы 11.9 провести анализ источников
формирования прибыли до налогообложения, чистой прибыли и
распределения чистой прибыли организации. Составить аналитическую таблицу. По результатам анализа сделать выводы.
Таблица 11.9
Данные для анализа источников формирования
и распределения прибыли организации, тыс. руб.
Показатель
Выручка от реализации продукции 27 524 28 986
Себестоимость реализованной продукции 22 413 23 768
Валовая прибыль ? ?
Расходы на реализацию и управленческие расходы 4507 4761
Прибыль от реализации продукции ? ?
Прочие доходы по текущей деятельности 36 42
Прочие расходы по текущей деятельности 23 20
Прибыль от текущей деятельности ? ?
Доходы по инвестиционной деятельности 96 107
Расходы по инвестиционной деятельности 76 65
Доходы по финансовой деятельности 128 179
Расходы по финансовой деятельности 141 188
Прибыль до на логообложения ? ?
Налог на прибыль 112 93
Прочие налоги и сборы, исчисляемые из прибыли 16 9
Чистая прибыль ? ?
В том числе:
резервный фонд 27 25
потребленная прибыль 111 93
капитализированная прибыль ? ?
Прошлый
год
Отчетный
год
123
Тема 7. Анализ финансовых результатов деятельности организации
2. По данным таблицы 11.10 провести анализ рентабельности
организации. Составить аналитическую таблицу. По результатам
анализа сделать выводы.
Таблица 11.10
Данные для анализа рентабельности организации
Показатель Прошлый год Отчетный год
Выручка от реализации продукции, тыс. руб. 46 324 52 139
Полная себестоимость продукции, тыс. руб. 38 110 43 033
Прибыль (убыток) от реализации продук-
ции, тыс. руб.
Рентабельность продаж, % ? ?
Рентабельность продукции, % ? ?
ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ ¹ 12
АНАЛИЗ ВЛИЯНИЯ ФАКТОРОВ НА ВЕЛИЧИНУ ПРИБЫЛИ
И РЕНТАБЕЛЬНОСТЬ ОРГАНИЗАЦИИ
Цель: сформировать умение анализировать влияние факто-
ров на величину прибыли и рентабельность организации.
? ?
Вопросы для актуализации знаний
1. Факторы, влияющие на изменение прибыли организации.
2. Факторы, влияющие на изменение показателей рентабельности, порядок их расчета.
3. Резервы роста прибыли и рентабельности.
4. Методика расчета резервов роста прибыли и рентабельности.
é Краткие теоретические сведения
На изменение прибыли влияет множество факторов: внеш-
них и внутренних.
Первой группой факторов являются источники формирования прибыли. Расчет проводится прямым счетом, через отклонение показателей.
Второй группой факторов являются объем реализации продукции, структура реализованной продукции, уровень среднереализационных цен, удельные переменные и постоянные затраты.
124
Практическое занятие ¹ 12
Р.
Р.
В
Анализ зависимости прибыли от переменных и постоянных за-
трат позволяет расширить возможности управленческого анализа.
Методика управленческого анализа прибыли требует ведения раздельного учета переменных и постоянных, прямых
и косвенных (основных или накладных) затрат. Система учета
прямых затрат носит название «маржинал-костинг» и «директ-
костинг».
Система «маржинал-костинг» – атрибут рыночной экономики. В ней достигнута высокая степень интеграции учета, анализа и обоснования управленческих решений. Главное внимание
в этой системе уделяется изучению поведения затрат ресурсов в
зависимости от изменения объемов производства.
Разделение затрат в системе «маржинал-костинг» позволяет
определить важный в аналитических расчетах показатель – маржинальный доход.
При проведении анализа прибыли (ПР) на основе маржинального дохода применяется факторная модель:
З
= − − = − −
ПР В 1 З В(1 УПЗ) З ,
пер
В
пост пост
где УПЗ – уровень переменных затрат.
Факторный анализ рентабельности продаж, как и прибыли
от реализации, важно оценивать в системе «маржинал-костинг».
Для расчета влияния факторов на рентабельность продукции
(Р
) используется факторная модель:
прод
В (1 У П З ) З
− −
=
прод
В УПЗ З
+
Для расчета влияния факторов на рентабельность продаж
(РПР) используется факторная модель:
В (1 У П З ) З
− −
=
ПР
Расчеты влияния факторов по данным формулам позволяют
более точно оценить работу организации и полнее выявить внутрихозяйственные резервы роста рентабельности.
пост
пост
пост
125
Тема 7. Анализ финансовых результатов деятельности организации
Примеры
1. По данным таблицы 12.1 проведем анализ динамики прибыли в организации за отчетный год и рассчитаем влияние источников формирования прибыли на изменение ее суммы. По
результатам анализа сделаем выводы.
