Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Анализ хозяйственной деятельности. Практикум. Учебное пособие
.pdf
Практическое занятие ¹ 12
Определяем прибыль отчетного периода:
ПР1 = РП1 ( Ц1 – З
пер1
) – З
пос т1
=
= 640 ∙ (77 – 33) – 10 275 = 17 885 (руб.).
Общее изменение прибыли от реализации продукции:
∆ПР
= ПР1 – ПР0 = 17 885 – 12 936 = +4949 (руб.).
общ
На основании рассчитанных условных показателей опреде-
ляем влияние факторов на изменение прибыли за счет:
1) объема реализации продукции:
∆ПРРП = ПР
– ПР0 = 14 296 – 12 936 = +1360 (руб.);
усл1
2) цены:
∆ПРР = ПР
усл2
– ПР
= 23 896 – 14 296 = +9600 (руб.);
усл1
3) уровня переменных затрат:
∆ПР = ПР
усл3
– ПР
= 20 696 – 23 896 = –3200 (руб.);
усл2
4) суммы постоянных затрат в составе полной себестоимости
продукции:
∆ПРА = ПР1 – ПР
= 17 885 – 20 696 = –2811 (руб.).
усл3
Таким образом, результаты расчета влияния факторов показываю т, ч то прибыль от реализации изделия А увеличилась на
4949 руб. в основном в результате увеличения цен на продукцию
и объема реализации в натуральном выражении на 40 шт.
Снижение прибыли произошло в результате роста переменных и постоянных затрат на 3200 и 2811 руб. соответственно.
Поскольку темпы роста цен на производимую продукцию были
выше темпов роста себестоимости продукции, то в целом динамика прибыли по данному виду продукции положительная.
` Задания
1. По данным таблицы 12.5 провести анализ прибыли за отчетный год и рассчитать влияние источников формирования
прибыли до на логообложения на ее изменение. Составить аналитическую таблицу. По результатам анализа сделать выводы.
Таблица 12.5
Данные для расчета влияния источников формирования прибыли
на ее изменение, тыс. руб.
Показатель Прошлый год Отчетный год
Выручка от реализации продукции 26 576 26 693
131
Тема 7. Анализ финансовых результатов деятельности организации
Окончание табл. 12.5
Показатель Прошлый год Отчетный год
Себестоимость реализованной продукции 18 524 18 377
Управленческие расходы 7029 7803
Расходы на реализацию 315 304
Прочие доходы по текущей деятельности 5153 5556
Прочие расходы по текущей деятельности 4892 5529
Доходы по инвестиционной деятельности 92 80
Расходы по инвестиционной деятельности 10 17
Доходы по финансовой деятельности 124 557
Расходы по финансовой деятельности 684 662
Прибыль до на логообложения ? ?
Примечание. Для заполнения таблицы можно использовать приложение к бухгалтерскому балансу – форму 2 «Отчет о прибылях и убытках» любой действующей организации.
2. По данным таблицы 12.6 провести анализ прибыли от реализации изделия Б за отчетный год. Рассчитать влияние факторов на изменение сумм ы прибы ли от реализации данной продукции. Составить аналитическую таблицу. По результатам анализа
сделать выводы.
Таблица 12.6
Расчет влияния факторов на изменение прибыли
от реализации изделия Б
Показатель
Объем реализованной продукции, шт. 952 990
Цена единицы продукции, руб. 38 47
Переменные затраты на единицу продук-
ции, руб.
Сумма постоянных затрат, руб. 7616 9900
Прибыль от реализации продукции, руб. ? ? ?
Прошлый
год
Отчетный
год
19 23
Отк лонение (+/–)
3. По данным таблицы 12.7 рассчитать влияние объема реализованной продукции, ее структуры, уровня цен, переменных и
постоянных затрат на изменение прибыли. По результатам расчетов сделать выводы.
132
Практическое занятие ¹ 12
Таблица 12.7
Расчет влияния факторов на изменение прибыли
от реализации в целом по организации, тыс. руб.
Про-
Показатель
Выручка от реализации
продукции
Полная себестоимость
продукции
В том числе затраты:
переменные ? ? ?
