Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Анализ хозяйственной деятельности. Практикум. Учебное пособие
.pdf
Практическое занятие ¹ 1
+++
2432
−
22
51
Решение
Определим среднюю заработную плату работников по всем
филиалам:
598,66 2 628,75 4 642,34 3 684,39 2
⋅+⋅+⋅+⋅
=
637,10
(
руб
.).
7. Определим среднегодовую стоимость оборотных средств
организации за отчетный год, используя способ средних величин.
Стоимость оборотных средств:
на 1 января – 5864 тыс. руб.
1 апреля – 5878 тыс. руб.
1 июля – 5917 тыс. руб.
1 октября – 5935 тыс. руб.
1 января следующего года – 5962 тыс. руб.
Решение
Определим среднегодовую стоимость основных средств за
год по формуле средней хронологической величины:
5864 5962
++++
5878 5917 5935
5910,75
=
тыс. руб.).
(
8. Рассчитаем процент выполнения плана по объему реали-
зации продукции по 20 организациям (табл. 1.6).
Таблица 1.6
Данные о выполнении плана по объему реализации продукции
¹
организации
1 2 3 4 (3/2 ∙ 100)
1 170 169 9 9,41
2 615 621 100,98
3 465 465 100,00
4 280 290 103,57
5 405 405 100,00
6 615 624 101,46
7 500 463 92,60
8 300 311 103,67
9 590 594 10 0,67
10 200 176 88,00
Объем реализации продукции, тыс. руб.
план факт
Выполнение
плана, %
11
Тема 1. Теория анализа хозяйственной деятельности
Окончание табл. 1.6
1 2 3 4
11 920 938 101,96
12 285 297 104,21
13 380 392 103,16
14 635 635 100,00
15 810 810 100,00
16 280 304 108,57
17 200 223 111,50
18 210 216 102,86
19 650 668 102,77
20 700 709 101,2 9
Решение
Проведем группировку 20 организаций по степени выполнения плана по объему реализации продукции. Выделим три группы организаций:
1) перевыполнившие план;
2) выполнившие план;
3) невыполнившие план.
К третьей группе относятся организации 1, 7, 10; ко второй
группе – 3, 5, 14, 15; остальные – к первой группе.
По организациям третьей группы объем реализованной продукции составил:
по плану – 870 тыс. руб. (170 + 500 + 200);
фактически – 808 тыс. руб. (169 + 463 + 176).
Аналогично рассчитаем показатели по организациям, входящим в остальные группы. Полученные результаты записываем в
таблицу 1.7, характеризующую организации по уровню выполнения плана по реализации продукции.
Таблица 1.7
Группировка организаций по степени выполнения плана
по объему реализации продукции
Группа организаций
по уровню выполнения п лан а
1 2 3 4 5 (4/3∙100)
Перевыполнившие план
(100,1 % и выше)
Выполнившие план на 100 % 4 2315 2315 100,0 0
Количе-
ство орга-
низаций
13 6025 6187 102,69
Объем реализации
продукции, тыс. руб.
план факт
Выполнение
плана, %
12
Практическое занятие ¹ 1
Структура отгруженной продукции за прошлый год
на внутренний рынок
– на внутренний рынок
– на внешний рынок
Окончание табл. 1.7
1 2 3 4 5
Невыполнившие план
(до 99,9 %)
Итого 20 9210 9310 101,09
3 870 808 92,87
На основании приведенной группировки можно сделать следующие выводы: в целом по всем организациям план по реализации продукции перевыполнен на 1,1 %, или на 100 тыс. руб.
(9310 – 9210). Однако по трем организациям плановые показатели не выполнены. План объема реализации продукции по этим
организациям недовыполнен на 62 тыс. руб. (808 – 870), или на
7,13 % (92,87 – 100). Выполнили план на 100 % четыре организации. По 13 организациям план перевыполнен в среднем на
2,69 %, или на 162 тыс. руб. Таким образом, дополнительно реализовано продукции на 100 тыс. руб., что является положительным моментом в деятельности организаций и свидетельствует о
снижении остатков нереализованной продукции на складах.
9. Используя данные таблицы 1.8, отразим изменение структуры отгруженной продукции по рынкам сбыта за два года с помощью круговой секторной диаграммы.
Таблица 1.8
Структура отгруженной продукции по рынкам сбыта, тыс. руб.
Показатель
Объем отгруженной продукции, всего
В том числе:
на внутренний рынок 10 847 12 754 47,5 4 47,0 0
на внешний рынок 11 969 14 384 52,46 53,00
Прошлый
год
22 816 27 138 100,00 100,00
Отчетный
год
Удельный вес, %
Прошлый
год
Отчетный
год
Решение
52,46
47,54
-
- на внешний рынок
13
Тема 1. Теория анализа хозяйственной деятельности
– на внутренний рынок
– на внешний рынок
Структура отгруженной продукции за отчетный год
53
47
- на внутренний рынок
- на внешний рынок
` Задания
1. По данным таблицы 1.9 провести анализ расходования
материальных ресурсов организации за отчетный год, используя
способы сравнения и относительных величин. Составить аналитическую таблицу. Сделать выводы.
