Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Анализ хозяйственной деятельности. Практикум. Учебное пособие
.pdf
Практическое занятие ¹ 3
Окончание табл. 3.8
Показатель
Об ъем
производства, всего
Объем производ-
ства родукции,
тыс. руб.
план
факт
Структура
продукции, %
план
факт
Фактический
объем производ-
ства продукции
при плановой
структуре, тыс. руб.
Объем, зачтен-
ный
в вы п о л -
нение плана
по структуре,
тыс. руб.
5. По данным таблицы 3.9 провести анализ качества производимой продукции по организации, используя обобщающие
показатели качества. Составить аналитическую таблицу. По результатам анализа сделать выводы. Предложить мероприятия,
которые будут способствовать повышению качества производимой продукции в организации.
Таблица 3.9
Обобщающие показатели качества производимой продукции
за отчетный период
Прошлый год Отчетный год
Показатель
Объем производства продукции, всего
В том числе:
новой 1867 2981
сертифицированной 38 623 54 362
забракованной 536 561
поставленной на экспорт 29 469 42 161
Сумма,
тыс. руб.
Показатель
качества, %
Сумма,
тыс. руб.
44 677 60 971
Показатель
качества, %
6. Проанализировать изменение прибыли организации за
счет повышения качества производства промышленного вентилятора дымоуда ления ВРАУ-ДУ. Поступило предложение улучшить его качество за счет усовершенствования защитного кожуха. В результате этого изменилась себестоимость изделия и
соответственно его цена.
Цена вентилятора до изменения качества – 985 руб., а его
себестоимость – 720 руб. Цена вентилятора после изменения качества – 1030 руб., а себестоимость – 757 руб. Объем производства продукции повышенного качества составил 1000 шт. Объем
реализованной продукции повышенного качества – 950 шт.
41
Тема 2. Анализ производства и реализации продукции
По результатам анализа сделать выводы. Предложить мероприятия, которые будут способствовать росту объема реализации
продукции.
7*. По результатам анализа объема, ассортимента и качества
продукции (задания 1–6) выявить сильные и слабые стороны в
производственной деятельности организации. Обобщить их в таблице 3.10.
Таблица 3.10
Итоги анализа производственной деятельности
организации за отчетный период
Сильные стороны Слабые стороны
Исходя из данных таблицы 3.10 назвать резервы возможного увеличения объема производства продукции, повышения
ее качества для организации и предложить мероприятия по их
реализации.
Ç Домашнее задание
1. По данным таблицы 3.11 провести расчет влияния изменения среднегодовой стоимости основных средств и фондоотдачи
на изменение объема производства продукции. Для расчета факторов использовать прием абсолютных разниц. Составить аналитическую таблицу. По результатам анализа сделать выводы.
Таблица 3.11
Данные для расчета влияния факторов
на объем производства продукции
Показатель Прошлый год Отчетный год
Объем производства продукции, тыс. руб. 44 677 60 971
Среднегодовая стоимость основных
средств, тыс. руб.
Фондоотдача, руб.
Примечание. Для заполнения таблицы можно использовать статистическую отчетность форм 4-у «Отчет о видах экономической деятельности организации» и 1-ф (ос) «Отчет о наличии и движении основных
средств и других долгосрочных активов» любой действующей организации.
7751 10 177,5
42
Практическое занятие ¹ 3
2. По данным таблицы 3.12 провести расчет влияния изменения среднесписочной численности работников и среднегодовой
выработки одного работника на изменение объема производства
продукции. Для расчета факторов использовать индексный прием. Составить аналитическую таблицу. По результатам анализа
сделать выводы.
Таблица 3.12
Данные для расчета влияния факторов
на объем производства продукции
Показатель Прошлый год Отчетный год
Объем производства продукции, тыс. руб. 44 677 60 971
Среднесписочная численность работни-
ков, чел.
Среднегодовая выработка одного работ-
ника, тыс. руб.
Примечание. Для заполнения таблицы можно использовать статистическую отчетность форм 4-у «Отчет о видах экономической деятельности организации» и 12-т «Отчет по труду» любой действующей организации.
241 278
3. По данным таблицы 3.13 провести анализ качества производимой продукции в промышленной организации. Рассчитать коэффициенты сортности по плану и фактически, степень
выполнения плана по качеству, а также влияние изменения сортового состава на стоимость производимой продукции. Составить аналитическую таблицу. По результатам анализа сделать
выводы.
