- •Раздел II. Поимущественное налогообложение Error: Reference source not found
- •Раздел II. Поимущественное налогообложение 3
- •Глава 3. Понятие и основные правовые характеристики поимущественных налогов 3
- •Глава 4. Налог на недвижимое имущество 11
- •Глава 5. Земельный налог 44
- •Глава 6. Транспортный налог 49
- •6.3.1. Установление налога 51
- •Глава 7. Налоги на наследование и дарение 56
- •3.1.2. Дополнение подоходного налогообложения
- •3.1.3. Налогообложение абстрактной платежеспособности
- •3.2. Виды поимущественных налогов
- •3.3. Системы поимущественного налогообложения
- •3.3.1. Дифференциация налогообложения имущества
- •3.3.2. Состав налогов на имущество
- •Структура поступлений от имущественных налогов в странах оэср
- •3.3.3. Особенности установления имущественных налогов
- •Глава 4. Налог на недвижимое имущество
- •4.1. Понятие и виды налогов на недвижимое имущество
- •Состав налогов на недвижимое имущество в нк рф
- •4.2. Предмет налога на недвижимое имущество
- •4.2.1. Установление и определение облагаемых вещей
- •4.2.2. Состав налогооблагаемой недвижимости
- •4.3. База налога на недвижимое имущество
- •4.3.1. Способы формирования налоговой базы
- •4.3.2. Способы оценки предметов обложения
- •4.3.3. Формы и методы стоимостной оценки недвижимости
- •4.3.4. Корректировки исчисленной стоимости недвижимости
- •4.3.5. Индексация стоимости недвижимости
- •4.4. Объект налога на недвижимое имущество
- •4.4.1. Налогообязывающие отношения
- •Объект налога на недвижимость
- •4.4.2. Момент возникновения (прекращения) налоговой обязанности
- •4.5. Субъект налогообложения
- •4.5.1. Категории и статус субъектов обложения налогом на недвижимость
- •4.6. Льготы по налогу на недвижимое имущество
- •4.6.1. Основания предоставления льгот
- •4.6.2. Формы и условия предоставления льгот
- •1. Освобождение субъекта обложения от налога
- •2. Изъятие имущества из числа предметов налогообложения
- •3. Вычет из налоговой базы (скидка)
- •4. Сокращение ставки налога
- •5. