Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Анализ хозяйственной деятельности. Практикум. Учебное пособие
.pdf
Практическое занятие ¹ 2
∆= ⋅
1. Прием цепной подстановки используется для исчисления
влияния отдельных факторов на соответствующий результативный показатель во всех типах детерминированных факторных моделей. Он основывается на методе элиминирования, т. е.
устранения воздействия всех факторов на величину результативного показателя, кроме одного, влияние которого измеряется.
При использовании данного приема определяют влияние
факторов путем постепенной замены базисной величины каждого фактора фактической величиной в отчетном периоде и получают условные (скорректированные) величины расчетного показателя. Затем, вычитая из каждого последующего результата
подстановки его предыдущее значение, определяют влияние отдельных факторов на изучаемый показатель.
2. Прием абсолютных разниц основывается также на элиминировании. Он применяется в случае прямой функциональной
связи между факторами и результативным показателем. Применяется только в мультипликативных и мультипликативно-аддитивных моделях.
При его использовании вначале рассчитывают абсолютные
отклонения фактических значений факторов от их базисных
(плановых) величин, а затем величину каждого отклонения умножают на абсолютное базисное значение факторов, которые находятся справа от него, и на фактическое значение факторов,
расположенных слева от него.
3. Прием относительных разниц основывается также на элиминировании. Он применяется в случае прямой функциональной связи между факторными и результативным показателями.
Используется для измерения факторов только в мультипликативных моделях. Расчет ведется на основе определения относительных отклонений фактических значений факторных показателей
от базисных.
Рассмотрим методику расчета влияния факторов данным
приемом на примере мультипликативной модели типа Y = А В С:
1) определим относительное изменение каждого факторного
показателя по формулам:
∆= ⋅
% 100
А
% 100
В
−
АА
10
А
0
−
ВВ
10
В
0
;
;
21
Тема 1. Теория анализа хозяйственной деятельности
∆= ⋅
100
YA
( )%
100
Y YB
+∆ +∆ ∆
( )%
100
Y Y YC
∆ =∆ +∆ +∆
ABC
YY Y Y
−
СС
10
% 100
С
С
0
,
где A0, B0, C0 – базисные (плановые) значения факторов, оказывающих влияние на результативный показатель;
A1, B1, C1 – фактические значения факторов;
2) определим изменение результативного показателя за счет
каждого фактора по формулам:
∆
%
0
;
;
AB
;
Y
∆=
B
∆=
Y
C
Y
∆=
A
+∆ ∆
AA
0
3) общее изменение ∆Y = Y1 – Y0 складывается из суммы из-
менений результативного показателя за счет каждого фактора по
формуле
.
4. Индексный прием – расчет влияния факторов в динамике
с помощью индексов. С их помощью можно выявить влияние
различных факторов на изменение уровня результативных показателей в мультипликативных и кратных моделях.
5. Прием пропорционального деления (долевого участия) исполь-
зуется для детализации влияния факторов 1, 2 и n -го порядка
на результативный показатель. Применяется при аддитивных и
кратно-аддитивных моделях. Предварительно определяется коэффициент долевого участия как отношение прироста результативного показателя к сумме изменения факторов. Далее уровень
влияния отдельных факторов на результативный показатель рассчитывают умножением отклонения данных факторов на коэффициент долевого участия.
6. Интегральный прием используется при функциональной за-
висимости изу чаемых признаков и применяется для измерения
факторов в мультипликативных, кратных и кратно-аддитивных
модел я х. Он п о зво л я е т уст р а н и т ь н е дос т ат ок, прису щи й тр а ди ц и онным приемам и способам, состоящий в том, что при изменении
последовательности расчета влияния факторов (количественных,
а затем качественн ых) изменяются результаты расчетов, посколь-
22
Практическое занятие ¹ 2
ку дополнительный прирост результативности показателя от взаимодействия исследуемых факторов присоединяется к влиянию
последнего фактора. При использовании интегрального способа
дополнительный прирост результата от взаимодействия факторов
делится поровну между ними.
Примеры
1. По данным таблицы 2.1 рассчитаем влияние изменения
среднесписочной численности работников и среднегодовой выработки одного работника на изменение объема производства
продукции приемом цепной подстановки.
Таблица 2.1
Данные для расчета влияния факторов на изменение
объема производства продукции
Показатель
Объем производства продукции, тыс. руб.
Среднесписочная численность работников, чел.
Среднегодовая выработка
одного работника, тыс. руб.