Таблица 3.13
Сведения о качестве производимой продукции
Сорт
Первый 2,11 170 167
Второй 1,72 104 108
Итого –
Стоимость 1 т,
тыс. руб.
Выпуск продукции, т
план факт
43
Тема 2. Анализ производства и реализации продукции
ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ ¹ 4
АНАЛИЗ РИТМИЧНОСТИ ВЫПУСКА И РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ
Цель: сформировать умение анализировать ритмичность вы-
пуска и реализации продукции
Вопросы для актуализации знаний
1. Понятие ритмичности.
2. Показатели, используемые для оценки ритмичности вып у-
ска и реализации продукции.
3. Порядок расчета коэффициентов ритмичности и аритмич-
ности.
4. Значение и задачи анализа реализации продукции.
5. Источники информации для анализа реализации продукции.
6. Порядок проведения анализа реализации продукции.
7. Факторы, влияющие на объем реализации продукции и
порядок их расчета.
é Краткие теоретические сведения
Большое значение при изучении деятельности организации имеет анализ ритмичности производства и реализации
продукции.
Ритмичность – выпуск или реализация продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренных
планом.
Ритмичная работа является основным условием своевременного выпуска и реализации продукции. Неритмичность ухудшает все экономические показатели. Для оценки выполнения плана
по ритмичности используются прямые и косвенные показатели.
Прямые показатели: коэффициент ритмичности, коэффициент вариации, удельный вес выпуска (реализации) продукции за
определенный период (декаду, месяц, квартал) в годовом объеме
выпуска (реализации) продукции.
Косвенные показатели: наличие доплат за сверхурочные работы, оплата простоев по вине организации, потери от брака,
уплата штрафов за недопоставку и несвоевременную отгрузку
продукции и др.
Один из наиболее распространенных показателей – коэффициент ритмичности определяется суммированием фактического
44
Практическое занятие ¹ 4
К,
xx n
x
()xx
x
удельного веса выпуска (реализации) продукции за каждый период, но не более запланированного уровня.
Коэффициент вариации (КВ) определяется как отношение
среднеквадратического отклонения от планового задания за сутки (декаду, месяц, квартал) к среднесуточному (среднедекадному,
среднемесячному, среднеквартальному) плановому выпуску (реализации) продукции
2
−
( )/
где
∑
=
В
2
−
– квадратическое отклонение от среднеквартального
(среднемесячного, среднедекадного) задания;
n – число периодов;
– среднеквартальный (среднемесячный, среднедекадный)
плановый выпуск (реализация) продукции.
Для оценки ритмичности выпуска (реализации) продукции
рассчитывают также коэффициент аритмичности как сумму относительных отклонений от плана по выпуску (реализации) продукции за каждый день (неделю, декаду). Чем менее ритмично
работает организация, тем выше сумма чисел аритмичности. При
строгом выполнении суточных заданий коэффициент аритмичности равен нулю.
В заключение анализа разрабатывают конкретные мероприятия по устранению причин неритмичности работы.
Реализация продукции является завершающей стадией кругооборота средств организации. От ее величины зависят результаты финансово-хозяйственной деятельности, показатели оборачиваемости и рентабельности.
Анализ реализации продукции начинается с оценки степени
выполнения плана и динамики объема реализации продукции
по общему объему, номенклатуре и ассортименту выпускаемой
продукции.
В процессе анализа выполнения плана и динамики реализации продукции рассчитывают следующие показатели: темп
роста по объему реализации продукции в целом и по ассортименту (базисным и цепным способами); среднегодовой темп
роста (прироста); отклонение фактического объема реализации
продукции от планового (прошлого периода); процент выполнения плана по реализации продукции; структуру продукции
(удельный вес).
45
Тема 2. Анализ производства и реализации продукции
ВП 100,
−
Анализ реализации продукции тесно связан с анализом вы-
полнения договорных обязательств по поставкам продукции.
Процент выполнения договорных обязательств (%ВП
) рас-
д.о
считывается по формуле
ТП ТП
%
д.о
пл н
= ⋅
ТН
пл
где ТПпл – плановый объем продукции для заключения договоров;
ТПн – недопоставка продукции по договорам.
