Добавил:

ivanov666 Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.

Вуз:

Башкирский Государственный Аграрный Университет

Предмет:

[НЕСОРТИРОВАННОЕ]

Файл:

Анализ хозяйственной деятельности. Практикум. Учебное пособие

.pdf

Скачиваний:

Добавлен:

06.09.2026

Размер:

1 Мб

Скачать

☆

<<< < Предыдущая 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 1415 / 1815 16 17 18 > Следующая >>>

Практическое занятие ¹ 13

Окончание табл. 13.3

Статья пассива Прошлый год Отчетный год

резервный капитал – – добавочный капитал 2530 3500 чистая прибыль (убыток) отчетного

периода нераспределенная (неиспользованная)

прибыль (непокрытый убыток)

целевое финансирование – – Долгосрочные обязательства 5000 3490 Краткосрочные обязательства, всего ? ? В том числе:

краткосрочные кредиты и займы 1148 –

краткосрочная кредиторская задолженность 18 238 20 186

доходы будущих периодов – –

резервы предстоящих платежей – –

прочие краткосрочные обязательства – – БАЛАНС ? ?

Примечание. Для заполнения таблицы можно использовать бухгалтерскую отчетность формы 1 «Бухгалтерский баланс» любой действующей организации.

5180 6550

775 1037

3. По данным таблицы 13.4 дать оценку деловой активности производственной организации, сопоставив темпы роста совокупных активов организации, объема продаж и прибыли. Составить аналитическую таблицу. По результатам анализа сделать выводы. Предложить направления по повышению деловой активности организации.

Таблица 13.4

Данные для оценки деловой активности организации, тыс. руб.

Показатель Прошлый год Отчетный год

Выручка от реализации продукции 53 489 73 580 Прибыль от реализации продукции 8398 10 990 Совокупные активы организации 36 696 38 588

Примечание. Для заполнения таблицы можно использовать бухгалтерскую отчетность форм 1 «Бухгалтерский баланс» и 2 «Отчет о прибылях и убытках» любой действующей организации.

4. По данным таблицы 13.5 провести анализ состава и струк-

туры краткосрочной кредиторской задолженности организации.

141

Тема 8. Анализ финансового положения организации

Составить аналитическую таблицу. По результатам анализа сделать выводы.

Таблица 13.5

Данные для анализа состава и структуры краткосрочной

кредиторской задолженности организации, тыс. руб.

Статья кредиторской задолженности Прошлый год Отчетный год

Поставщики и подрядчики 7764 9618 По авансам полученным 1958 2307 По налогам и сборам 130 353 По социальному страхованию и обеспечению 111 91 По оплате труда 179 147 Собственнику имущества 8096 7670 Прочие кредиторы – – Краткосрочная кредиторская задолжен-

ность, всего

? ?

5*. По результатам проведенного анализа состава и структуры хозяйственных средств и их источников выявить сильные и слабые стороны баланса производственной организации. Обобщить их в таблице 13.6.

Таблица 13.6

Итоги анализа состава и структуры хозяйственных средств

и их источников в организации

Сильные стороны Слабые стороны

Исходя из данных таблицы 13.6 назвать направления улучшения структуры баланса организации.

Ç Домашнее задание

1. По данным таблицы 13.7 дать оценку состояния кредиторской задолженности организации. Составить аналитическую таблицу. По результатам анализа сделать выводы. Предложить направления повышения эффективности использования кредиторской задолженности.

142

Практическое занятие ¹ 14

Таблица 13.7

Данные для анализа состояния кредиторской

задолженности организации

Показатель Прошлый год Отчетный год

Средние остатки кредиторской задолженности, тыс. руб.

Сумма погашенной кредиторской задолженности, тыс. руб.

Продолжительность использования кредиторской задолженности, дни

2824 5712

41 230 75 329

? ?

2. По данным таблицы 13.8 дать оценку деловой активности производственной организации, сопоставив темпы роста совокупных активов организации, объема продаж и прибыли. Составить аналитическую таблицу. По результатам анализа сделать выводы. Предложить направления повышения деловой активности организации.

