Теория и история государственного финансового контроля. Учебное пособие

Размер дани должен был как минимум предполагать покрытие княжеских расходов, а также необходимый остаток у податных для обеспечения их жизнедеятельности. Примером может служить событие 945 г., когда князь Игорь был убит после требования дополнительных поборов с древлян сверх уже собранных ранее. И поэтому, после усмирения древлян и в назидание удвоения размера дани вдова князя Игоря, княгиня Ольга установила «уставы и уроки», «оброки и дани». Таким образом, понимание неурегулированности вопроса княгиней Ольгой позволило положить начало правилам определения размера дани, сроков их уплаты и мест сбора дани — становищ и погостов. (Уставы и уроки — первые нормативы сдач. Устав — «Под именем устава должно разуметь всякое определение, как что-нибудь делать, под именем урока всякую обязанность, которую должно выполнить к определенному сроку, будет ли то уплата известной суммы денег, известного количества каких-нибудь вещей или какая-нибудь работа»1).

Имеются исторические доказательства взимания дани в размере установленной постоянной величины. Однако. Однако на начальных этапах становления Древней Руси определенного способа взимания дани не существовало. Не было единой системы взимания дани относительно всех покоренных племен. Сразу после покорения племени осуществлялся насильственный, принудительный сбор дани. Затем дань собиралась самим князем или уполномоченными им лицами, а впоследствии старейшиной покоренного племени.

В силу неразвитой финансовой системы специальные финансовые и особенно контрольные учреждения в этот период отсутствовали. Функции управления финансами были возложены на общегосударственные структуры

1 Денежно кредитная и финансовая системы: Учебник / Коллектив авторов; под ред. М.А. Абрамовой, Е.В. Маркиной. М.: КНОРУС, 2016. 446 с.

11

управления. Такой структурой стала княжеская, а затем Боярская дума, как постоянный совет князя, находившийся во главе управления государством.

Помимо Боярской думы с XI в. функционировало вече, на котором обсуждались многие важнейшие вопросы, решаемые и в Думе, в том числе такие финансовые вопросы, как чрезвычайные налоги для финансирования военных походов и военных действий.

Система органов управления не имела строгого иерархического устройства. Местные органы управления не подчинялись центральным органам в полной мере.

Поскольку княжеский удел также рассматривался князем как частное хозяйство, то и управление им носило смешенный — государственно-частный характер. Круг лиц, участвующих в княжеском управлении, не носил постоянного характера, а обязанности управленцев также в разные периоды были весьма различными.

В XIII-XV вв. круг должностных лиц князя существенно расширился и эти лица стали заведовать отдельными видами княжеских доходов. Например, дворецкие ведали всеми доходами и расходами двора, дворцовыми землями и людьми, населявшими их. Иные лица ведали дворцовыми угодьями и промыслами, находившимися в удаленных от близлежащих земель частей княжества.

Князья наделяли волостями и городами отличившихся в ратном деле дружинников. Назывались такие управляющие сначала «мужами», а в дальнейшем «посадниками». Такая должность подразумевала наделение их определенными функциями, высшим финансовым управлением и, соответственно, контролем. Позднее в XIII-XV вв. эти функции перешли к наместникам, управлявшим большими административными частями (станами) и волостелям, управлявшим волостями. Изначально их основные функции предполагали финансовое управление, а уже позднее были дополнены военными и политическими. «Наместники обязаны были собирать подати на князя, следить за правильным их поступлением, на-

12

блюдать за исполнением возложенных на население натуральных повинностей и творить суд, который также носил тогда чисто финансовый характер; они же стояли во главе лиц, заведовавших взиманием торговых пошлин и проч.»1

Документы правового характера времен Древней Руси представлены в дошедшем до нас своде законов — Русской Правде, который, по мнению историков, формировался постепенно и являлся сводом устных норм и договоров, судебной практики и судебных решений тех времен. Сохранились сведения о последовательных редакциях Русской Правды:

1.Древнейшая Правда или Правда Ярослава (1015— 1016 годы);

2.Дополнения к Правде Ярослава: «Устав мостником», «Покон вирный» (Положение о сборщиках судебных штрафов);

3.Правда Ярославичей (Правда Русской земли). Утверждена сыновьями Ярослава;

4.Устав Владимира Мономаха 1113 года;

5.Пространная Русская Правда (примерно 1120— 1130-е гг., нередко ее датируют началом XIII века).

