Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Анализ хозяйственной деятельности по отраслям. Управленческий анализ. Учебное пособие
.pdf
рекламации застройщиков.
По этим данным определяется коэффициент брака:
Стоимость забракованной продукции за отчетный период
=
К
бр
Стоимость фактического объема выполненных работ за
отчетный период
Далее необходимо изучить динамику данного показателя, сравнить его уровень с данными других строительных
организаций, выявить причины брака по ответственным
лицам и разработать меры по их недопущению в будущих
работах.
Важнейшей задачей строительной организации является ввод в действие объектов строительства в нормативные
сроки при уменьшении незавершенного производства. Ввод в
действие объектов строительства является основными оценочными показателями деятельности строительной организации.
Введенными в действие считаются законченные строительные
объекты, которые сданы заказчикам по актам приемкипередачи в установленном порядке.
Для оценки выполнения плана ввода в действие объектов
используются следующие показатели: стоимость объектов,
натуральные показатели, нормы продолжительности строительства, сроки сдачи объектов.
В процессе анализа следует изучить выполнение плана
по продолжительности строительства каждого объекта. Для
этого сравнивают фактические сроки строительства с плановыми, нормативными и фактическими за прошлые годы.
Продолжительность строительства измеряется в месяцах,
годах.
На продолжительность строительства оказывают влияние
следующие факторы:
своевременная обеспеченность строительства проектносметной документацией;
обеспеченность строительства материально-техническими
ресурсами и квалифицированными работниками и др.
Для анализа выполнения плана по вводу в действие готовых
объектов необходимо составить следующую таблицу (табл. 33):
Анализ ввода в действие готовых объектов
Таблица 33
Производственная
мощность в
Объекты
Торговый центр, м28 000 8 000 1 980 1 980 июнь август
Магазин, м
Универмаг, м
Итого – – 3 170 3 170 – –
2
2
натуральном
выражении
План
120 120 520 520 апрель июль
150 150 70 670 декабрь октябрь
Факти-
чески
Сметная
стоимость, тыс.
руб.
План
Факти-
чески
Срок ввода в
действие
План
Факти-
чески
Данная таблица дает возможность проанализировать
продолжительность строительства объектов. Она анализируется по каждому объекту, а средняя продолжительность
определяется по совокупности строящихся объектов с применением формулы средней арифметической простой или
взвешенной:
YZ
∑
Y
Анализ продолжительности строительства объектов, мес.
Объекты
Торговый
центр 12 12 14 +2 +2
Универмаг 16 16 18 +2 +2
и др. 15 16 13 –2 –3
По
строительным
нормам
План Факт
∑
Z
Таблица 33.1
Отклонения от
(–,+)
норм плана
Таким образом, используя предыдущие две таблицы и
формулу средней арифметической можно определить, как
средняя продолжительность строительства оказало влияние
на финансовый результат предприятия. Для этого составим
следующую таблицу:
122 123
Таблица 33.2
Анализ продолжительности строительства
Объект S м2
Торговый центр 8 000 1 980 12 14
Магазин 120 520 16 15
Универмаг и т.д. 150 670 16 13
Итого 8 270 3 170 44 42
Сметная
стоимость,
тыс. руб.
Продолжительность
строительства, мес.
План Фактически
Y
Z
∑
YZ
∑
× 8000 + 15 × 120 + 13 × 150
Е¾КsКЙ¾½ЖШШИЙЗ½ЗД¿БЛ¾ДХЖЗКЛХКЛЙЗБЛ¾ДХКЛ»¹
Из расчетов мы видим, что фактически строительство сократилось на 2 месяца. Предположим, что розничный оборот по
плану на 1м
2
торговой площади составляет 35 тыс. руб. в месяц.
Следовательно, за счет сокращения сроков строительства на
2 месяца, получится дополнительный прирост товарооборота в
сумме 578900 тыс.руб. (8270м
2
× 35 тыс. руб. × 2 мес.)
Q = P (T
– Т ф), где
н
Q — экономический эффект;
Р — прибыль по плану;
T
— нормативный срок строительства;
н
Т
— фактический срок строительства.
ф
Таким образом, сокращение продолжительности строительства создает условия для выполнения (перевыполнения)
плана по товарообороту, вводу в действие объектов, уменьшения незавершенного строительства и ускорения оборачиваемости оборотного капитала строительной организации. Помимо
этого, повышается окупаемость инвестиций застройщика.
Большое внимание в процессе анализа хозяйственной деятельности строительной организации уделяется изменениям
в остатках незавершенного производства. Величина незавер-
шенного строительства на конец года зависит от его остатка
на начало года, объема СМР в отчетном году и объема работ по
сданным заказчику объекту. Таблица 34 покажет нам это:
Таблица 34
Анализ изменения остатков строительства, тыс. руб.