Прошлый
год
44 000 60 000 136,36 +16 000
240 275 114,58 +35
183,33 218,18 119,01 +34,85
Отчетный
год
Темп изме-
нения, %
Отк лонение (+/–)
Решение
Найдем скорректированный показатель (ВП
) при средне-
скор
списочной численности работников отчетного года, но при сохранении среднегодовой выработки одного работника на уровне
прошлого года:
ВП
= 275 ∙ 183,33 = 50 416 (тыс. руб.).
скор
При определении скорректированного показателя необходимо, в первую очередь, учитывать изменение количественных, а
затем качественных показателей. Если же имеется несколько количественных и качественных показателей, то сначала следует
изменить величину факторов первого уровня подчинения, а затем – более низкого.
Общее изменение объема производства продукции:
60 000 – 44 000 = +16 000 (тыс. руб.),
в том числе за счет изменения:
среднесписочной численности работников:
23
Тема 1. Теория анализа хозяйственной деятельности
∆ВП
ЧР = ВПскор
– ВП0 = 50 416 – 44 000 = +6416 (тыс. руб.);
среднегодовой выработки одного работника:
∆ВП
= ВП1 – ВП
ГВ
= 60 000 – 50 416 = +9584 (тыс. руб.).
скор
В отчетном году, по сравнению с прошлым, объем производства продукции увеличился на 16 000 тыс. руб. За счет увеличения среднесписочной численности работников на 35 чел. объем
производства продукции увеличился на 6416 тыс. руб. Увеличение среднегодовой выработки одного работника на 34,85 тыс.
руб. способствовало увеличению объема производства продукции на 9584 тыс. руб. Таким образом, увеличение объема производства продукции достигнуто за счет экстенсивного фактора
на 6416 тыс. руб., а за счет повышения интенсивности труда – на
9584 тыс. руб.
2. По данным таблицы 2.1 рассчитаем влияние изменения
среднесписочной численности работников и среднегодовой выработки одного работника на изменение объема производства
продукции приемом абсолютных разниц.
Решение
Изменение объема производства продукции за счет:
среднесписочной численности работников:
∆ВПЧР = (ЧР1 – ЧР0) Г В0 = (275 – 240) ∙ 183,33 = +6416 (тыс. руб.);
среднегодовой выработки одного работника:
∆ВПГВ = (ГВ1 – ГВ0) Ч Р1 = (218,18 – 183,33) ∙ 275 = +9584 (тыс. руб.).
3. По данным таблицы 2.2 рассчитаем влияние среднесписочной численности работников, среднего числа отработанных одним
работником дней, продолжительности рабочего дня и среднечасовой выработки одного работника на изменение объема производства продукции, используя метод относительных разниц.
Таблица 2.2
Данные для расчета влияния факторов на изменение объема
производства продукции
Показатель
Объем производства продукции, тыс. руб.
Среднесписочная численность работников, чел.
Прошлый
год
44 000 60 000 136,36 +16 000
240 275 114,58 +35
Отчетный
год
Темп изме-
нения, %
Отк лонение (+/–)
24
Практическое занятие ¹ 2
−
−
−
−
∆= ⋅= ⋅=−
10
0
ДД
232 235
Д% 100 100 1, 276 (%);
Д 235
−
0
−
−
∆= =+
100
∆= =−
100
Окончание табл. 2.2
Показатель
Среднее количество дней,
отработанных одним работником за год
Средняя продолжительность рабочего дня, ч
Среднечасовая выработка
одного работника, тыс. руб.
Прошлый
год
235 232 98,72 –3
7,95 7, 9 7 100,25 +0,02
0,098 0,118 120,41 +0,02
Отчетный
год
Темп изме-
нения, %
Решение
Для расчета влияния факторов на изменение объема произ-
водства продукции используем факторную модель:
ВП = ЧР Д П ЧВ,
где ЧВ – среднечасовая выработка одного работника.
Определим относительный прирост факторных показателей:
среднесписочной численности работников:
ЧР ЧР
∆ = ⋅= ⋅=+
ЧР% 100 100 14, 583 (%);
10
ЧР 240
0
275 240
среднего количества дней, отработанных одним работником за год:
Отк лонение (+/–)
средней продолжительности рабочего дня:
ПП
∆= ⋅= ⋅=
П% 100 100 0,252 (%);
10
П 7, 95
7, 97 7, 95
среднечасовой выработки одного работника:
ЧВ ЧВ
∆ = ⋅= ⋅=
ЧВ% 100 100 20,408 (%).
