Добавил:

ivanov666 Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.

Вуз:

Башкирский Государственный Аграрный Университет

Предмет:

[НЕСОРТИРОВАННОЕ]

Файл:

Анализ хозяйственной деятельности. Практикум. Учебное пособие

.pdf

Скачиваний:

Добавлен:

06.09.2026

Размер:

1 Мб

Скачать

☆

<<< < Предыдущая 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1011 / 1811 12 13 14 15 16 17 18 > Следующая >>>

Практическое занятие ¹ 9

ЗЗ

ЦЦ

62 62

∆= − =

= − =−=+

ЗЗ

62 62

∆= − =

= − =−=+

ЗЗ

62 62

∆= − =

= − =−=−

ЗЗ

77 62

= − =−=−

Определяем влияние факторов на изменение затрат на 1 руб.

продукции:

суммы переменных затрат на производство единицы продукции:

ЗЗ

1р∆З

1рДЗ

∆

7464 7464

33 28

622 622

пер1 пер0

пер

пост0 пост 0

ВП ВП

72,58 64,52 8,06

(коп.);

суммы постоянных затрат на производство определенного

вида продукции:

ЗЗ

пер1 пер1

1р∆З

1рЗ

∆

пост

10 275 7464

33 33

622 622

пост1 пост 0

ВП ВП

ЦЦ

79,87 72,58 7,29

(коп.);

объема производимой продукции:

ЗЗ

пер1 пер1

1рЗ

∆

1р∆З

пост

10 275 10 275

33 33

685 622

пост1 пост1

ВП ВП

ЦЦ

77,42 79,87 2,45

(коп.);

уровня цен на единицу производимой продукции:

З З+

пер1 пер1

∆= − =

1рЗ

∆

1р∆З

пост

10 275 10 275

33 33

685 685

Из расчетов видно, что затраты на 1 руб. продукции в отчетном году по сравнению с планом снизились на 2,18 коп., что позволяет сделать вывод о росте эффективности хозяй-

пост1 пост1

ВП ВП

ЦЦ

62,34 77,42 15,08

(коп.).

101

Тема 6. Анализ себестоимости продукции

ственной деятельности организации. При этом снижение затрат на 1 руб. продукции происходило под влиянием увеличения объема производства продукции на 63 шт. (из-за этого фактора затраты на 1 руб. продукции снизились на 2,45 коп.) и под влиянием цен на продукцию (из-за этого фактора затраты на 1 руб. продукции снизились на 15,08 коп.). Рост уровня затрат на производство продукции (переменных и постоянных) приводили к увеличению затрат на 1 руб. продукции. Так, за счет роста уровня переменных затрат на единицу продукции затраты на 1 руб. продукции возросли на 8,06 коп., а за счет роста постоянных затрат уровень затрат на 1 руб. продукции увеличился на 7,29 коп.

` Задания

изводство вентилятора дымоудаления ВРАУ-ДУ. Рассчитать изменение себестоимости единицы продукции под влиянием изменения постоянных и переменных затрат, объема производства данного вида продукции. Составить аналитическую таблицу. По результатам анализа сделать выводы.

Таблица 9.4

Данные для анализа затрат на производство вентилятора

дымоудаления ВРАУ-ДУ

Показатель По смете Факт

Объем производства продукции, шт. 50 55 Сумма постоянных затрат на весь выпуск, руб. 11 000 12 485 Сумма переменных затрат на одно изделие, руб. 530 545 Себестоимость одного изделия, руб. ? ?

2. По данным таблицы 9.5 провести анализ затрат на производство вентилятора дымоудаления ВРАУ-ДУ. Установить экономию или перерасход по статьям калькуляции себестоимости продукции. Составить аналитическую таблицу. По результатам анализа сделать выводы. Как может отразиться на результатах деятельности организации выявленные экономия или перерасход по отдельным статьям калькуляции себестоимости продукции?

102

Практическое занятие ¹ 9

Таблица 9.5

Затраты на производство вентилятора дымоудаления ВРАУ-ДУ

Затраты на производ-

Статья калькуляции затрат

Сырье и материалы 118 122 Покупные комплектующие изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера сторонних организаций Топливо и энергия на технологические цели 56 61 Затраты на оплату труда 105 108 Отчисления на социальные нужды 36 37 Расходы на подготовку и освоение производства 124 112 Общепроизводственные расходы 79 79 Потери от брака – 4 Прочие производственные расходы 32 31 Производственная себестоимость единицы продукции

Примечание. Для заполнения таблицы можно использовать кальку-

ляции на отдельные виды продукции.

