Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Анализ хозяйственной деятельности. Практикум. Учебное пособие
.pdf
Практическое занятие ¹ 4
4. По данным таблицы 4.4 проанализируем влияние фак-
торов на изменение объема реа лизации продукции в организации за два года. Сделаем выводы.
Таблица 4.4
Влияние факторов на изменение объема
реализации продукции, тыс. руб.
Показатель
Остаток готовой продукции на начало года
Объем производства
продукции
Остаток готовой продукции на конец года
Объем реализации
продукции
Прошлый
год
205 258 +53 +53
3452 3977 +525 +525
258 284 +2 6 –26
3399 3951 +552 +552
Отчетный
год
Отк лонение
(+/–)
Влияние
ф а к т о р о в (+/–)
Данные таблицы 4.4 показывают, что объем реализации продукции в отчетном году, по сравнению с прошлым, увеличился
на 552 тыс. руб. При этом увеличение остатков готовой продукции на начало года на 53 тыс. руб. способствовало увеличению
объема реализации продукции на эту сумму. Увеличение объема
производства на 525 тыс. руб. также способствовало росту объема реализации продукции. А вот увеличение остатков готовой
продукции на конец года на 26 тыс. руб. уменьшило объем реализации продукции на эту сумму. Таким образом, отделу сбыта необходимо проводить работу по сокращению сверхплановых
остатков готовой продукции на складах организации. При планировании объема производства продукции – учитывать спрос
на основные виды производимой продукции.
` Задания
1. По данным таблицы 4.5 провести анализ ритмичности
выпуска продукции по организации. Рассчитать коэффициенты
ритмичности и аритмичности за отчетный период. Сравнить с
коэффициентом ритмичности прошлого периода, который был
равен 0,896. По результатам анализа сделать выводы. Предложить
51
Тема 2. Анализ производства и реализации продукции
возможные направления улучшения ритмичности выпуска продукции для организации.
Таблица 4.5
Сведения о ритмичности выпуска продукции по кварталам
за отчетный год
Отчетный год
Квартал
тыс. руб.
план факт
сумма,
удельный
вес, %
1 14 850 15 085
2 15 000 15 292
3 15 050 15 326
4 14 950 15 268
Итого
сумма,
тыс. руб.
удельный
вес, %
Выпол-
нение
плана, %
Коэффициент
аритмич-
ности
2. По данным таблицы 4.6 провести анализ выполнения договорн ы х обязател ь ств по поставке продук ц и и за от чет н ы й период. По результатам анализа сделать вывод. Назвать последствия
невыполнения договорных обязательств для организации.
Таблица 4.6
Выполнение договорных обязательств по поставкам продукции
по месяцам за 2-й квартал отчетного периода
План поставки
продукции,
за
месяц
тыс. руб.
с начала
квартала
Месяц
Апрель 4430 205
Май 5500 0
Июнь 5480 390
Недопоставка
продукции,
тыс. руб.
за
месяц
с начала
квартала
Выполнение договорных
обязательств по поставкам
продукции, %
за месяц
с начала
квартала
3. По данным таблицы 4.7 провести анализ объема продаж и
структуры рынков сбыта. Определить изменение среднего уровня
рентабельности за счет изменения структуры рынков сбыта. Составить аналитическую таблицу. По результатам анализа сделать
выводы. Предложить мероприятия, которые могут способствовать расширению рынков сбыта организации.
52
Практическое занятие ¹ 4
Таблица 4.7
Объем реализации продукции по регионам
Объем реализации продукции
Регион
Республика
Беларусь
Прошлый год Отчетный год
cумма,
тыс. руб.
удельный
вес, %
сумма,
тыс. руб.
удельный
вес, %
3916 5703 7,15
Рентабельность
продаж, %
Страны СНГ 7077 6162 8,22
Другие страны 323 711 9,0 6
Итого ? ? –
4. По данным таблицы 4.8 провести анализ объема реализации продукции. Рассчитать влияние факторов, связанных с
товарным обеспечением, на объем реализации. Составить аналитическую таблицу. По результатам анализа сделать выводы.
Таблица 4.8
Показатели объема реализации продукции, тыс. руб.