10
ЧВ 0, 098
0
0,118 0, 098
Проведем расчет влияния факторов:
среднесписочной численности работников:
ВП(ЧР) 6417
44 000 14,583
⋅
среднего количества дней, отработанных одним работником за год:
ВП(Д) 643
(44 000 6417)( 1, 276)
+−
−
(тыс. руб.);
(тыс. руб.);
25
Тема 1. Теория анализа хозяйственной деятельности
+ −⋅
∆= =+
100
∆= =+
ВП(ЧВ) 10 183
100
средней продолжительности рабочего дня:
ВП(П) 125
(44 000 6417 643) 0,252
(тыс. руб.);
среднечасовой выработки одного работника:
(44 000 6417 643 125) 20, 408
+ −+ ⋅
(тыс. руб.).
Общее изменение объема производства продукции:
6417 – 643 + 125 + 10 183 = 16 000 (тыс. руб.).
В отчетном году, по сравнению с прошлым, объем производства продукции увеличился на 16 000 тыс. руб. При этом за счет
увеличения среднесписочной численности работников на 35 чел.
объем производства продукции увеличился на 6417 тыс. руб.;
уменьшение среднего количества дней, отработанных одним работником, на 3 дня способствовало снижению объема производства продукции на 643 тыс. руб.; увеличение средней продолжительности рабочего дня на 0,02 ч привело к увеличению объема
производства продукции на 125 тыс. руб., а рост среднечасовой
выработки одного работника на 0,02 тыс. руб. способствовал
увеличению объема производства продукции на 10 183 тыс. руб.
Таким образом, основное влияние на рост объема производства
оказывает рост среднечасовой выработки одного работника, поэтому увеличению данного показателя в организации должно
уделяться большое значение. Одним из основных резервов увеличения объема производства продукции является соблюдение
режимов рабочего времени.
4. По данным таблицы 2.1 рассчитаем влияние среднесписочной численности работников и среднегодовой выработки одного работника на объем производства продукции индексным
методом.
Решение
Об ъем производст ва продукции (I ) представим в виде произведения среднесписочной численности работников и среднегодовой выработки одного работника:
ЧР ГВ
11
= = = =
I
ВП
ЧР ГВ 240 183,33 44 000
00
275 218,18 60 000
⋅
⋅
26
1,3636;
Практическое занятие ¹ 2
1,1458;
⋅
ЧР ГВ
10
= = = =
I
ЧР
ЧР ГВ 240 183,33 44 000
00
ЧР ГВ
I
ГВ
11
= = = =
ЧР ГВ 275 183,33 50 416
10
275 183,33 50 416
⋅
⋅
275 218,18 60 000
⋅
1,1901.
Влияние факторов на объем производства продукции определяется следующим образом: общее изменение объема производства продукции:
60 000 – 44 000 = +16 000 (тыс. руб.), или 36,36 (%),
в том числе за счет изменения:
среднесписочной численности работников:
50 416 – 44 000 = +6416 (тыс. руб.), или 14,58 (%);
среднегодовой выработки одного работника:
60 000 – 50 416 = +9584 (тыс. руб.), или 19,01 (%).
5. По данн ым таблицы 2.3, испол ьзуя прием долевого участия,
рассчитаем влияние факторов на изменение рентабельности. Рентабельность за счет изменения прибыли увеличилась на 2,4 %.
Таблица 2.3
Прибыль и рентабельность организации
Изменение при-
были до на лого-
¹ Фактор
обложения за счет
изменения факто-
ров, тыс. руб.
Изменение суммы при-
1
были от реализации про-
4952 126,65 +3,04
дукции
Изменение прочих дохо-
2
дов и расходов по теку-
–55 –1,41 –0,03
щей деятельности
Изменение суммы прибы-
3
ли от финансовой и инве-
–987 –25,24 –0,61
стиционной деятельности
4 Изменение рентабельности – – +2 ,4
Изменение прибыли до
налогообложения с уче-
5
том всех факторов
+3910 – –
(сумма строк 1–3)
Доля влия-
ния факто-
ров в общем
изменении
прибыли, %
Изменение
рентабель-
ности за
счет при-
были, %
27
Тема 1. Теория анализа хозяйственной деятельности
−
−
3910
100
−⋅
100
−⋅
100
Решение
Определим долю влияния факторов в общем изменении при-
были:
суммы прибыли от реализации продукции:
4952
+− +−
(4952 ( 55) ( 987))
⋅=
100 126,65 %;
суммы прочих доходов и расходов по текущей деятельности:
55
⋅=−
10 0 1, 41 % ;
3910
суммы прибыли от финансовой и инвестиционной деятель-
ности:
987
⋅=−
100 25,24 %.