Русская Правда не только закрепляла нормы уголов- но-процессуального регулирования, но и имела более широкий охват — рассматривая права собственности и ее охраны, договорные и обязательственные отношения, займы, обязательства возврата и способы погашения займов. Через систему правовых вопросов (отношений) освящала вопросы социального устройства и взаимоотношений социальных слоев — князя, его дружины, высокопоставленных людей князя, свободных людей (мужей), крестьян-об- щинников, зависимых, несвободных людей (закупов) и рабов.

1 Блех И.И. Устройство финансового управления и контроля в России в историческом их развитии. СПб., 1895

13

И до Русской Правды финансово-экономические и правовые вопросы были закреплены в устных правовых договорах князей с дружиной, общинниками, покоренными племенами и зарубежьем. В иных летописях находятся упоминания об Уставах князей: «Уставы князя Владимира о десятинах, судах и людях церковных, уставы Ярослава Мудрого, княжеские уставные грамоты, регулирующие отношения светской и церковной власти и устанавливающие повинности феодально-зависимого населения»1.

Правовое закрепление норм финансового контроля исторически подтверждается статьями 37 Русской правды. Статьи определяли право высшего должностного лица — князя на денежный контроль.

Однако, многие вопросы, касающиеся предмета финансового контроля, упорядочивались опосредованно, раскрывались в общей правовой регламентации через установку размеров виры — судебных выплат князю как компенсации с виновников за совершенные преступления. Предусматривалась и коллективная компенсация за преступления, если убийство совершалось на территории общины, а виновник найден не был.

С точки зрения описания финансового механизма, как предмета контроля, особо значимыми является часть древнейшей Краткой Правды (Правды Ярослава), — третья и четвертая части — «Покон вирный», статья 42 и «Урок мостникам» статья 43. Предположительное время создания — 1020—1030 гг.

«Покон вирный» определял порядок содержания (кормления) вирников — должностных лиц князя — сборщиков судебных штрафов — вир. В статье был определен порядок содержания как деньгами, так и натуральными продуктами, и даже с учетом продуктов на постные дни.

1 Иншакова А.О. Русская Правда, как первоисточник унифицированного гражданско-правового развития Русского государства // Вестник Волгоградского государственного университета. Сер.5, Юриспруденция. 20105. № 4. С. 10—18.

14

«Урок мостникам» определял порядок расчетов со строителями мостовых, а по ряду версий, мостов, которые в то время существовали в крупных русских городах. Так, была определена и зафиксирована стоимость замощения моста и его починки.

Значение норм Русской Правды заключается в обеспечении единства и унификации экономико-правовых норм для всей территории Древнерусского государства, что дополнительно способствовало объединению разнородных племен в единое государство. Применение единых норм, в том числе в финансово-экономических вопросах, способствовало развитию элементов системы государственного финансового контроля.

Помимо вопросов правового характера, Русская Правда затрагивала финансовые вопросы — судебные штрафы

исборы, внутреннюю и внешнюю торговлю, торговые и кредитные отношения, проценты, а также собственность князя и ее сохранность.

ВРусской Правде содержатся сведения о классификации земель по видам угодий — дворовые, пахотные, пустопорожние, охотничьи. При этом качество земель в тот период не обозначалось. Однако немногим позже, уже XII в. встречается подробное описание доходных качеств земель в отдельных удельных княжествах — Новгородском

иСмоленском.

Хотя Русская Правда и не содержала четкой регламентации и процедур контроля, отдельные составляющие элементов контроля все же были закреплены в древнейшем русском правовом акте.

Период усиления феодальной раздробленности Древней Руси. Татаро-монгольское иго

Два великих князя Владимир Мономах и его сын Мстислав были последними князьями, при которых сохранялось единство Древней Руси. С кончиной князя

15

Мстислава Русь разделилась на удельные княжества. К середине XII в. сформировалось 15 крупных княжеств1. Отсутствие единства между удельными княжествами способствовало быстрому их завоеванию. Первым в 1237 г. пало Рязанское княжество, за ним последовало покорение и других древнерусских княжеств, за исключением Пскова и Новгорода.