Таблица 1.9
Данные о расходе материальных ресурсов по организации
за отчетный год, тыс. руб.
Показатель Норматив Факт
Расход материальных ресурсов 12 730 12 712
В том числе:
сырье и материалы 9110 9097
топливо 2160 2186
электрическая и тепловая энергия 1460 1429
2. По данным таблицы 1.10 изучить динамику показателей
за первый квартал отчетного года, используя абсолютные и относительные показатели прироста. Составить ана литическую таблицу. Сделать выводы.
Таблица 1.10
Динамика показателей организации
Первый квартал
Показатель
Объем производства продукции, тыс. руб. 15 236 17 642
Среднесписочная численность работников, чел. 125 123
Выработка одного работника, тыс. руб. ? ?
прошлого
года
отчетного
года
3. По данным таблицы 1.11 способом относительных величин оценить выполнение плана показателей, характеризующих
14
Практическое занятие ¹ 1
использование основных средств организации за отчетный год.
Составить аналитическую таблицу. Сделать выводы.
Таблица 1.11
Показатели эффективности использования основных средств
за отчетный год
Показатель
Объем производства продукции, тыс. руб. 47 747 55 176
Среднегодовая стоимость основных средств,
тыс. руб.
Фондоотдача, руб. ? ?
Фондоемкость, руб. ? ?
Отчетный год
план факт
8209 9159
4. Определить среднегодовую стоимость основных средств
организации за отчетный год способом средних величин.
Стоимость основных средств:
на 1 января – 6578 тыс. руб.
1 апреля – 6621 тыс. руб.
1 июля – 6713 тыс. руб.
1 октября – 6688 тыс. руб.
1 января следующего года – 6764 тыс. руб.
5. По данным таблицы 1.12 оценить динамику выпечки хлеба по хлебозаводу, рассчитав базисные, цепные и среднегодовой
темпы изменения. Сделать выводы.
Таблица 1.12
Данные о выпечке хлеба по хлебозаводу
Выпечка
Год
2014 1874 – –
2015 1830 ? ?
2016 1886 ? ?
2017 1910 ? ?
хлеба, т
базисным способом цепным способом
Темп изменения, %
6. По данным таблицы 1.13 оценить изменение состава и
структуры трудовых ресурсов организации, рассчитав удельный
вес и его изменение. Составить аналитическую таблицу. Сделать
выводы.
15
Тема 1. Теория анализа хозяйственной деятельности
Таблица 1.13
Данные о списочной численности работников
Показатель Прошлый год Отчетный год
Списочная численность работников,
всего, чел.
В том числе:
слу жащие 22 19
из них: руководители 6 6
специалисты 14 12
другие служащие 2 1
рабочие 109 110
? ?
7*. Используя традиционные способы анализа и данные сайта Национального статистического комитета Республики Беларусь, изучить структуру численности населения за два последних
года в разрезе областей Республики Беларусь. Составить аналитическую таблицу. По результатам анализа сделать выводы.
Ç Домашнее задание
1. По данным таблицы 1.14 способами сравнения и относи-
тельных величин определить по каждой организации и в целом:
1) степень выполнения плана реализации продукции во 2-м
полугодии;
2) динамику реализации продукции;
3) от к лонен и я от плана и фак т ическ и х данных прош лого периода;
4) удельный вес реализации продукции за прошлый период,
по плану и факту отчетного периода;
5) отклонение удельного веса реализованной продукции от
плана и фактических данных прошлого периода.
Составить аналитическую таблицу. Сделать выводы.
Таблица 1.14
Объем реализации продукции
¹ органи-
зации
1 35 180 36 000 36 023
2 34 820 35 000 35 133
3 34 248 34 500 34 625
Итого ? ? ?
за 1-е полугодие
Объем реализации продукции, тыс. руб.
фактически
план
на 2-е полугодие
фактически
за 2-е полугодие
16
Практическое занятие ¹ 1
2. По данным таблицы 1.15 провести группировку организаций по стоимости основных средств, образовав четыре группы
с равными интервалами. Среднюю стоимость основных средств
и среднюю стоимость валовой продукции рассчитать способом
средних величин.
В каждой группе и совокупности организаций рассчитать:
1) число организаций;
2) среднегодовую стоимость основных средств всего и в среднем на одну организацию;
3) стоимость валовой продукции всего и в среднем на одну
организацию.