ство продукции, руб.

по смете факт

200 218

? ?

3. По данным таблицы 9.6 провести анализ состава и структуры затрат на производство и реализацию продукции по организации. Составить аналитическую таблицу. По результатам анализа сделать выводы.

Таблица 9.6

Данные для анализа состава и структуры затрат

на производство и реализацию продукции, тыс. руб.

Показатель

Материальные затраты 29 204 40 486 Затраты на оплату труда 2738 3612 Отчисления на социальные нужды 950 1244 Амортизация основных средств и нематериаль-

ных активов Прочие затраты 719 938 Затраты на производство и реализацию про-

дукции

Примечание. Для заполнения таблицы можно использовать статистическую отчетность формы 4-ф (затраты) «Отчет о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг)».

Прошлый

год

591 952

Отчетный

год

? ?

103

Тема 6. Анализ себестоимости продукции

4. По данным таблицы 9.7 провести расчет влияния изменения объема производства продукции, ее структуры, переменных и постоянных затрат на изменение общей суммы затрат на производство продукции. По результатам анализа сделать выводы.

Таблица 9.7

Данные для анализа общей суммы затрат

на производство продукции

Затраты на единицу

Вид

про-

дукции

продукции, руб.

Прошлый год Отчетный год

всего

пере-

менные

всего

пере-

менные

А 37 26 41 29 1014 915 54 61 Б 27 19 33 23 952 990 38 47

Объем

производства, шт.

Про-

шлый

год

От-

четный

год

Цена единицы

продукции, руб.

Про-

шлый

год

От-

четный

год

Постоянные затраты за прошлый год – 18 770 руб., отчетный

год – 20 880 руб.

Индекс изменения объема пр оизв одства прод у кции в сравне-

нии с прошлым годом – 0,969.

5. По данным таблицы 9.7 провести анализ затрат на 1 руб. товарной продукции каждого вида в организации. Рассчитать влияние изменения объема производимой продукции, уровня переменных затрат, суммы постоянных затрат и уровня отпускных цен на изменение данного показателя. По результатам анализа сделать выводы. Указать основные направления снижения затратоемкости продукции.

6*. По результ а т а м ана лиза затрат на производст во и реа лизацию продукции выявить сильные и слабые стороны в использовании ресурсов организации. Обобщить их в таблице 9.8.

Таблица 9.8

Итоги анализа затрат на производство

и реализацию продукции в организации

Сильные стороны Слабые стороны

104

Практическое занятие ¹ 9

Исходя из данных таблицы 9.8 назвать направления по совершенствованию деятельности организации в целях оптимизации себестоимости продукции.

Ç Домашнее задание

1. По данным таблицы 9.9 провести анализ затрат на 1 руб. производимой продукции. Составить аналитическую таблицу. По результатам анализа сделать выводы.

Таблица 9.9

Затраты на 1 руб. производимой продукции

Показатель

Затраты на производство продукции, тыс. руб.

Объем производства продукции, тыс. руб. 44 677 59 850 60 971 Затраты на 1 руб. товарной продукции,

коп.

Примечание. Для заполнения таблицы можно использовать статистическую отчетность форм 4-ф (затраты) «Отчет о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг)» и 4-у «Отчет о видах экономической деятельности организации».

Прошлый

год

34 202 44 887 47 232

Отчетный год

план факт

2. По данным таблицы 9.10 провести анализ затрат на 1 руб. производимой продукции. Составить аналитическую таблицу. По результатам анализа сделать выводы. Указать основные направления снижения затратоемкости продукции.

Таблица 9.10

Затраты на 1 руб. производимой продукции

Показатель

Объем производства продукции, тыс. руб. 44 677 60 971 Затраты на производство продукции, всего, тыс. руб. ? ? В том числе:

материальные 29 204 40 486 на оплату труда 2738 3612 отчисления на социальные нужды 950 1244 амортизация основных средств и нематериаль-

ных активов прочие 719 938

Прошлый

год

591 952

Отчет-

ный год

105

Тема 6. Анализ себестоимости продукции

Окончание табл. 9.10

Показатель

Прошлый

год

Затраты на 1 руб. товарной продукции, руб. ? ? В том числе:

материальные на оплату труда ? ? отчисления на социальные нужды ? ? амортизация основных средств и нематериаль-

ных активов прочие ? ?