Таблица 12.1
Влияние источников формирования прибыли
на ее изменение, тыс. руб.
Показатель
Выручка от реализации продукции
Себестоимость реализованной
продукции
Расходы на реализацию и
управленческие расходы
Прочие доходы по текущей
деятельности
Прочие расходы по текущей
деятельности
Доходы по инвестиционной
деятельности
Расходы по инвестиционной
деятельности
Доходы по финансовой деятельности
Расходы по финансовой деятельности
Прибыль до на логообложения 661 735 +74 +74
Прошлый
год
19 210 19 339 +1 2 9 +12 9
14 438 14 226 –212 +212
2638 3 081 +443 –443
4655 2317 –2338 –2338
6091 3447 –2644 +2644
Отчетный
год
45 11 –34 –34
6 16 +10 –10
13 4 –9 –9
89 166 +77 –77
Отк лонение (+/–)
Влияние
факторов
В результате анализа источников формирования прибыли
в организации было выявлено увеличение прибыли до налогообложения на 74 тыс. руб. На изменение прибыли до налогообложения отрицательное влияние оказали следующие
факторы: увеличение управленческих и расходов на реализацию, снижение прочих доходов по текущей и инвестиционной
деятельности.
Таким образом, основными направлениями роста прибыли
являются изыскание резервов снижения управленческих и расходов на реализацию, а также поиск резервов увеличения доходов
по текущей деятельности.
126
Практическое занятие ¹ 12
2. По данным таблицы 12.2 рассчитаем влияние факторов
на изменение прибыли от реализации на основе маржинального
дохода. По результатам расчетов сделаем выводы.
Таблица 12.2
Данные для анализа прибыли от реализации
на основе маржинального дохода по организации
Показатель
Выручка от реализации продукции, тыс. руб.
Про-
шлый год
14 305 18 990 132,75 +4685
Переменные затраты, тыс. руб. 7067 8635 122,19 +1568
Уровень переменных затрат, руб. 0,494 0,455 92,10 –0,039
Маржинальный доход, тыс. руб. 7238 10355 143,06 +3117
Доля маржинального дохода в
выручке от реализации про-
0,506 0,545 107,71 +0,039
дукции, руб.
Постоянные затраты, тыс. руб. 5681 9088 159,97 +3407
Прибыль от реализации про-
дукции, тыс. руб.
1557 1267 81,37 –290
Рентабельность продаж, % 10,88 6,67 – –4,21
Отчет-
ный год
Темп изме-
нения, %
Отк лонение (+/–)
Решение
Рассчитаем влияние на прибыль от реализации продукции:
1) изменения выручки от реализации (∆П∆В):
∆П∆В = ∆В Д
2) изменения уровня переменных затрат (∆П
∆П
= –∆У П З В1 = –(–0,039) ⋅ 18 990 = +741 (тыс. руб.);
∆УПЗ
3) изменения постоянных затрат (∆П
= +4685 ⋅ 0,506 = +2371 (тыс. руб.);
мд0
∆УПЗ
) (определяется ве-
∆Зпост
):
личиной абсолютного отклонения постоянных затрат, но с обратным знаком):
∆П
∆Зпост
= –∆З
= –3407 (тыс. руб.).
пост
Рассчитаем общее изменение прибыли от реализации:
∆П = 2371 + 741 – 3407 = –290 (тыс. руб.).
Проведенные расчеты показали, что сумма прибыли от реализации в отчетном году, по сравнению с прошлым, уменьшилась на 290 тыс. руб. В результате роста выручки от реализации
продукции прибыль от реализации увеличилась на 2371 тыс. руб.
127
Тема 7. Анализ финансовых результатов деятельности организации
Уровень переменных затрат снизился на 0,039 руб., в результате
этого сумма прибыли от реализации возросла на 741 тыс. руб.
Отрицательное вл и я ние на прибыль в ра змере 34 07 тыс. руб. оказал рост постоянных затрат.
3. По данным таблицы 12.3 рассчитаем влияние объема реализованной продукции, ее структуры, уровня цен, переменных и
постоянных затрат на изменение прибыли. По результатам расчетов сделаем выводы.
Таблица 12.3
Расчет влияния факторов на изменение прибыли от реализации,
тыс. руб.
Показатель
Про-
шлый
год
Выручка от реализации продукции 65 478 67 688 72 355
Полная себестоимость продукции
(С
)
полн
56 171 56 747 59 089
В том числе затраты:
переменные 39 698 40 274 42 310
постоянные 16 473 16 473 16 779
Прибыль от реализации продукции 9307 10 941 13 266
Данные прошлого
года, пересчитан-
ные на фактический
объем продаж от-
чет ного года (скор.)
