Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Анализ хозяйственной деятельности. Практикум. Учебное пособие
.pdf
Практическое занятие ¹ 2
Окончание табл. 2.8
Прием
Относительных
разниц
Пропорциона льного
деления
Интегральный
мультипликативная аддитивная кратная смешанная
Модель
Ç Домашнее задание
По данным таблицы 2.9 провести анализ среднегодовой выработки одного работника и рассчитать влияние факторов на
изменение данного показателя, используя приемы цепной подстановки, абсолютных и относительных разниц, индексный. Составить аналитическую таблицу. По результатам расчетов сделать
выводы.
Таблица 2.9
Среднегодовая выработка одного работника по организации
Показатель
Среднее количество дней, отработанных одним
работником за год
Средняя продолжительность рабочего дня, ч 7,8 7 7,9 0
Среднечасовая выработка одного работника,
тыс. руб.
Среднегодовая выработка одного работника,
тыс. руб.
Прошлый
год
242 239
0,089 0,116
Отчетный
год
? ?
Для выполнения задания использовать модель мультипликативного типа:
ГВ = Д П ЧВ.
31
ТЕМА 2. АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВА
И РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ
ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ ¹ 3
АНАЛИЗ ОБЪЕМА, АССОРТИМЕНТА И КАЧЕСТВА ПРОДУКЦИИ
Цель: сформировать умение анализировать объем, ассортимент
и качество продукции (работ, услуг).
Вопросы для актуализации знаний
1. Значение и задачи анализа производства продукции.
2. Источники информации для анализа производства про-
дукции.
3. Порядок проведения анализа выполнения плана по ассор-
тименту продукции.
4. Показатели качества продукции.
5. Порядок проведения анализа качества выпускаемой про-
дукции.
6. Факторы, влияющие на объем производства продукции,
порядок их расчета.
é Краткие теоретические сведения
Анализ объема производства продукции начинается с оценки степени выполнения плана и динамики объема производства
продукции по общему объему, номенклатуре и ассортименту выпускаемой продукции.
При этом в процессе анализа выполнения плана и динамики
объема производства продукции рассчитывают следующие показатели: базисные и цепные темпы роста по объему производства
продукции в целом и по ассортименту; среднегодовой темп роста
(прироста), отклонение фактического объема производства продукции от планового (прошлых периодов); процент выполнения
плана по объему производства продукции; структуру продукции.
32
Практическое занятие ¹ 3
с 1 01
10
Оценка выполнения плана по ассортименту может произво-
диться:
1) по способу наименьшего процента;
2) удельному весу в общем перечне наименований изделий,
по которым выполнен план выпуска продукции;
3) с помощью среднего процента (%ВПас), который рассчит ывается путем деления общего фактического выпуска продукции в
пределах плана (ВП
) на общий плановый выпуск продукции
пред.пл
(ВПпл) (продукция, изготовленная сверх плана или не предусмотренная планом, не засчитывается в выполнение плана по ассортименту). Расчет производится по формуле
ВП
пред.пл
= ⋅
ВП 100.
%
ас
ВП
пл
Особое внимание при анализе объема производства продукции
в организации уделяется изучению влияния факторов, определяющих объем производства продукции. Все эти факторы можно
объединить в следующие группы:
1) изменение структуры производимой продукции;
2) обеспеченность организации трудовыми ресурсами и эф-
фективность их использования;
3) обеспеченность организации основными средствами про-
изводства и эффективность их использования;
4) обеспеченность организации материальными ресурсами и
эффективность их использования.
Структура продукции – это соотношение удел ьного веса отдел ь-
ных видов продукции в общем объеме производства продукции.
Для расчета влияния структурных сдвигов могут использоваться методы средних цен и прямого счета по всем видам продукции.
При использовании метода средних цен расчет производится
по формуле
∆=−
ВП (Ц Ц )К ,
∆
где ∆ВП∆с – прирост объема производства продукции за счет изменения структуры;
тическая и плановая (прошлого периода);
в отчетном периоде в натуральном выражении.