Таблица 13.8

Данные для оценки деловой активности организации, тыс. руб.

Показатель Прошлый год Отчетный год

Выручка от реализации продукции 45 163 58 450 Прибыль от реализации продукции 8398 7945 Совокупные активы организации 114 150 127 963

ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ ¹ 14

АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ

ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ

Цель: обучить методике анализа эффективности использова-

ния оборотных средств.

 Вопросы для актуализации знаний

1. Источники информации, используемые для анализа оборотных средств.

2. Порядок расчета показателей эффективности использования оборотных средств (краткосрочных активов) организации.

143

Тема 8. Анализ финансового положения организации

П.

3. Показатели качества и ликвидности дебиторской задол-

женности.

4. Методика расчета показателей качества и ликвидности де-

биторской задолженности.

5. Пути ускорения оборачиваемости оборотных средств.

é Краткие теоретические сведения

Оборотные средства (краткосрочные активы) – это наиболее мобильная часть капитала, от состояния и рационального использования которой во многом зависят результаты хозяйственной деятельности и финансовое состояние организации.

При анализе оборотных активов организации необходимо оцени т ь изменен ия в их составе и ст ру кт у ре. Чем мен ьше измене ний в структуре активов, тем стабильнее работает организация, имеет отлаженный процесс производства и сбыта продукции. Существенные изменения в структуре активов свидетельствуют о нестабильной работе организации.

При анализе эффективности использования оборотных средств необходимо оценить показатели оборачиваемости: коэффициент оборачиваемости и длительность одного оборота.

Состояние производственных запасов оказывает значительное влияние на финансовое положение организации и основные результаты хозяйственной деятельности. Запасы должны быть оптимальными для бесперебойной организации процесса производства. Увеличение удельного веса запасов может свидетельствовать как о расширении масштабов деятельности, так и о неэффективном управлении запасами, замораживании части капитала и замедлении оборачиваемости.

Период оборачиваемости капитала в запасах сырья и материалов (ПЗ) равен времени хранения их на складе от момента поступления до передачи в производство

Среднее сальдо по счетам производственных запасов

Сумма израсходованных запасов за отчетный период

Дни периода

Поводом замедления оборачиваемости капитала в запасах могут быть накопление излишних, неходовых, залежалых материалов, а также приобретение дополнительных запасов по раз-

144

Практическое занятие ¹ 14

К.

личным причинам. Наличие таких материалов свидетельствует о том, что оборотный капитал заморожен на длительное время в производственных запасах, в результате чего замедляется его оборачиваемость.

Увеличение остатков незавершенного производства может свидетельствовать, с одной стороны, о расширении производства, а с другой – о замедлен ии оборачиваемости капитала в связи с увеличением продолжительности производственного цикла.

При оценке изменений остатков готовой продукции необходимо учитывать, что увеличение их на складах организации приводит к замораживанию оборотного капитала, отсутствию денежной наличности, потребности в кредитах и уплате процентов по ним, росту кредиторской задолженности поставщикам, бюджету и т. д., что приводит к низкой платежеспособности организации.

Увеличение или уменьшение дебиторской задолженности также оказывает большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в оборотные активы и, соответственно, на финансовое состояние организации. Рост дебиторской задолженности не всегда оценивается отрицательно, а снижение – положительно.

При анализе дебиторской задолженности необходимо изучить ее состав и структуру, давность ее образования, установить, нет ли в ее составе задолженности, по которой истекают сроки исковой давности.

Показатель ликвидности дебиторской задолженности характеризует скорость, с которой она будет превращена в денежные средства (наличность). Таким образом, показателем качества и ликвидности дебиторской задолженности может быть ее оборачиваемость.

Коэффициент оборачиваемости (КД) рассчитывают как отношение выручки от реализации продукции к средней дебиторской задолженности по формуле

Выручка от реализации продукции

Средний размер дебиторской задолженности

Этот коэффициент показывает, сколько раз за анализируемый период образуется и погашается дебиторская задолженность.