Незавер-
шенное
Объем СМР за год Ввод в действие
Объект
Торговый
центр
Магазин 520 120 22000 23500 +1500 520 520 – – 23500
Универ-
маг
Итого
Полная
стоимость
строительства
1980 850 35000 35000 – 1980 1980 – – –
3 170 970 86600 87700 +1100 3170 3170 – – 4270
Незавершен-
ство на начало
ное строитель-
план факт. отк. план факт отк. План факт
670 – 19600 19200 –400 670 670 – – 19200
строитель-
ство на
конец года
Благодаря данной таблице мы можем увидеть, как изменилось незавершенное строительство за счет изменения объема
строительно-монтажных работ, плана по вводу в действие готовых объектов.
Далее в ходе анализа выполнения производственной программы по объему строительно-монтажных работ и вводу в
действие объектов строительства определяется экономический
эффект капитальных вложений и резервов повышения.
Важнейшим показателем экономической эффективности
капитальных вложений является срок их окупаемости:
£
СО =
, где
¨
СО — срок окупаемости капитальных вложений, годы;
КВ — стоимость объекта, капитальные затраты;
П — сумма операционной прибыли, получаемая от данного
объекта.
Обратная величина вышеприведенного показателя представляет собой коэффициент эффективности капитальных
вложений.
124 125
В процессе анализа фактические показатели капитального
строительства сравниваются с запланированными, нормативными данными, а также с показателями аналогичных строек.
Так же, в ходе анализа рекомендуется рассчитать сумму
капитальных вложений на единицу мощности: путем деления
суммы капитальных вложений на мощность предприятия.
Относительная экономическая эффективность капитальных
вложений может быть определена путем сравнения показателей данного варианта с аналогичными показателями других
вариантов.
4.3. Анализ затрат на строительное
производство
При анализе строительного производства необходимо
определить ритмичность выполняемых строительных и
монтажных работ в течение года и за ряд лет. Соблюдение
ритмичности — одна из основных предпосылок снижения
себестоимости работ, ликвидации непроизводительных потерь. Себестоимость, прибыль, рентабельность — важнейшие
показатели, характеризующие эффективность строительного
производства. Их анализ позволяет оценить выполнение плана
по финансовым результатам. Себестоимость в строительстве —
это выраженные в денежной форме затраты, вызванные выполнением строительно-монтажных работ. Различают сметную, плановую и фактическую себестоимости.
Анализ себестоимости строительных организаций делится
в целом по статьям затрат. Наибольший удельный вес в общем
составе затрат занимают материалы (≈ 60%). На изменение этой
статьи оказывает влияние цена строительных материалов,
транспортные расходы по их доставке, качество и сохранность
и др. факторы. Возможным показателем, способствующим соблюдению режима экономии является экономия (снижение)
фактической себестоимости к плановой, рассчитанной в сумме
и в % к сметной стоимости (таблица 35)
Таблица 35
Анализ структуры затрат на строительное производство
Базисный
Статьи затрат
1. Основные материалы 12481 0,36 10541 0,24 –1940 –0,12
2. Топливо 481295 13,5 568405 12,79 +87110 –1,11
3. Энергия 60541 1,75 70482 1,58 +9 941 –0,16
4. Покупные материалы 2393617 69,12 3142763 70,77 +7 49146 +1,65
5. Заработная плата 341586 9,86 428351 9,65 +86765 –0,21
6. Отчисления от
заработной платы
7.Амортизация основных
средств
8. Прочие расходы 17589 0,5 18 341 0,41 752 –0,09
Итого 3463146,7 100 440728,6 100 ґ ґ
период
Тыс. руб.
134926,47 3,9 169198,64 3,81 +34272,17 –0,09
21111,38 0,61 32647 0,74 +11535,62 +0,13
% к
итогу
Отчетный
период
Тыс. руб.
% к
итогу
Отклонения
Тыс. руб.
% к
итогу
Основными резервами сокращения затрат могут быть:
1) применение более экономичных строительных материалов;
2) совершенствование системы снабжения стройматериа-
лами и др.
Глубокий анализ проводится по каждой статье затрат, а
затем по этим результатам даются рекомендации по снижению
себестоимости и соблюдению режима экономии.