Ц , Ц
– средняя отпускная цена по виду продукции: фак-
К1 – факти ческое количество прод ук ц и и оп р еделенного ви да
33
Тема 2. Анализ производства и реализации продукции
с 11
ВП ВП ВП
∆
∆=−
Пря мой сче т по всем видам проду кци и пр оизвод ится по фор -
муле
′
,
где ВП1 – фактический объем производства продукции при фактической структуре;
′
ВП
– факти ческ ий объем производства продукции при пла-
1
новой структуре.
Факторы, связанные с обеспеченностью организации трудовыми ресурсами и эффективностью их использования: среднесписочная численность производственных работников и среднегодовая
выработка одного работника.
Для расчета влияни я данной гру п п ы факторов на объем производства продукции используется факторная модель:
ВП = ЧР ГВ.
Факторы, связанные с обеспеченностью организации основными средствами производства и эффективностью их использования:
среднегодовая стоимость основных производственных средств
(ОС) и фондоотдача (ФО). Для расчета влияния данной группы
факторов на объем производства продукции используется факторная модель:
ВП = ОС ФО.
Факторы, связанные с обеспеченностью организации материальными ресурсами и эффективностью их использования: материальные затраты организации (МЗ) и материалоотдача (МО). Для
расчета влияния данной группы факторов на объем производства
используется факторная модель:
ВП = МЗ МО.
Расчет влияния данных факторов на объем производства
продукции можно произвести одним из приемов детерминированного факторного анализа.
Важным показателем деятельности организаций является качество продукции. Высокий уровень качества продукции способствует повышению спроса на продукцию и увеличению суммы
прибыли. Поэтому для организации важно оценивать качество
продукции. Для оценки используются показатели: обобщающие,
индивидуальные и косвенные. В ходе проведения анализа следует изучать динамику показателей качества, выполнение плана
по их уровню, причины их изменения и давать заключение по
уровню качества продукции.
34
Практическое занятие ¹ 3
∑
0
После оценки показателей качества продукции определяется его влияние на стоимостные показатели работы организации:
объем производства продукции, выручку от реализации и прибыль. Расчет производится следующим образом:
∆ВП = (Ц1 – Ц0) В Пул;
∆В = (Ц1 – Ц0) Р Пул;
∆П = (Ц1 – Ц0) Р Пул – (С1 – С0) Р Пул,
где Ц0, Ц1 – цена изделия соответственно до и после изменения
качества;
ВПул – объем производства продукции улучшенного качества;
РПул – объем реализации продукции улучшенного качества;
С0, С1 – уровень себестоимости изделия соответственно до и
после изменения качества.
Если орган изация производит продукцию по сортам, то производится расчет влияния сортового состава продукции на объем
ее производства
ВП ( Уд Ц )ВП
где ∆Уд
∆=∆
сорт сорт нат1
– изменение удельного веса продукции по каждому
сортi
ii
0
,
сорту;
– цена соответствующего сорта базисного периода;
ВП
– общий выпуск продукции в натуральном выражении.
нат1
Завершается анализ объема производства продукции выявлением внутрихозяйственных резервов увеличения объема и разработкой мероприятий по освоению выявленных резервов.
Примеры
1. По данным таблицы 3.1 проведем анализ выполнения плана в целом по объему производства продукции, а также в разрезе
отдельных видов продукции.
Таблица 3.1
Объем производства продукции за отчетный год
Объем производства
Вид продукции
Верхний трикотаж:
для детей 4500 4593 102,07 4500
мужчин 3250 3234 99,51 3234
продукции, тыс. руб.
план факт
Выпол-
нение
плана, %
Объем производства
продукции в пределах
плана, тыс. руб.
35
Тема 2. Анализ производства и реализации продукции
100 99,16 (%)
12 100
Окончание табл. 3.1
Объем производства
Вид продукции
продукции, тыс. руб.
план факт
женщин 3800 3714 9 7,74 3714
Чулочно-носочные
изделия
Объем производства
продукции, всего
550 550 100,00 550
12 100 12 091 99,93 11 998
Выпол-
нение
плана, %
Объем производства
продукции в пределах
плана, тыс. руб.
Решение
Рассчитаем средний процент выполнения плана по ассор-
тименту:
11 998
⋅=
.