постоянные 9654 9654 12 491
Прибыль от реализации
продукции
Примечание. Для заполнения таблицы можно использовать приложение к бухгалтерскому балансу – форму 2 «Отчет о прибылях и убытках» любой действующей организации.
шлый
39 064 43 762 46 099
34 947 38 750 43 141
Данные прошлого года, пересчи-
год
танные на фактический объем
продаж отчетного года (скор.)
? ? ?
Отчет-
ный
год
4. По данным таблицы 12.8 провести ана лиз прибыли и рентабельности по организации за отчетный год. Рассчитать влияние следующих групп факторов:
– выручки и прибыли от реализации продукции на измене-
ние рентабельности продаж;
– себестоимости продукции и прибыли от реализации про-
дукции на изменение ее рентабельности.
Составить аналитическую таблицу. По результатам анализа
сделать выводы.
Таблица 12.8
Данные для анализа прибыли и рентабельности по организации
Показатель Прошлый год Отчетный год
Выручка от реализации продукции, тыс. руб. 25 411 26 003
Полная себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.
Прибыль (убыток) от реализации продукции, тыс. руб.
Рентабельность продаж, % ? ?
Рентабельность продукции, % ? ?
Примечание. Для заполнения таблицы можно использовать приложение к бухгалтерскому балансу – форму 2 «Отчет о прибылях и убытках» любой действующей организации.
22 357 23 987
? ?
133
Тема 7. Анализ финансовых результатов деятельности организации
5. По данным таблицы 12.9 рассчитать влияние факторов
на изменение прибыли и рентабельности продукции. Составить
аналитическую таблицу. По результатам анализа сделать выводы.
Таблица 12.9
Данные для анализа прибыли от реализации
на основе маржинального дохода по организации
Показатель
Выручка от реализации продукции, тыс. руб. 25 411 26 003
Переменные затраты, тыс. руб. 13 108 13 912
Уровень переменных затрат, руб. ? ?
Маржина льный доход, тыс. руб. ? ?
Доля маржинального дохода в выручке от реали-
зации продукции, руб.
Постоянные затраты, тыс. руб. 9249 10 075
Прибыль от реализации продукции, тыс. руб. ? ?
Прошлый
год
Отчетный
год
? ?
6*. По результатам анализа влияния факторов на прибыль и
рентабельность организации выявить сильные и слабые стороны
ее деятельности. Обобщить их в таблице 12.10.
Таблица 12.10
Итоги факторного анализа прибыли
и рентабельности организации
Сильные стороны Слабые стороны
Исходя из данных таблицы 12.10 назвать резервы роста прибыли и повышения рентабельности организации, предложить
мероприятия по их реализации.
Ç Домашнее задание
1. На основании данны х таблицы 12.11 провести ана лиз прибыли и рентабельности производства в организации. Рассчитать
влияние следующих факторов на изменение рентабельности производства: суммы прибыли до налогообложения, стоимости ос-
134
Практическое занятие ¹ 12
новных средств, оборотных средств. Составить аналитическую
таблицу. По результатам анализа сделать выводы.
Таблица 12.11
Данные для анализа прибыли и рентабельности производства
Показатель Прошлый год От четный год
Прибыль до налогообложения, тыс. руб. 8945 9687
Среднегодовая стоимость основных
средств, тыс. руб.
Среднегодовая стоимость оборотных
средств, тыс. руб.
Рентабельность производства, % ? ?
42 450 472 563
21 905 22 957
2. На основании данных таблицы 12.12 провести анализ показателей рентабельности продаж и продукции. Определить влияние факторов на рентабельность продаж и продукции в системе
«маржинал-костинг». Составить аналитическую таблицу. По результатам анализа сделать выводы.
Таблица 12.12
Данные для анализа рентабельности на основе
маржинального дохода по организации
Показатель Прошлый год Отчетный год
Выручка от реализации продукции, тыс. руб. 25 411 26 003
Переменные затраты, тыс. руб. 13 108 13 912
Уровень переменных затрат, руб. ? ?
Маржина льный доход, тыс. руб. ? ?
Доля маржинального дохода в выручке от
реализации продукции, руб.
Постоянные затраты, тыс. руб. 9249 10 075
Прибыль от реализации продукции, тыс. руб. ? ?
Рентабельность продаж, % ? ?
Рентабельность продукции, % ? ?
? ?