Оборачиваемость дебиторской задолженности (ВО) может быть рассчитана и в днях. Этот показатель характеризует время между возникновением и погашением дебиторской задолженности

145

Тема 8. Анализ финансового положения организации

В.

Средний размер дебиторской задолженности

Однодневная выручка от реализации продукции

Показатели оборачиваемости дебиторской задолженности сравнивают за ряд периодов, со средними по отрасли, с условиями договоров.

Важное значение при анализе финансового состояния организации имеют расчет суммы собственных оборотных средств и изучение ее изменения в динамике.

Собственные оборотные средства (СОС) – это характеристика ресурсов организации, показывающая, какая часть собственного капитала в денежных единицах идет на финансирование оборотных активов. Данный показатель рассчитывают по формуле

СОС = СК + ДО – ДА,

где СК – собственный капитал;

ДО – долгосрочные обязательства;

ДА – долгосрочные активы.

Получившееся в результате расчета значение собственных оборотных средств может быть положительным, отрицательным или равным нулю.

Если получился нуль, значит текущие активы в полном объеме формируются с помощью займов, однако организация может расплатиться по всем своим краткосрочным долгам, не прибегая к реализации менее ликвидных долгосрочных активов.

Пр и циф р е, бо л ьше н ул я , часть соб с т венны х средств участвует в образовании краткосрочных активов (оборотных средств). Такое значение показателя желательно и отвечает состоянию равновесия статей баланса.

Если число отрицательное, то это означает, что организации не хватает внутренних источников и даже ее долгосрочные активы частично формируются краткосрочными обязательствами. Это не соответствует состоянию равновесия баланса. Такая ситуация свидетельствует о неустойчивости организации в финансовом отношении.

В завершение анализа оборотных средств организации выявляют резервы повышения эффективности использования оборотных средств в целом и по отдельным видам, а также производят разработку мероприятий по реализации выявленных резервов.

146

Практическое занятие ¹ 14

 Примеры

1. Проведем анализ оборачиваемости запасов, готовой продукции и дебиторской задолженности. Сделаем вывод об эффективности использования данных видов оборотных активов в организации.

Таблица 14.1

Анализ эффективности использования отдельных видов

оборотных активов

Показатель

Средние остатки производственных запасов, тыс. руб.

Сумма израсходованных запасов, тыс. руб. 41 100 45 900 +4800 Среднее сальдо по счету «Готовая про-

дукция», тыс. руб. Сумма кредитового оборота по счету

«Готовая продукция», тыс. руб. Средние остатки по счетам дебиторов,

тыс. руб. Сумма погашенной дебиторской задол-

женности, тыс. руб. Продолжительность оборота капитала

в запасах, дни Продолжительность оборота средств в

остатках готовой продукции, дни Период инкассации долгов, дни 15,0 17,5 +2 ,5

Прошлый

год

4800 5500 +700

3400 4600 +16 0 0

56 550 61 300 +4750

2115 2890 +775

50 760 59 450 +8690

42,0 43,1 +1,1

21,6 2 7,0 +5,4

Отчетный

год

Отк лонение (+/–)

Из данны х таблиц ы 14.1 видно, что оборач иваемость капитала в запасах и в готовой продукции замедлилась на 1,1 и на 5,4 дня, соответственно. Увеличился и период инкассации дебиторской задолженности на 2,5 дня. Все это свидетельствует о снижении эффективности использования данных видов оборотных активов в организации. Необходимо выявлять и более детально анализировать причины замедления оборачиваемости капита ла для принятия верных решений в его дальнейшем управлении.

2. По данным таблицы 14.2 рассчитаем собственные оборотные средства организации и изучим их изменение в динамике. По результатам анализа сделаем вывод.

147

Тема 8. Анализ финансового положения организации

Таблица 14.2

Данные для анализа собственного оборотного капитала, тыс. руб.