Анализ выполнения договорных обязательств ведется работниками отдела сбыта организации. Он должен быть организован
в разрезе отдельных договоров, видов продукции, сроков поставки. При этом производится оценка выполнения договорных обязательств нарастающим итогом с начала года.
Продолжается анализ реализации продукции определением влияния факторов на изменение объема реализации продукции.
Выполнение плана по объему реализации зависит от степени
обеспеченности его товарной массой. Для изучения этого показателя составляется баланс товарной продукции в двух оценках:
по себестоимости и по отпускным ценам.
Организации определяют выручку от реализации по отгрузке
продукции. В этом случае объемы отгрузки и реализации совпадают, поскольку нет понятия отгруженной продукции. Баланс
произведенной продукции, отражающий взаимосвязь показателей реализации (РП), отгрузки (ОП), выпуска и остатков нереализованной продукции, имеет вид
РП = З
+ ВП – З
нач
кон
;
ОП = РП,
где З
нач
, З
– остатки готовой продукции на складе соответ-
кон
ственно на начало и конец периода.
Факторы изменения объема реализации рассчитываются
балансовым приемом. При этом следует помнить, что факторы
изменения остатка готовой продукции на конец года и товары,
отгруженные на конец года, оказывают влияние, обратное знаку
изменения самих этих показателей.
Можно выделить следующие группы факторов, оказывающих влияние на изменение объема реализации продукции:
46
Практическое занятие ¹ 4
в
РП ЧР ГВ Д=
РП ОС ФО Д=
в
=
1) обеспеченность организации трудовыми ресурсами, эффективность их использования и доля объема реализованной
продукции в объеме производства:
;
2) обеспеченность организации основными производственными средствами, эффективность их использования и доля объема реализованной продукции в объеме производства:
;
в
3) обеспеченность производства материальными ресурсами,
эффективность их использования и доля реализованной продукции в объеме производства:
РП МЗ МО Д
,
где Дв – доля реализованной продукции (выручки от реализации
продукции) в общем объеме произведенной продукции.
Расчет влияния данных факторов на объем реализованной
продукции можно произвести одним из приемов детерминированного факторного анализа.
В заключение анализа реализации продукции по организации разрабатываются конкретные мероприятия по устранению
причин, оказавших отрицательное влияние на сбытовую деятельность организации.
Примеры
1. По данным таблицы 4.1 проведем анализ ритмичности выполнения плана по выпуску продукции за период с 1 по 7 сентября. Коэффициент ритмичности за прошлую семидневку составил 0,930.
Таблица 4.1
Сведения о выпуске продукции организации за отчетный период
Выпуск продукции,
Дата
1 25 20,0 16,67 13,20 0,800 0,200
2 25 22,5 16,67 14,85 0,900 0,10 0
3 25 23,5 16,67 15,51 0,940 0,060
тыс. руб.
план факт план факт
Удельный вес
продукции, %
Выполне-
ние плана,
%
Коэффици-
ент арит-
мичности
47
Тема 2. Анализ производства и реализации продукции
Окончание табл. 4.1
Выпуск продукции,
Дата
4 25 26,5 16,67 17,4 9 1,060 0,060
5 25 28,5 16,67 18,81 1,14 0 0,14 0
6 25 30,5 16,67 20,13 1,220 0,220
7 Выходной
Итого 150 151,5 100,00 100,00 1,010 0,780
тыс. руб.
план факт план факт
Удельный вес
продукции, %
Выполне-
ние плана,
%
Коэффици-
ент арит-
мичности
Решение
Определяем коэффициент ритмичности за отчетный период:
13,20 + 14,85 + 15,51 + 16,67 + 16,67 + 16,67 = 93,57 % (0,936).
Отклонение по коэффициенту ритмичности составит:
0,936 – 0,930 = +0,006.
Определяем коэффициент вариации:
Определяем коэффициент аритмичности:
0,200 + 0,100 + 0,060 + 0,060 + 0,140 + 0,220 = 0,780.
В отчетном периоде коэффициент ритмичности составил
0,936, что свидетельствует о неритмичной работе организации,
допускались значительные отклонения от запланированного выпуска 1–3 сентября, что пришлось компенсировать 4–6 сентября.