135
ТЕМА 8. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО ПОЛОЖЕНИЯ
ОРГАНИЗАЦИИ
ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ ¹ 13
АНАЛИЗ СОСТАВА И СТРУКТУРЫ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ СРЕДСТВ
И ИХ ИСТОЧНИКОВ
Цель: сформировать умение анализировать состав и структу-
ру хозяйственных средств и их источников.
Вопросы для актуализации знаний
1. Значение и задачи анализа финансового положения орга-
низации.
2. Источники информации для анализа финансового поло-
жения организации.
3. Приемы, используемые для анализа структуры хозяйствен-
ных средств и их источников.
4. Сущность горизонтального и вертикального анализа.
5. Порядок расчета производственного потенциала.
6. Порядок расчета собственного оборотного капитала.
é Краткие теоретические сведения
Для общей характеристики хозяйственных средств организации изучается их наличие, состав, структура и произошедшие в
них изменения.
Основным источником для проведения анализа хозяйственных средств является баланс. В активе баланса отражается стоимость активов (разделы I и II). В разделах III–V отражаются
источники формирования активов организации.
В процессе анализа активов организации в первую очередь
следует изучить изменения в их разрезе, составе, структуре и дать
им оценку. Для этого проводят их горизонтальный и вертикальный анализ. В процессе горизонтального анализа устанавливают
136
Практическое занятие ¹ 13
абсолютный и относительный прирост по каждой статье и каждому разделу актива баланса. С помощью вертикального анализа
определяют изменения в структуре активов организации.
Для оценки деловой активности в условиях инфляции целесообразно сопоставлять темпы роста основных показателей: совокупных активов (Т
), объема продаж (Т
акт
) и прибыли (ТП).
V РП
Это соотношение представлено формулой
100 % < Т
Неравенство (100 % < Т
< Т
акт
) свидетельствует об увеличении
акт
V РП
< ТП.
стоимости совокупных активов, т. е. организация наращивает
экономический потенциал и масштаб своей деятельности.
Неравенство (Т
акт
< Т
) показывает, что объем продаж рас-
V РП
тет быстрее экономического потенциала. Из этого можно сделать
вывод о повышении интенсивности использования ресурсов в
организации, ускорении оборачиваемости капитала.
Неравенство (Т
< ТП) означает, что прибыль организации
V РП
растет быстрее объема реализации продукции, вследствие чего
повышается уровень рентабельности продаж.
Вертикальный анализ активов баланса отражает изменение
доли каждой статьи в общей валюте баланса.
Изменение структуры активов организации в сторону увеличения краткосрочных активов рассматривается как:
1) формирование мобильной структуры активов, способству-
ющей ускорению оборачиваемости средств организации;
2) отвлечение части активов на кредитование потребителей
продукции (товаров, работ и услуг) организации, дочерних организаций и прочих дебиторов;
3) сокращение производственной базы.
Наличие вложений в долгосрочные активы указывает на ин-
вестиционную направленность вложений организации.
Увеличение удельного веса запасов показывает:
1) наращивание производственного потенциала организации;
2) стремление за счет вложений в производственные запасы
и затраты защитить денежные активы организации от обесценивания;
3) нерациональность выбранной хозяйственной стратегии.
Также при анализе активов дается оценка производственного
потенциала организации и его изменения за год. Производственный потенциал определяется как совокупность основных средств,
производственных запасов и незавершенного производства.
137
Тема 8. Анализ финансового положения организации
Имущество организации формируется за счет собственного
и заемного капитала (разделы III–V баланса). В процессе анализа
определяют динамику и структуру источников организации и оценивают степень ее финансовой устойчивости и финансового риска.
В ходе последующего анализа необходимо более дета льно изучить динамику и структуру собственного и заемного капитала,
выяснить причины изменения отдельных его слагаемых и дать
оценку этих изменений.
Оценка и изменения суммы и доли собственного капитала в
обще й ва л юте ба ланса за в иси т от ф а кт о р о в эти х изменений. Прирост собственного капитала за счет реинвестирования прибыли
и за счет переоценки основных средств будет рассматриваться
по-разному при оценке способности организации к самофинансированию и наращиванию собственного капитала. Капитализация (реинвестирование) прибыли способствует повышению финансовой устойчивости, снижению себестоимости капитала, так
как привлечение заемных источников финансирования влечет за
Положительно оценивается привлечение организацией в
оборот заемных средств при условии, что они используются эффективно.