Исходя из проведенных расчетов можно отметить, что произошли незначительные изменения в ассортиментной политике
организации: несколько увеличился выпуск верхнего трикотажа
для детей и сократился выпуск верхнего трикотажа для мужчин
и женщин.
2. По данным таблицы 3.2 проведем расчет влияния структурных сдвигов на объем производства продукции в стоимостном выражении, используя метод средних цен.
Таблица 3.2
Расчет влияния структурных сдвигов
на объем производства продукции в организации
Вид
продукции
1 2 3 4 5 6 ((5–4) ⋅ 3 )
Единица
измере-
ния
Фактический
выпуск продук-
ции в натура ль-
ном выражении
Верхний
трикотаж:
для детей тыс. шт. 232,2 19,60 19,78 +41,79 6
мужчин тыс. шт. 97,3 33, 30 33,25 –4,865
женщин тыс. шт. 102,8 36,00 36,12 +1 2 , 336
Чулочноносочные
изделия
тыс.
пар
314,3 1,72 1,75 +9,429
Средняя отпуск-
ная цена, руб.
план факт
Изменение объема
продукции за
счет структ урных
сдвигов, тыс. руб.
36
Практическое занятие ¹ 3
Окончание табл. 3.2
1 2 3 4 5 6 ((5–4) ⋅ 3 )
Объем производства
продукции,
– – – – +58,696
всего
По данным таблицы 3.2 можно сделать вывод, что из-за
изменения фактической средней отпускной цены в сравнении с запланированной произошло увеличение объема производства продукции в стоимостном выражении в целом на
58,696 тыс. руб., что является положительным моментом в деятельности организации.
3. По данным таблицы 3.3 проведем расчет влияния структурных сдвигов на объем производства продукции в стоимостном выражении, используя метод прямого счета.
Таблица 3.3
Расчет влияния структурных сдвигов на объем производства
продукции в организации
Объем произ-
Вид
продукции
1 2 3 4 5 6 (итог 3 ∙ 4/100) 7
водства продук-
ции, тыс. руб.
план факт план факт
Верхний
трикотаж:
для детей 4500 4593 3 7,19 3 7, 9 9
мужчин 3250 3234 26,86 26,75 3 2 4 7, 6 3234
женщин 3800 3714 31,4 0 30,72 3796,6 3714
Чулочно-
носочные
550 550 4,55 4,54 550,1 550
изделия
Объем про-
изводства
продукции,
12 100 12 091 100,0 100,0 12 091,0 11 995
всего
Структура
продукции,
%
Фактический объ-
ем производства
продукции при
плановой структу-
ре, тыс. руб.
12 091 ∙ 37,19 / 100 =
= 4496,6 4497
Объем, зачтен-
ный в выпол-
нение плана
по структуре,
тыс. руб.
За счет изменения структуры объем производства продукции
в сравнении с планом увеличился на 96 тыс. руб. (12 091 – 11 995).
37
Тема 2. Анализ производства и реализации продукции
4. По данным таблицы 3.4 проведем анализ качества про-
дукции.
Таблица 3.4
Анализ качества продукции
Цена 1 т
Сорт
1 2 3 4 5 (2 ∙ 3) 6 (2 ∙ 4) 7 8
Высший 2,15 45 45,7 9 6,75 98,26 96,75 98,25
Первый 1,92 33 34,1 63,36 65,47 70,95 73,32
Второй 1,59 24 24,8 38,16 39,43 51,60 53,32
Итого ? 102 104,6 198,27 203,16 219,30 224,89
про-
дукции,
тыс. руб.
Объем производ-
ства продукции, т
план факт план факт план факт
Стоимость выпу-
ска продукции,
тыс. руб.
Стоимость вы-
пуска продук ции
по цене высшего
сорта, тыс. руб.
Решение
Определим коэффициент сортности по плану (К
К
сор т(план)
= 198,27 / 219,30 = 0,9041.
сор т(план)
Определим коэффициент сортности фактический (К
К
сор т(ф ак т)
Выполнение плана по качеству (%ВП
%ВП
= 203,16 / 224,89 = 0,9034.