Для определения влияния данных факторов на изменение
рентабельности необходимо долю каждого фактора в общей сумме их приростов в виде десятичной дроби умножить на прирост
рентабельности за счет прибыли, т. е. на 2,4 %.
Изменение рентабельности за счет:
прибыли от реализации продукции:
126, 6 5 2, 4
⋅
=
3, 04 (% ) ;
прочих доходов и расходов по текущей деятельности:
1,41 2,4
= −
0, 03 (%);
прибыли по финансовой и инвестиционной деятельности:
25, 24 2,4
= −
0,61 (%).
Проверка: 3,04 – 0,03 – 0,61 = 2,4 (%).
В отчетном году, по сравнению с прошлым, рентабельность
за счет прибыли возросла на 2,4 %. При этом увеличение прибыли от реализации продукции на 4952 тыс. руб. способствовало
росту рентабельности на 3,04 %, а уменьшение прочих доходов и
расходов по текущей деятельности на 55 тыс. руб. способствовало
снижению рентабельности на 0,03 %, уменьшение прибыли от
финансовой и инвест иционной деятел ьност и на 987 тыс. руб. вызвало снижение рентабельности на 0,61 %.
28
Практическое занятие ¹ 2
` Задания
1. По данным таблицы 2.4 провести анализ фонда заработной платы и рассчитать вли яние на его изменение среднесписочной численности работников и среднегодовой заработной платы
одного работника, используя прием абсолютных разниц. Составить аналитическую таблицу. По результатам расчетов сделать
выводы.
Таблица 2.4
Фонд заработной платы работников организации
Показатель Прошлый год Отчетный год
Фонд заработной платы работников списочного состава, тыс. руб.
Среднесписочная численность работников, чел.
Среднегодовая заработная плата одного
работника, тыс. руб.
2. По данным таблицы 2.5 провести анализ фондоотдачи и
рассчитать влияние на ее изменение фондовоору женности работников и среднегодовой выработки одного работника, используя
прием цепной подстановки. Составить аналитическую таблицу.
По результатам расчетов сделать выводы.
Данные для факторного анализа фондоотдачи по организации
Показатель Прошлый год Отчетный год
Среднегодовая выработка одного работника, тыс. руб.
Фондовооруженность работников,
тыс. руб.
Фондоотдача, руб. ? ?
2236,9 2269,2
250 242
? ?
Таблица 2.5
221,60 294,18
161,74 184,54
3. По данным таблицы 2.6 провести анализ фонда рабочего
времени и определить влияние на его изменение среднесписочной численности работников, среднего количества дней, отработанных одним работником, и средней продолжительности рабочего дня. Для расчета влияния факторов использовать прием
относительных разниц. Составить аналитическую таблицу. По
результатам расчетов сделать выводы.
29
Тема 1. Теория анализа хозяйственной деятельности
Таблица 2.6
Фонд рабочего времени по организации
Показатель
Среднесписочная численность работников, чел. 80 72
Среднее количество дней, отработанных одним
работником за год
Средняя продолжительность рабочего дня, ч 8,0 7, 8
Фонд рабочего времени, чел.-ч ? ?
Прошлый
год
220 231
Отчетный
год
4. По данным таблицы 2.7 проанализировать материальные
затраты и определить влияние на их изменение объема производства продукции и материалоемкости. Для расчета факторов
использовать индексный прием. Составить аналитическую таблицу. По результатам расчетов сделать выводы.
Таблица 2.7
Материальные затраты по организации
Показатель Прошлый год Отчетный год
Объем производства продукции, тыс. руб. 8267 9470
Материальные затраты, тыс. руб. 3718 4111
Материалоемкость, руб. ? ?
5. Рассч и тать вли я н ие факторов на изменение себест оимос т и
1 т⋅км, используя прием долевого участия. Сделать выводы.
Известно, что себестоимость 1 т⋅км возросла на 0,05 руб. за
счет среднегодовой выработки автомобиля. При этом среднегодовая выработка автомобиля снизилась из-за:
– сверхплановых простоев машин – 50 т⋅км;
– сверхплановых холостых пробегов – 42 т⋅км;
– неполного использования грузоподъемности – 28 т⋅км.
Всего – 120 т⋅км.
6*. Систематизировать модели факторного анализа в соот-
ветствии с его приемами в виде таблицы 2.8.
Таблица 2.8
Модели факторного анализа
Прием
Цепной подстановки
Абсолютных разниц
мультипликативная аддитивная кратная смешанная
Модель
30
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]