Показатель
Прошлый
год
Остаток готовой продукции на нача ло года 15 630 16 818
Объем производства продукции 44 677 60 971
Остаток готовой продукции на конец года 16 818 17 209
Объем реализации продукции
Отчетный
год
5. По данным таблицы 4.9 рассчитать влияние на объем
реализации продукции среднесписочной численности работников организации, среднегодовой выработки одного работника
и доли реализованной продукции в объеме производства. Для
расчета факторов использовать прием абсолютных разниц. Составить аналитическую таблицу. По результатам анализа сделать выводы.
Таблица 4.9
Данные для факторного анализа объема реализации продукции
Показатель
Прошлый
год
Объем производства продукции, тыс. руб. 44 677 60 971
Объем реализации продукции, тыс. руб. 43 489 60 580
Среднесписочная численность работников, чел. 241 278
Отчетный
год
53
Тема 2. Анализ производства и реализации продукции
Окончание табл. 4.9
Показатель
Производительность труда одного работника,
тыс. руб.
Удельный вес объема реализации продукции
в объеме производства, %
Примечание. Для заполнения таблицы можно использовать статистическую отчетность форм 4-у «Отчет о видах экономической деятельности орган изаци и», 12-т «Отче т по труду», при ложение к бу х га л терско му балансу – форму 2 «Отчет о прибылях и убытках».
Прошлый
год
Отчетный
год
6*. По результатам анализа ритмичности выпуска и реализации продукции (задания 1–5) выявить сильные и слабые стороны в деятельности организации по реализации продукции.
Обобщить их в таблице 4.10.
Таблица 4.10
Итоги анализа деятельности организации
по реализации продукции
Сильные стороны Слабые стороны
Исходя из данных таблицы 4.10 назвать резервы возможного
увеличения объема реализации продукции и предложить мероприятия по их реализации.
Ç Домашнее задание
1. По данным таблицы 4.11 провести анализ объема реализации продукции. Рассчитать влияние на объем реализации продукции среднегодовой стоимости основных средств организации,
отдачи основных средств и доли реализованной продукции в
объеме производства. Для расчета факторов использовать прием
относительных разниц. Составить аналитическую таблицу. По
результатам анализа сделать выводы.
54
Практическое занятие ¹ 4
Таблица 4.11
Данные для факторного анализа объема реализации продукции
Показатель
Объем производства продукции, тыс. руб. 44 677 60 971
Объем реализации продукции, тыс. руб. 43 489 60 580
Среднегодовая стоимость основных средств,
тыс. руб.
Фондоотдача, руб.
Удельный вес объема реализации продукции
в объеме производства, %
Примечание. Для заполнения таблицы можно использовать статистическую отчетность форм 4-у «Отчет о видах экономической деятельности организации», 1-ф (ос) «Отчет о наличии и движении основных
средств и други х долгосрочных активов», приложение к бухгалтерском у
балансу – форму 2 «Отчет о прибылях и убытках».
Прошлый
год
7751 10 177,5
Отчетный
год
2. По данным таблицы 4.12 провести анализ объема реализации продукции. Рассчитать влияние на объем реализации
продукции материальных затрат организации, материалоотдачи
и доли реализованной продукции в объеме производства. Для
расчета факторов использовать прием цепной подстановки. Составить аналитическую таблицу. По результатам анализа сделать
выводы.
Таблица 4.12
Данные для факторного анализа объема реализации продукции
Показатель
Объем производства продукции, тыс. руб. 44 677 60 971
Объем реализации продукции, тыс. руб. 43 489 60 580
Материальные затраты, тыс. руб. 29 204 40 486
Материалоотдача, руб.
Удельный вес объема реализации продукции
в объеме производства, %
Примечание. Для заполнения таблицы можно использовать статистическую отчетность форм 4-у «Отчет о видах экономической деятельности организации», 4-ф (затраты) «Отчет о затратах на производство и
реализацию продукции (работ, услуг)», приложение к бухгалтерскому
балансу – форму 2 «Отчет о прибылях и убытках».
Прошлый
год
Отчетный
год
55
ТЕМА 3. АНАЛИЗ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ПО ТРУДУ
И ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЕ
ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ ¹ 5
АНАЛИЗ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ОБЕСПЕЧЕННОСТИ ТРУДОВЫМИ РЕСУРСАМИ,
ИХ ДВИЖЕНИЯ, ИСПОЛЬЗОВАНИЯ РАБОЧЕГО ВРЕМЕНИ
Цель: научиться анализировать показатели обеспеченности
трудовыми ресурсами, их движение, использование рабочего
времени.