Отчет-

ный год

? ?

3. По данным таблицы 9.11 провести расчет влияния изменения объема производимой продукции, уровня переменных затрат, су ммы постоянн ы х затрат и уровня от п уск ны х цен на изменение затрат на 1 руб. произведенной продукции. По результатам анализа сделать выводы.

Таблица 9.11

Данные для анализа себестоимости продукции

Показатель

Прошлый

год

Объем производства продукции, шт. 415 400 Постоянные затраты на производство продук-

ции, руб. Переменные затраты на производство единицы

продукции, руб.

7885 8800

45 47

Цена единицы производимой продукции, руб. 88 97 Затраты на 1 руб. произведенной продукции, коп. ? ?

Отчетный

год

106

Практическое занятие ¹ 10

ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ ¹ 10

АНАЛИЗ ПРЯМЫХ И КОСВЕННЫХ ЗАТРАТ.

РАСЧЕТ ВЛИЯНИЯ ФАКТОРОВ НА СЕБЕСТОИМОСТЬ ПРОДУКЦИИ

Цель: сформировать умен ие анал изировать пря м ые и косвенные затраты, рассчитывать влияние факторов на себестоимость продукции.

 Вопросы для актуализации знаний

1. Понятие прямых и косвенных затрат.

2. Методика анализа прямых трудовых затрат.

3. Методика анализа прямых материальных затрат.

4. Методика анализа косвенных затрат.

5. Факторы, влияющие на изменение себестоимости продукции.

6. Резервы снижения себестоимости продукции.

é Краткие теоретические сведения

Прямые материальные и трудовые затраты имеют значительный удельный вес в себестоимости продукции и оказывают большое влияние на формирование ее уровня.

К прямым материальным затратам относят затраты на сырье, материалы, топливо, энергию, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия и др.

При анализе прямых материальных и трудовых затрат рассчитывают темп изменения, абсолютное изменение суммы затрат, удельный вес и его изменение, влияние факторов на изменение прямых материальных и трудовых затрат.

Для изучения влияния факторов на изменение материальных затрат на единицу продукции используют факторную модель, представленную формулой

МЗ = ∑(Рм Цм),

где Рм – расход сырья и материалов на единицу определенного вида продукции;

Цм – средняя стоимость сырья и материа лов отдельного вида продукции.

После проведенных расчетов необходимо изучить факторы изменения суммы прямых материальных затрат (МЗi) на весь

107

Тема 6. Анализ себестоимости продукции

объем производства каждого вида продукции (ВПi) на основе следующей модели:

МЗi = ВПi ∑(Рм Цм).

Далее проводят анализ расходов на заработную плату при по-

мощи факторных моделей:

1) общая сумма прямой заработной платы (ЗП

) в целом по

общ

организации:

ЗП

= ∑( В П У дi Т Еi О Тi),

общ

где Удi – структура продукции;

ТЕi – трудоемкость отдельных видов продукции, чел.-ч; ОТi – уровень оплаты труда за 1 чел.-ч;

2) сумма прямой заработной платы на весь объем производ-

ства i-го вида продукции:

ЗП = ВП ТЕ ОТ;

3) сумма прямой заработной платы на единицу i-го ви да про-

дукции:

ЗПед = ТЕ ОТ.

После анализа прямых материальных и трудовых затрат про-

водят анализ косвенных затрат.

Анализ косвенных затрат производят путем сравнения фактической их величины на 1 руб. товарной продукции в динамике 5–10 лет, а также с плановым уровнем отчетного периода. Они состоят из нескольких элементов:

– расходы на содержание и эксплуатацию машин и оборудования (амортизация, ремонт и т. д.);

– цеховые и общехозяйственные;

– коммерческие.

В процессе традиционного анализа косвенных затрат рассчитывают темп изменения, выполнение плана, абсолютное изменение суммы затрат по отношению к нормам и данным прошлого периода, удельный вес и его изменение.

После проведенного анализа себестоимости единицы продукции, прямых материальных и трудовых затрат, косвенных затрат рассчитывают факторы, влияющие на изменение себестоимости (С) продукции: объем производства продукции, сумма постоянных и переменных затрат.