Однако по сравнению с прошлым периодом план по выпуску
продукции стал выполняться более ритмично, поскольку коэффициент ритмичности повысился на 0,006. Коэффициент вариации составляет 0,15. Это значит, что выпуск продукции по дням
недели отклоняется от графика в среднем на 15 %. Коэффициент
аритмичности также достаточно высокий, что является отрицательным моментом в деятельности организации и свидетельствует о имеющихся трудностях со сбытом продукции, недостаточ-
48
Практическое занятие ¹ 4
но высоком уровне организации производства, планирования и
контроля.
2. По данным таблицы 4.2 проведем анализ выполнения до-
говорных обязательств организации по поставкам продукции за
отчетный год. Рассчитаем процент выполнения договорных обязательств по каждому месяцу отчетного года.
Таблица 4.2
Выполнение договорных обязательств по поставкам продукции
Объем производства
для заключения догово-
Месяц
ров по плану, тыс. руб.
Отчетный
месяц
С начала
года
Январь 200 200 – – 100 100
Февра ль 296 496 – – 100 100
Март 296 792 – – 10 0 100
Апрель 264 1056 – – 10 0 100
Май 264 1320 – – 100 100
Июнь 264 1584 – – 10 0 100
Июль 264 1848 – – 100 100
Август 264 2112 – – 100 100
Сентябрь 266 2378 – – 100 100
Октябрь 266 2644 3 3 98,9 99,9
Ноябрь 266 2910 3 6 98,9 99,8
Декабрь 265 3175 3,5 9,5 98,7 99,7
Недопоставлено по
договорным обяза-
тельствам, тыс. руб.
Отчетный
месяц
С начала
года
Выполнение дого-
ворных обязательств
по поставкам, %
Отчетный
месяц
С начала
года
Организация в течение трех кварталов выполняла договорные обязательства и не допускала недопоставки продукции. Однако в 4-м квартале из-за нарушений смежниками договорных
условий по поставке комплектующих организация недовыполнила обязательства на 945 тыс. руб., что составило 0,3 % от суммы
заключенных договоров, а это является отрицательным моментом в деятельности организации.
3. По данным таблицы 4.3 проведем анализ объема продаж и
структуры рынков сбыта. Определим изменение среднего уровня
рентабельности за счет изменения структуры рынков сбыта.
49
Тема 2. Анализ производства и реализации продукции
ii
∑
[
∆=−⋅+−⋅+⋅+⋅+
Таблица 4.3
Объем реализации продукции организацией по регионам
Объем реализации продукции
Регион
Всего 5112 100,00 6315 100,00 – 123,53 –
В том числе
по областям:
Брестская 815 15,94 827 13,10 7,15 101,47 –2,84
Витебская 418 8,18 375 5,94 6,64 89,71 –2,24
Гомельская 1945 38,05 2505 39,67 8,39 128,79 +1,62
Гродненская 613 11,9 9 833 13,19 7, 01 135,89 +1, 2 0
Минская 1044 2 0,42 1613 25,54 7, 9 2 154,50 +5,12
Могилевская 277 5,42 162 2,56 5,54 58,48 –2,86
Прошлый год Отчетный год
сумма,
тыс.
руб.
удель-
ный
вес, %
сумма,
тыс.
руб.
удель-
ный вес,
Рента-
бельность
про-
даж, %
%
Темп
изме-
нения,
%
Измене-
ние по
удельному
весу, %
Решение
Рассчитаем изменение среднего уровня рентабельности за
счет изменения структуры рынков сбыта (∆Р) по формуле
Р Уд Р ,
∆= ∆
р пр
где ∆Удрi – изменение удельного веса i-го рынка в общем объеме
продаж;
Р
– уровень рентабельности продаж на i-м рынке.
прi
P ( 2, 84 7,15) ( 2,24 6,64) (1,62 8, 39) (1, 20 7,01)
(5,12 7,92) ( 2,86 5, 54) ( 20,31 14,87 13,59 8,41
+ ⋅ + − ⋅ = − − + + +
40,55 15,84) /100 0,1153 %.
+ − = +
]
По данным таблицы 4.3 можно сделать вывод, что на протяжении анализируемого периода основными рынками сбыта организации являются Гомельская и Минская области. При этом
в отчетном году организация увеличила долю продаж на рынки
сбыта, рентабельность продаж по которым была более высокой, – Гомельская, Гродненская и Минская области. В результате этого ей удалось повысить средний уровень рентабельности
продаж за счет изменения структуры рынков сбыта на 0,1153 %.
Это является положительным моментом в сбытовой деятельности организации.
50
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]