Вопросы для актуализации знаний
1. Значение и задачи анализа обеспеченности организации
трудовыми ресурсами, использования рабочего времени.
2. Источники информации для анализа обеспеченности орга-
низации трудовыми ресурсами, использования рабочего времени.
3. Методика анализа обеспеченности организации трудовы-
ми ресурсами по количественным и качественным параметрам.
4. Показатели, которые используют для характеристики дви-
жения трудовых ресурсов, методика их расчета.
5. Методика анализа использования рабочего времени.
6. Факторы, оказывающие влияние на использование фонда
рабочего времени.
é Краткие теоретические сведения
Анализ обеспеченности организации трудовыми ресурсами
начинают с анализа профессионального и квалификационного состава работников, сравнивают фактическое количество работников по категориям персонала, профессиям с численностью
работников по штатному расписанию по каждой специальности
(профессии), разряду, категории. По рабочим профессиям целесообразно проверить соответствие нормативам численности,
нормам обслуживания. По результатам проведенного анализа
56
Практическое занятие ¹ 5
К,
ЧР
К,
ЧР
К.
ЧР
ЧР
делают вывод о повышении или снижении квалификационного
уровня работников.
Далее необходимо изучить структуру кадров по составу. В про-
цессе анализа изучают изменение в составе работников по возрасту, стажу работы, образованию.
Для характеристики движения трудовых ресурсов рассчитыва-
ют и анализируют динамику следующих показателей:
1) коэффициент оборота по приему работников (Кпр) показывает долю работников, принятых на работу в отчетном периоде (ЧРпр), в среднесписочной численности работников организации (ЧР):
ЧР
пр
=
пр
;
2) коэффициент оборота по выбытию (Кв) характеризует
долю уволенных работников в отчетном периоде (ЧРув) в среднесписочной численности работников организации:
ЧР
ув
=
в
;
3) коэффициент текучести кадров организации (К
теризует долю уволенных работников по собственному желанию
(ЧР
(ЧР
), за прогул и другие нарушения трудовой дисциплины
соб.ж
наруш.д исц
) в среднесписочной численности работников орга-
низации:
ЧР ЧР
=
т.к
+
соб.ж наруш.дисц
Данный показатель может рассчитываться по общей численности работников организации, а также по отдельным категориям персонала;
4) коэффициент постоянства состава персонала (К
теризует долю работников, состоящих в списочном составе организации в течение всего календарного года (ЧР
сочной численности работников организации:
ЧР
К
пост
спис
=
5) коэффициент замещения персонала (Кз) характеризует изменение доли нового персонала по сравнению с численностью
) харак-
т.к
) харак-
пост
), в среднеспи-
спис
;
57
Тема 3. А нализ показателей по труду и заработной плате
ЧР
−
ЧР
уволенных за отчетный период в среднесписочной численности
работников организации:
ЧР ЧР
К
пр ув
=
з
.
Отрицательное значение коэффициента свидетельствует о
вынужденных увольнениях работников.
Для более полного анализа трудовых ресурсов необходимо
подробно изучить использование рабочего времени.
Использование рабочего времени характеризуется следующими
показателями:
1) среднее число дней работы на одного работника (
Т
Ф
Т
Д
,
=
):
Т
Д
где ТФ – фактически отработанные человеко-дни;
2) средняя продолжительность рабочего дня (
Т
Ф.Ч
,
Ф
где Т
ТТ=
Р.Д
– фактически отработанные человеко-часы;
Ф.Ч
):
Т
Р.Д
3) удельный вес времени, не использованного по уважитель-
ным причинам, рассчитывается как отношение времени, не использованного по уважительным причинам, к номинальному
фонду рабочего времени, выраженное в процентах;
4) удельный вес потерь рабочего времени определяется путем
отношения потерь рабочего времени к номинальному фонду рабочего времени, выраженное в процентах;
5) удельный вес простоев – отношение времени простоев к об-
щему времени потерь рабочего времени, выраженное в процентах;
6) удельный вес прогулов – отношение времени прогулов к об-
щему времени потерь рабочего времени, выраженное в процентах.