Отчет-
ный год
Решение
Определяем прибы ль от реа лизации продукции прош лого года:
П0 = В0 – С
= 65 478 – 56 171 = 9307 (тыс. руб.).
полн0
Индекс выручки от реализации продукции (IВ):
IВ = В1 / В0 = 72 355 / 67 688 = 1,105.
Условные показатели прибыли (П
усл1
):
1) при изменении объема продаж:
П
= (В0 – З
усл1
пер0
) I
В
– З
пост0
=
= (65 478 – 39 698) ∙ 1,105 – 16 473 = 12 013,9 (тыс. руб.);
2) объема и структуры продаж:
П
= В
усл2
усл
– З
пер.скор
– З
пост0
=
= 67 688 – 40 274 – 16 473 = 10 941 (тыс. руб.);
128
Практическое занятие ¹ 12
3) объема, структуры продаж и уровня отпускных цен:
П
= В1 – З
усл3
пер.скор
– З
пост.скор
=
= 72 355 – 40 274 – 16 473 = 15 608 (тыс. руб.);
4) объема, структуры продаж, отпускных цен и уровня пере-
менных затрат:
П
= В1 – З
усл4
пер1
– З
пост.скор
=
= 72 355 – 42 310 – 16 473 = 13 572 (тыс. руб.).
Прибыль от реализации продукции отчетного года:
П1 = В1 – С
= 72 355 – 59 089 = 13 266 (тыс. руб.).
полн1
Общее изменение прибыли от реализации продукции:
∆П
= П1 – П0 = 13 266 – 9307 = 3959 (тыс. руб.),
общ
в том числе за счет изменения:
1) объема продаж:
П
– П0 = 12 013,9 – 9307 = +2706,9 (тыс. руб.);
усл1
2) структуры продаж:
П
усл2
– П
= 10 941 – 12 013,9 = –1072,9 (тыс. руб.);
усл1
3) отпускных цен:
П
усл3
– П
= 15 608 – 10 941 = +4667 (тыс. руб.);
усл2
4) уровня переменных затрат:
П
усл4
– П
= 13 572 – 15 608 = –2036 (тыс. руб.);
усл3
5) суммы постоянных затрат:
П1 – П
= 13 266 – 13 572 = –306 (тыс. руб.).
усл4
Результаты анализа показывают, что рост прибыли на
3959 тыс. руб. обусловлен в основном увеличением цен на продукцию и объема продаж.
Снижение прибыли произошло в результате изменения
структуры продукции, так как в общем объеме продаж увеличился удельный вес менее рентабельного вида продукции. Также
в связи с повышением себестоимости продукции (переменных и
постоянных затрат) сумма прибыли снизилась на 2342 тыс. руб.
(2036 + 306).
Однако, так как темпы роста цен на производимую продукцию были выше темпов роста себестоимости продукции, в целом
динамика прибыли в организации положительная.
129
Тема 7. Анализ финансовых результатов деятельности организации
4. По данным таблицы 12.4 рассчитаем влияние объема реализованной продукции, уровня цен, переменных затрат и суммы
постоянных затрат на изменение прибыли от реализации изделия А. По результатам расчетов сделаем выводы.
Таблица 12.4
Расчет влияния факторов на изменение прибыли
от реализации изделия А
Показатель
Прошлый
год
Объем реализованной продукции, шт. 600 640 +40
Цена единицы продукции, руб. 62 77 +15
Переменные затраты на единицу про-
дукции, руб.
28 33 +5
Сумма постоянных затрат, руб. 7464 10 275 +2811
Прибыль от реализации продукции, руб. 12 936 17 885 +4949
Отчетный
год
Отк лонение (+/–)
Решение
Расчет влияния факторов можно выполнить способом цеп-
ной подстановки:
ПР = РП (Ц – З
пер
) – З
пост
.
Определяем прибыль прошлого периода:
ПР0 = РП0 ( Ц0 – З
пер0
) – З
пост0
=
= 600 ∙ (62 – 28) – 7464 = 12 936 (руб.).
Условные показатели прибыли:
1) при изменении объема продаж:
ПР
= РП1 ( Ц0 – З
усл1
пер0
) – З
пост0
=
= 640 ∙ (62 – 28) – 7464 = 14 296 (руб.);
2) объема продаж и цены:
ПР
= РП1 ( Ц1 – З
усл2
пер0
) – З
пост0
=
= 640 ∙ (77 – 28) – 7464 = 23 896 (руб.);
3) объема продаж, цены и переменных затрат на единицу
продукции:
ПР
= РП1 ( Ц1 – З
усл3
пер1
) – З
пост0
=
= 640 ∙ (77 – 33) – 7464 = 20 696 (руб.).
130
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]