):
кач
= 0,9034 / 0,9041 ⋅ 100 = 99,92 %.
кач
):
сор т(ф ак т)
):
Фактически качество выпускаемой продукции организации
ниже плана по качеству на 0,08 % (99,92 – 100). Это связано
с тем, что выпускалось больше продукции более низкого качества, чем планировалось, что является отрицательным моментом
в деятельности организации. Производство продукции низкого
качества ведет к снижению спроса на продукцию и финансовым
потерям организации.
` Задания
1. По данным таблицы 3.5 оценить выполнение плана в целом по объему производства и в разрезе отдельных видов продукции. Рассчитать процент выполнения плана по ассортименту
в целом по организации. По результатам анализа сделать выводы.
Предположить возможные причины недовыполнения плана по
38
Практическое занятие ¹ 3
объему производства отдельных видов продукции и предложить
мероприятия для улучшения производственной деятельности
организации.
Таблица 3.5
Выполнение плана объема производства продукции
в организации за отчетный период
Объем производства
Показатель
Объем производства продукции, всего
В том числе:
промышленное вентиляционное оборудование 10 000 10 530
промышленное холодильное оборудование
краны, клапаны, вентили 34 500 34 998
прочие виды продукции 2850 2608
Примечание. Для заполнения таблицы можно использовать статистическую отчетность формы 4-у «Отчет о видах экономической деятельности организации» и текущие планы по выпуску продукции любой действующей организации.
продукции, тыс. руб.
план факт
12 500 12 835
Выпол-
нение
плана,
Объем, зачтен-
ный в выпол-
нение плана по
ассортименту,
%
тыс. руб.
2. По данным таблицы 3.6 провести анализ объема производст в а проду к ци и в динами ке. Изуч ить сост а в и ст рук ту ру пр о изводимой продукции. Составить аналитическую таблицу. По
результатам анализа сделать выводы. Предложить мероприятия,
которые будут способствовать увеличению объема производства
продукции в организации.
Таблица 3.6
Сведения об объемах производства продукции в организации
за отчетный период, тыс. руб.
Показатель Прошлый год Отчетный год
Объем производства продукции, всего ? ?
В том числе:
промышленное вентиляционное обо-
рудование 7506 10 530
промышленное холодильное оборудование 7660 10 835
краны, клапаны, вентили 25 260 34 998
39
Тема 2. Анализ производства и реализации продукции
Окончание табл. 3.6
Показатель Прошлый год Отчетный год
прочие виды продукции 4251 2608
Примечание. Для заполнения таблицы можно использовать статистическую отчетность формы 4-у «Отчет о видах экономической деятельности организации» любой действующей организации.
3. По данным таблиц 3.6 и 3.7 провести расчет влияния изменения материальных затрат и материалоотдачи на изменение
объема производства продукции. Для расчета факторов использовать прием цепной подстановки. Составить аналитическую таблицу. По результатам анализа сделать выводы.
Таблица 3.7
Данные для расчета влияния факторов
на объем производства продукции
Показатель Прошлый год Отчетный год
Объем производства продукции, тыс. руб. ? ?
Материальные затраты, тыс. руб. 29 204 40 486
Материалоотдача, руб. ? ?
Примечание. Для заполнения таблицы можно использовать статистическую отчетность форм 4-у «Отчет о видах экономической деятельности
организации» и 4-ф (затраты) «Отчет о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг)» любой действующей организации.
4. По данным таблицы 3.8 провести расчет влияния структурных сдвигов на объем производства продукции в стоимостном выражении, используя метод прямого счета. По результатам
анализа сделать выводы. Для заполнения таблицы использовать
данные таблицы 3.3.
Таблица 3.8
Расчет влияния структурных сдвигов
на объем производства продукции за отчетный период
Показатель
Вид продукции:
Объем производ-
ства родукции,
тыс. руб.
план
факт
Структура
продукции, %
план
факт
Фактический
объем производ-
ства продукции
при плановой
структуре, тыс. руб.
Объем, зачтен-
ный
в вы п о л -
нение плана
по структуре,
тыс. руб.
40
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]