В процессе ана лиза необходимо изучить состав, давность появления кредиторской задолженности, наличие, частоту и причины образования просроченной задолженности, определить
сумму выплаченных пеней за просрочку платежей.
Одним из показателей, используемым для оценки состояния
кредиторской задолженности, является средняя продолжительность периода ее погашения (ПКЗ), которую рассчитывают по
формуле
Средние остатки кредиторской задолженности ½
ПКЗ =
Сумма погашенной кредиторской задолженности
½ Дни отчетного периода
за отчетный период
.
Поскольку кредиторская задолженность является одновременно источником покрытия дебиторской задолженности, то при
анализе необходимо сравнить сумму дебиторской и кредиторской
задолженности.
Результаты анализа состава и структуры хозяйственных
средств и источников их формирования обобщают и используют
для дальнейшей оценки финансового положения организации.
138
Практическое занятие ¹ 13
Примеры
По данным таблицы 13.1 проведем оценку деловой активности организации, сопоставив темпы роста совокупных активов
организации, объема продаж и прибыли.
Таблица 13.1
Оценка деловой активности организации, тыс. руб.
Показатель
Выручка от реализации продукции
Прибыль от реализации
продукции
Средняя стоимость совокупных активов организации
Прошлый
год
2900 3400 117,24 +500
150 250 166,67 +150
2300 2800 121,74 +500
Сопоставим темпы роста совокупных активов, выручки от
реализации, прибыли.
Темп роста совокупных активов организации составляет 117,24 %, следовательно, организация наращивает экономический потенциал и масштабы своей деятельности. Темп роста прибыли превышает темп роста выручки от реализации
(166,67 % > 117,24 %), что свидетельствует о повышении рентабельности продаж и является положительным моментом в деятельности организации. Однако темп роста выручки от реализации продукции ниже темпа роста стоимости совокупных активов
организации (117,24 % < 121,74 %), что свидетельствует о недостаточно эффективном использовании ресурсов организации, замедлении оборачиваемости капитала и является отрицательным
моментом в деятельности организации.
Отчетный
год
Темп изме-
нения, %
Отк лонение (+/–)
` Задания
1. По данным таблицы 13.2 провести анализ состава и структуры имущества организации. Составить аналитическую таблицу. По результатам анализа сделать выводы. Предложить направления улучшения структуры активов организации.
Таблица 13.2
Данные для анализа состава и структуры имущества
организации, тыс. руб.
Статья актива Прошлый год Отчетный год
Долгосрочные активы, всего ? ?
139
Тема 8. Анализ финансового положения организации
Окончание табл. 13.2
Статья актива Прошлый год Отчетный год
В том числе:
основные средства 8516 9321
нематериальные активы 15 15
доходные вложения в материальные цен-
ности
вложения в долгосрочные активы 769 469
долгосрочные финансовые вложения – –
долгосрочная дебиторская задолженность
прочие долгосрочные активы – –
Краткосрочные активы, всего ? ?
В том числе:
запасы 13728 11969
долгосрочные активы, предназначенные
для реализации
расходы будущих периодов 342 213
налог на добавленную стоимость по при-
обретенным товарам (работам, услугам)
краткосрочная дебиторская задолженность 11425 9312
краткосрочные финансовые вложения – –
денежные средства и их эквиваленты 1322 1493
прочие краткосрочные активы – –
БАЛАНС ? ?
Примечание. Для заполнения таблицы можно использовать бухгалтерскую отчетность формы 1 «Бухгалтерский баланс» любой действующей организации.
– –
81 111
70 110
428 575
2. По данным таблицы 13.3 провести анализ состава и ст руктуры источников хозяйственных средств организации. Составить
аналитическую таблицу. По результатам анализа сделать выводы.
Предложить направления по улучшению структуры источников
формирования хозяйственных средств организации.
Таблица 13.3
Данные для анализа состава и структуры источников
хозяйственных средств организации, тыс. руб.
Статья пассива Прошлый год Отчетный год
Собственный капитал, всего ? ?
В том числе:
уставный капитал 3825 3825
140
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]