Показатель

Собственный капитал 25 144 27 015 +18 71 Долгосрочные обязательства 1450 896 –554 Долгосрочные активы 18 444 20 316 +18 72 Собственный оборотный капитал 8150 7595 –555

Прошлый

год

Отчетный

год

Отк лонение

(+/–)

В организации собственный оборотный капитал имеет положительное значение. Следовательно, собственные средства участвуют в образовании краткосрочных активов (оборотных средств), что означает некоторое равновесие статей баланса. Но в отчетном году, по сравнению с прошлым, отмечается уменьшение суммы собственного оборотного капитала на 555 тыс. руб. Однако для оценки финансовой устойчивости организации необходимо изучить относительный показатель – коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами, и сравнить его с установленным нормативом.

` Задания

1. По данным таблицы 14.3 провести анализ состава и структуры оборотных средств (краткосрочных активов). Составить аналитическую таблицу. По результатам анализа сделать выводы. Предложить направления по оптимизации структуры оборотных средств (краткосрочных активов) в организации.

Таблица 14.3

Данные для анализа оборотных средств

(краткосрочных активов), тыс. руб.

Показатель Прошлый год Отчетный год

Запасы, всего ? ? В том числе:

материалы 9960 10 993 незавершенное производство 145 4 1858 готовая продукция и товары 555 877 отгруженные товары 110 70

прочие запасы – – Долгосрочные активы, предназначенные для реализации

213 342

148

Практическое занятие ¹ 14

Окончание табл. 14.3

Показатель Прошлый год Отчетный год

Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, услугам

Краткосрочная дебиторская задолженность

Денежные средства и их эквиваленты 1493 1322 Прочие краткосрочные активы – – Итого оборотных средств (краткосрочных

ак тивов)

575 428

7312 11 425

? ?

2. По данным таблицы 14.4 провести анализ оборачиваемост и производственных запасов и запасов гот овой проду к ции. Составить аналитическую таблицу. По результатам анализа сделать выводы. Разработать рекомендации по повышению эффективности управления производственными запасами и запасами готовой продукции в организации.

Таблица 14.4

Данные для анализа оборачиваемости производственных запасов

и запасов готовой продукции

Показатель

Средние остатки производственных запасов, тыс. руб.

Сумма израсходованных запасов, тыс. руб. 47 810 56 980 Среднее сальдо по счету «Готовая продукция»,

тыс. руб. Сумма кредитового оборота по счету «Готовая

продукция», тыс. руб. Продолжительность оборота капитала в запасах, дни ? ? Продолжительность оборота средств в остатках

готовой продукции, дни

Прошлый

год

5920 6750

4112 4520

59 365 65 960

Отчетный

год

? ?

3. По данным таблицы 14.5 провести анализ состава и структуры дебиторской задолженности организации. Составить аналитическую таблицу. По результатам анализа сделать выводы.

149

Тема 8. Анализ финансового положения организации

Таблица 14.5

Данные для анализа состава и структуры дебиторской

задолженности организации, тыс. руб.

Показатель Прошлый год Отчетный год

Дебиторская задолженность ? ? В том числе:

покупателей и заказчиков 667 893 поставщиков и подрядчиков 300 410 по налогом и сборам 252 267 по расчетам с персоналом 160 200 разных дебиторов 340 250

прочая дебиторская задолженность 798 920

4. По данным таблицы 14.6 провести анализ скорости погашения дебиторской задолженности. Составить аналитическую таблицу. По результатам анализа сделать выводы. Предложить направления улучшения работы организации с дебиторами.

Таблица 14.6

Данные для анализа скорости погашения дебиторской

задолженности организации

Показатель Прошлый год Отчетный год

Выручка от реализации продукции, тыс. руб. 53 489 73 580 Среднегодовая дебиторская задолженность,

тыс. руб. Коэффициент оборачиваемости дебитор-

ской задолженности Период инкассации дебиторской задол-

женности, дни

24 61 3186

? ?

5*. По результатам проведенного анализа эффективности использования оборотных средств выявить сильные и слабые стороны в деятельности производственной организации по использованию оборотных средств. Обобщить их в таблице 14.7.

150

<<< < Предыдущая 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 1415 / 1815 16 17 18 > Следующая >>>

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]