В процессе анализа определяется отклонение от плана и
прошлого периода показателей, характеризующих использование
рабочего времени, по каждой категории работников, производственным подразделениям и в целом по организации.
Далее проводится факторный анализ фонда рабочего време-
ни. Фонд рабочего времени (ФРВ) зависит от среднесписочной
численности работников (ЧР), среднего количества дней, отработанных одним работником (Д), и средней продолжительности
58
Практическое занятие ¹ 5
рабочего дня (П). Факторная модель для расчета влияния факторов на фонд рабочего времени:
ФРВ = ЧР Д П.
Расчет влияния факторов на фонд рабочего времени можно провести одним из приемов детерминированного факторного
анализа.
Затем изучаются причины, приведшие к возникновению потерь рабочего времени.
Потери рабочего времени можно разделить на резервообразующие (неявки по болезни и с разрешения администрации, прогулы, простои, вызванные нарушением трудовой дисциплины,
и др.) и нерезервообразующие (праздничные и выходные дни, очередные отпуска, дополнительные неоплаченные отпуска, сокращенный рабочий день подростков, неполный рабочий день, по
согласованию с администрацией и др.).
Сокращение потерь рабочего времени, которые обусловлены
причинами, зависящими от трудового коллектива, является резервом увеличения выпуска продукции, не требующим дополнительных инвестиций и позволяющим быстро получить отдачу.
Чтобы посчитать его, необходимо потери рабочего времени по
вине организации умножить на плановую среднечасовую выработку продукции.
В заключение анализа показателей обеспеченности трудовыми ресурсами, их движения, использования рабочего времени по
организации разрабатывают конкретные мероприятия, направленные на сокращение потерь рабочего времени за счет укрепления трудовой дисциплины, совершенствования мотивации труда
и практики подбора кадров, сокращения простоев, устранения
причин аварий и др.
Примеры
1. По данным таблицы 5.1 проведем анализ использования
фонда рабочего времени по организации за отчетный период.
Таблица 5.1
Анализ использования фонда рабочего времени
¹ Показатель
Среднесписочная численность
1
работников, чел.
Про-
шлый
год
948 953 100,53 +5
Отчет-
ный год
Темп
измене-
ния, %
Отк ло-
нение
(+/–)
59
Тема 3. А нализ показателей по труду и заработной плате
Окончание табл. 5.1
¹ Показатель
Количество явок и неявок
2
на работу (календарный фонд
рабочего времени), чел.-дни
Количество праздничных и вы-
3
ходных дней, чел.-дни
Количество неявок на работу
4
по уважительным причинам
(ежегодный отпуск, болезнь и др.)
Потери рабочего времени,
чел.-дни
В том числе:
отпуска без сохранения заработной платы, предоставляемые по договоренности
5
с нанимателем
прогулы и другие неявки
из-за нарушения трудовой
дисциплины
целодневные (целосменные)
простои
Фактически отработано,
6
чел.-дни (2 – 3 – 4 – 5)
7 Всего отработано, чел.-ч 1 262 992 1 385 865 109,73 +122 873
Про-
шлый
год
346 020 347 845 10 0,53 +1825
107 124 106 927 99,82 –197
35 977 31 449 8 7, 41 –4528
42 233 34 486 81,66 –7747
13 670 13 336 9 7,56 –334
208 156 75,00 –52
28 355 20 994 74,04 –7361
160 686 174 983 108,90 +14 297
Отчет-
ный год
Темп
измене-
ния, %
Отк ло-
нение
(+/–)
В отчетном году по сравнению с прошлым в организации
увеличилось количество отработанных человеко-дней на 8,93 %,
в то время как среднесписочная численность увеличилась всего
на 0,53 %. Снизилось число неявок на работу на 12,59 %, что
является положительной тенденцией. Значительно уменьшилось
число целодневных простоев (25,96 % к предыдущему году).
Следует отметить также снижение неявок по уважительным
причинам. Уменьшение невыходов по болезни может быть резул ьт атом ул у ч шени я с ос т оян и я ох р ан ы т ру д а и т ех н ик и бе з опасности. Отпуска без сохранения заработной платы с разрешения
администрации расцениваются как нерациональное использование рабочего времени.
60
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]