Решение оформить в таблицу 1.16. Сделать вывод.
Таблица 1.15
Данные о среднегодовой стоимости основных средств
и валовой продукции организаций, тыс. руб.
¹ органи-
зации
1 2030 16 978
2 4660 16 212
3 4395 14 653
4 2778 12 904
5 2846 14 053
6 3582 16 248
7 4129 14 639
8 30 43 13 114
9 4798 15 943
10 1682 17 664
11 6759 19 387
12 3318 12 974
13 3927 13 925
14 3980 16 355
15 6004 18 102
16 3853 13 049
17 2504 12 237
18 2096 12 168
19 5066 16 689
20 5601 17 090
Среднегодовая стоимость
основных средств
Валовая продукция
17
Тема 1. Теория анализа хозяйственной деятельности
Таблица 1.16
Группировка организаций по стоимости основных средств
Группа
организа-
ций, тыс.
руб.
1 2 3 4 (3/2) 5 6 (5/2)
1682–2951
2952–4221
4222–5491
5492–6761
Итого
Число
организа-
ций, ед.
Среднегодовая стоимость
основных средств, тыс. руб.
все-
в среднем на одну
го
организацию
Валовая продукция,
тыс. руб.
в среднем на одну
всего
организацию
ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ ¹ 2
АНАЛИЗ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ
ПРИЕМОВ ФАКТОРНОГО АНАЛИЗА
Цель: выработать умение анализировать показатели хозяйственной деятельности с использованием приемов факторного
анализа.
Вопросы для актуализации знаний
1. Понятие факторного анализа.
2. Типы детерминированных факторных моделей, примеры.
3. Основные приемы, используемые для измерения влияния
факторов в детерминированном факторном анализе.
4. Сущность и порядок расчета влияния факторов приемом:
– цепной подстановки;
– абсолютных разниц;
– относительных разниц;
– индексным;
– пропорционального деления (долевого участия);
– интегральным.
18
Практическое занятие ¹ 2
=
1
n
i
уx
é Краткие теоретические сведения
Все явлени я и процес сы хоз я йственной дея т е л ьности организации находятся во взаимосвязи, взаимозависимости и взаимообусловленности. Каждый результативный показатель работы организации зависит от многочисленных и разнообразных факторов.
Детерминированный факторный анализ представляет собой
методику исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем имеет функциональный характер, т. е.
результативный показатель может быть представлен в виде произведения, частного или алгебраической суммы факторов.
Различают четыре типа детерминированных моделей.
1. Аддитивная модель – это модель, в которую факторы вхо-
дят в виде алгебраической суммы. В общем виде аддитивная модель может быть представлена формулой
=
.
∑
i
Например:
РП = З
где РП – выручка от реализации продукции;
З
– запасы готовой продукции на начало периода;
нач
ВП – объем поступления готовой продукции (объем произ-
водства продукции);
П
– прочее выбытие готовой продукции;
выб
З
– запасы готовой продукции на конец анализируемого
кон
периода;
ПРРП = РП – С – РР – РУ,
где ПРРП – прибыль от реализации продукции;
С – себестоимость реализованной продукции;
РР – расходы на реализацию;
РУ – расходы управленческие.
+ ВП – П
нач
выб
– З
кон,
ры входят в виде произведения. В общем виде мультипликативную модель можно представить формулой
2. Мультипликативная модель – это модель, в котору ю фак то-
y = a b.
Например:
ВП = ЧР ГВ,
19
Тема 1. Теория анализа хозяйственной деятельности
ФВ
ЧР
где
– среднесписочная численность работников;
ЧР
ГВ – среднегодовая выработка одного работника;
ФРВ = ЧР Д П,
где ФРВ – фонд рабочего времени;
– среднее количество дней, отработанных одним работ-
Д
ником;
– средняя продолжительность рабочего дня.
П
3. Кратная модель – эт о моде л ь, предс т а в ля юща я со б ой от но -
шение факторов, т. е. результирующий показатель получают путем деления двух факторов. В общем виде кратную модель можно
представить формулой
=xZ
.
y
Например:
ФО =
ГВ
,
где ФО – фондоотдача;
ФВ – фондовооруженность работников;
ВП
ГВ =
.
4. Смешанная модель – это модель, которая сочетает в себе
различные комбинации предыдущих моделей. Например, модель
мультипликативно-аддитивного типа:
ПРРП = VРП (Ц – Сед),
где VРП – объем реализованной продукции в натуральном выражении;
Ц – среднереализационная цена единицы продукции;
Сед – производственная себестоимость единицы продукции.
Для проведения факторного анализа используют следующие
приемы:
– цепной подстановки;
– абсолютных разниц;
– относительных разниц;
– индексный;
– пропорционального деления (долевого участия);
– интегральный и др.
20
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]