Период 1237—1247 гг. характеризовался тяжелейшим разорением Древнерусской земли. Из 74 городов были разорены 49, население сократилось практически вдвое, пашни пришли в запустение, ремесла пришли в упадок, производилось только самое необходимое. На протяжение всего 240-летнего ордынского ига были существенно сокращены торговые и политические связи. Древнерусские княжества были раздроблены. Ордынское управление способствовало такой разобщенности, что было политически выгодно ханам. Произошла существенная изоляция княжеств Древней Руси, в том числе от западных стран, что способствовало их экономическому и социальному отставанию в развитии2.

Батый в 1241 г. покорил и ряд стран Восточной Европы, однако этот период для них был кратковременным, а тяжелое ордынское бремя легло именно на древнерусские княжества.

Русские княжества не потеряли свою государственность, но надолго стали данниками Золотой Орды. Великий князь получал в Орде ярлык на княжение. Удельные князья также получали ярлыки в Золотой орде. Контроль за князьями осуществляли баскаки и в случае несогласования действий по их доносам князья лишались княжеских ярлыков. Большой самостоятельности во внутрен-

1 История России: Учебное пособие для студентов первого курса всех специальностей бакалавриата // Коллектив авторов; под ред. доц. Л.А. Муравьевой. Финансовый университет. М.: 2019—2020. 456 с.

2 Там же.

16

нем управлении у русских князей не было, ордынские ханы постоянно вмешивались во внутриполитические процессы, а князья оставляли на службе в орде своих родственников — сыновей, братьев, племянников в качестве заложников.

Еще в период после нашествия, в 1243 г. Батый признал великим князем Ярослава Всеволодовича — князя Владимирского. И далее правители Орды решали, кто станет великим князем. До переноса резиденции митрополита из Киева во Владимир в 1299 г. столицей Древней Руси был Киев, однако в начале следующего века именно Владимир становится резиденцией Великих Русских князей.

Вначале XIVвв. происходит отмена баскачества и передача ярлыков для сбора дани русским князьям и Великому князю — Владимирскому. Однако князья продолжили иметь значительную зависимость от Орды и фактически происходило вмешательство ханов во внутриполитическую жизнь Руси. В этот же период начинается постепенное усиление Московского княжества и его политическая борьба за великокняжеский ярлык от Орды.

Вцелях информационного обеспечения налогообложения и его контроля проводились переписи населения

иимущества. До нашего времени дошли старейшие переписи времен ордынского ига. Первые переписи были проведены в 1246 г. в землях Южной Руси, а затем в 1255— 1256 гг. в Суздальском княжестве и в 1257—1259 гг. — в Новгородских землях. Новгородцы не с первого раза пустили переписчиков к себе, сначала им удалось откупиться. В последующем, при проведении переписи был учтен каждый дом и каждый горожанин. Переписи осуществлялись периодически по 1274 г. На основании переписи в армию Орды брали рекрутов — одного из десяти мужчин. Если в рекрутах не было нужды, то физическая повинность заменялась денежной. Помимо татарских переписей, также и русские князья впоследствии осуществляли переписи для определения размера дохода и для взимания

17

татарской дани. В перепись включались также земли и давалась их доходная характеристика.

Татаро-монгольское нашествие и ордынское иго в течение более 200 лет оказывали влияние как на саму систему финансов Древней Руси, так и на систему контроля.

Ордынские завоеватели ввели дополнительный перечень новых налогов, которые в совокупности составляли дань Руси в пользу завоевателей. Новые налоги носили прямой характер — ясак, выход, ям, ханский запрос. Все эти налоги именовались ордынскими тяготами.

Так, ясак уплачивало все население, независимо от достатка или статуса. Налог имел в одном периоде равный размер для всех, тогда как размер дани в другие периоды мог отличаться. Форма сбора ясака вначале носила натуральный характер, а в дальнейшем была заменена золотыми и серебряными деньгами.