Материалы используются при оценке прибыли и рентабельности строительных организаций. В строительстве прибыль рассчитывается как разница между сметной стоимостью
работ и себестоимостью выполненных строительно-монтажных
работ без компенсаций и льгот. Оценка выполнения по прибыли
производится по каждой ее составляющей. Затем определяется
влияние факторов на изменение прибыли. Основными факторами при этом являются объем строительно-монтажных работ
и себестоимость. Устанавливается отклонение фактической
суммы прибыли от плановой и выясняются причины этих отклонений.
126 127
Таблица 36
Анализ балансовой прибыли строительной организации
Отклонения
Показатели План Фактически
Прибыль от сдачи законченных объектов 4861,5 5811,4 +949,9 119,54
Прибыль от сдачи работ
за отчетный период
Убытки, выявленные в отчетном году,
в связи с завышением объема СМР
Прочие доходы 112 114,2 +2,2 101,96
Балансовая прибыль 5019,5 5895,6 +876,1 117,45
46 49 +3 106,52
– 81 +81 100
тыс.
руб.
%
Затем анализ дополняется оценкой показателей рентабельности:
1) рентабельность строительной организации показывает
эффективность материальных и трудовых ресурсов и рассчитывается отношением прибыли балансовой к средней стоимости
производственных фондов, умноженной на 100%.
2) рентабельность строительной продукции показывает,
какова эффективность ее использования в строительном производстве и рассчитывается путем деления балансовой прибыли на сметную стоимость строительно-монтажных работ,
умноженной на 100%.
Факторный анализ рентабельности предполагает изучение степени влияния факторов на изменение этого показателя,
к ним относят:
1) сумма балансовой прибыли;
2) средняя стоимость основных и оборотных средств;
3) сметная себестоимость строительных работ и др.
Степень их влияния можно определить с помощью приема
цепных подстановок.
Далее анализ завершают разработкой мероприятий, направленных на укрепление финансового положения и повышения эффективности финансово-хозяйственной деятельности
строительных организаций.
Вопросы для самопроверки:
1) Определите основные задачи анализа хозяйственной
деятельности строительных организаций?
2) Что выступает объектами анализа хозяйственной
деятельности строительных организаций?
3) В каких измерителях выражается объем строитель-
4) Назовите основные резервы снижения затрат?
128 129
Практикум
Тесты
1. Валовой доход от реализации товаров в торговле равен:
а) объему продаж;
б) разности между объемом товарооборота и издержками
обращения;
в) разности между объемом реализации товаров по продажным и покупным ценам без налога на добавленную стоимость и акцизов.
2. Влияние изменения цены в динамическом анализе товаро-
оборота можно исключить, разделив:
а) отчетный товарооборот на индекс цены, полученное
(приведенное к базисному периоду) значение товарооборота
использовать как отчетное в динамическом сравнении;
б) отчетный товарооборот на темп изменения товарооборота, полученное (приведенное к базисному периоду) значение
товарооборота использовать как отчетное в динамическом
сравнении;
в) абсолютное изменение товарооборота на индекс цены.
3. Влияние на объем товарооборота изменений запасов,
поступления, реализации и прочего выбытия товаров можно
определить методом:
а) расчета по средней геометрической;
б) балансовой увязки с применением цепных постановок;
в) группировки;
г) балансовой увязки с применением способа разниц;
д) расчета по средней хронологической моментного ряда.
4. Факторный анализ заключается:
а) в исчислении величин показателей факторов, их сравне-
нии и оценке с последующими выводами и предложениями;
б) в определении влияния отдельных факторов (причин)
на результативный показатель с последующими выводами и
предложениями;
в) в выявлении влияния на факторы отдельных показателей (причин) с последующими выводами и предложениями.
5. Задачи по определению влияния изменения структуры
товарооборота на время обращения товаров, уровень издержек
обращения и уровень валового дохода решаются:
а) по средней хронологической моментного ряда;
б) методом финансовых коэффициентов;
в) методом процентных чисел.
6. Под сезонностью спроса понимают:
а) степень сохранения спроса на товар в течении годовых
сезонов;
б) устойчивую закономерность внутригодичной динамики
изменяющегося в течение года покупательного спроса на соответствующие товары в связи с изменением сезонов года;
в) связанные со сменой времени года затраты по хранению
товаров.
7. Влияние изменения цены на объем продаж в отчетном
периоде рассчитывается делением:
а) отчетного объема продаж на темп изменения объема
реализации, т. е. получится приведенное к базисному периоду
значение объема продаж; последующее вычитание из отчетного объема реализации приведенного значения отразит влияние
цены на товарооборот;
б) отчетного объема продаж на индекс цены, т. е. получится
приведенное к базисному периоду значение объема продаж;
последующее вычитание из отчетного объема реализации приведенного значения отразит влияние цены на товарооборот;
130 131
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]