Расчет влияния данных факторов можно произвести способом цепной подстановки:

108

Практическое занятие ¹ 10

С З.

ВП

пост

= +

пер

В заключение анализа затрат на производство и реализацию продукции делают соответствующие выводы и разрабатывают мероприятия по совершенствованию деятельности производственной организации в целях оптимизации себестоимости продукции в планируемом периоде.

 Примеры

1. По данным таблицы 10.1 рассчитаем влияние расхода сырья и материалов, средней цены и объема производства продукции на изменение прямых материальных затрат и сделаем по результатам анализа выводы.

Таблица 10.1

Данные для расчета влияния факторов на изменение

прямых материальных затрат

Показатель

Расход материала на единицу продукции, кг Цена за 1 кг материала, руб. 2,5 2,8 +0,3 Объем производства продукции, шт. 1250 1253 +3 Расход материала на весь объем производства продукции, тыс. руб.

Прошлый

год

3000 2913 –87

9375 10 220 +845

Отчетный

год

Отк лонение

(+/–)

Определим: влияние объема производства продукции на изменение пря-

мых материальных затрат:

∆МЗ(ВП) = ∆В П Р0 Ц0 = +3 ∙ 3000 ∙ 2,5 = +22,5 (тыс. руб.);

влияние удельного расхода сырья и материалов на изменение

прямых материальных затрат:

∆МЗ(Р) = ВП1 ∆Р Ц0 = 1253 ∙ (–87) ∙ 2,5 = –272,53 (тыс. руб.);

влияние средней цены на изменение прямых материальных

затрат:

∆МЗ(Ц) = ВП1 Р1 ∆Ц = 1253 ∙ 2913 ∙ 0,3 = +1095 (тыс. руб.).

Таким образом, рост материальных затрат на 845 тыс. руб.

обусловлен в основном повышением цен на материальные ре-

Решение

109

Тема 6. Анализ себестоимости продукции

сурсы. В результате этого материальные затраты увеличились на 1095 тыс. руб. За счет более рационального использования сырья достигнута экономия материальных затрат на суму 272,53 тыс. руб., что следует оценить положительно.

Увеличение материальных затрат за счет роста объема выпуска продукции является оправданным. Следовательно, основным направлением изыскания резервов уменьшения материальных затрат является поиск источников более дешевого и качественного сырья.

2. По данным таблицы 10.2 рассчитаем влияние удельной трудоемкости и оплаты труда за 1 чел.-ч на изменение зарплаты на единицу продукции и по результатам анализа сделаем выводы.

Таблица 10.2

Данные для расчета влияния факторов на изменение зарплаты

на единицу продукции

Прошлый год Отчетный год Отклонение (+/–)

Удельная

Изде-

трудо-

лие

емкость,

чел.-ч

1 2 3 4 5 6 (7 + 8) 7 ((4 – 2) ∙ 3) 8 ((5 – 3) ∙ 4)

А 16 3,5 17 3,6 +5,2 +3,5 +1,7 Б 18 3,6 18,6 3,7 +4,02 +2 ,16 +1,86

Опла-

та за

1 чел.-ч,

руб.

Удельная

трудо-

емкость,

чел.-ч

Опла-

та за

1 чел.-ч,

руб.

Всего

В том числе за счет

трудо-

емкости

оплаты

Решение

Рассчитаем влияние удельной трудоемкости на изменение

трудовых затрат:

по изделию А:

∆ЗПед(ТЕ) = ∆Т Е О Т0 = (17 – 16) ∙ 3,5 = +3,5 (руб.);

по изделию Б:

∆ЗПед(ТЕ) = ∆Т Е О Т0 = (18,6 – 18) ∙ 3,6 = +2,16 (руб.).

Влияние оплаты труда за 1 чел.-ч на изменение трудовых затрат: по изделию А:

∆ЗПед(ОТ) = ТЕ1 ∆ОТ = (3,6 – 3,5) ∙ 17 = +1,7 (руб.);

по изделию Б:

∆ЗПед(ОТ) = ТЕ1 ∆ОТ = (3,7 – 3,6) ∙ 18,6 = +1,86 (руб.).

110

<<< < Предыдущая 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1011 / 1811 12 13 14 15 16 17 18 > Следующая >>>

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]