Для сбора налога была так необходима перепись населения, встреченная на Руси протестами и бунтами. Чиновники «баскаки» подвергались риску при сборе дани, периодически доходило до убийств и это провоцировало подавления мятежей и репрессии со стороны ордынцев. В дальнейшем положение несколько улучшилось, вследствие отмены баскачества и предоставления возможности князьям самим собирать дань в своих княжествах для передачи в Орду. Общий сбор дани осуществлял Великий князь, который передавал или отвозил дань в Орду. С этого периода размер выхода стал определять Великий князь по соглашению с ордынским ханом.

Во время ига применялся и другой, более финансово тяжелый способ сбора дани — «откуп», когда азиатские, хивинские или хорезмские купцы становились откупщиками. Они сами вносили заранее определенные суммы и далее собирали налоги, не забывая и о своей выгоде с этого. В результате размер налогов с податного населения становился больше.

К ордынским тяготам относился и «ям» — обязанность доставлять подводы ордынским чиновникам и также

18

обязанность содержать посла Орды и его свиту. Ям состоял из двух частей: первая часть, именуемая «денежной», уплачивалась в основном золотом, собранным с податного населения, а вторая часть — «кормление», уплачивалась продуктами и предметами крестьянского и ремесленного производства. Также уплачивался и «ханский запрос», представляющий собой единовременный налоговый взнос в казну Великого Хана на государственные нужды.

За счет существенного объема ордынских тягот, возложенных на население Руси, значительно сократился объем прямых налогов в казну Великого князя, а также удельных князей. В то время доходные поступления осуществлялись в основном за счет косвенных налогов. Так же, как и в более ранний период, присутствовали сборы торговых пошлин, как ранее перечисленные, так и пошлина с воза, направляющегося торговать, пошлина с ладьи, пошлина при начале торговли и другие. Применялись и пошлины с ремесел — пошлина с серебряного литья, с соляных варниц, с рыбных промыслов, медовая и другие виды пошлин. Сборщики пошлин с XII в. именовались «осмники», от названия сбора за право торговли — «осмниче». С XIII в. применяется термин «таможник», так именовали главных сборщиков торговых пошлин, что могло произойти от монгольского «тамга» — деньги. Помощником таможников были мытники — термин употреблялся и ранее от слова «мыт».

В период феодальной раздробленности, когда сначала Киевская Русь распалась на 15 крупных княжеств, а затем, в том числе за счет Ордынского ига этот процесс усилился, на территории Руси насчитывалось уже порядка 250 отдельных удельных княжеств. Нормы права перестали носить точный унифицированный характер и к концу ига стали формироваться такие документы, как Псковская и Новгородская судебные грамоты, Двинская и Белозерская уставные грамоты. Однако, несмотря на существовавшие различия, Русская Правда являлась единой базой для правовой системы.

19

Происходил процесс экономического развития, и ряд норм права устаревал, поэтому на основе прежних редакций, с учетом необходимых изменений, формировался последующий, актуальный свод правовых норм.

Таким образом, в ордынский период развивалось информационное обеспечение контроля — элементом государственного контроля стали регулярные переписи, а с точки зрения планирования контроля и его исполнения важными аспектами стали учет сумм к сбору и учет фактически собранных сумм. Контроль процесса сбора дани

иналогов осуществлялся на уровне общин, населенных пунктов — сел, городов, удельных княжеств, а также со стороны великого князя. Также другой — внешней контролирующей стороной этого процесса выступали баскаки

иоткупщики, а также сами ордынские ханы и их высшие должностные лица — визири и другие чиновники.

Укрепление Московского княжества и его преобразование в Русское государство

Третий период развития Древней Руси сопряжен с процессом объединения земель вокруг Московского княжества. В этот период в системе управления и финансов происходит переход от удельного управления к государственному. Этот период начался во время правления Ивана III и закончился созданием единого Российского государства.

Важными факторами, способствующими усилению и развитию Московского княжества, стали его местоположение и удаленность от границ с Ордой. Поскольку при ордынских набегах страдали в основном Суздальское, Владимирское, Рязанское княжества, то и удаленность от набегов ордынцев, и миграция населения с неспокойных княжеств, а также пересечение торговых путей явились объективными предпосылками объединения княжеств вокруг княжества Московского. Это же этому процессу способствовал перенос резиденции митрополита из Владимира в Москву в 1326 г.

20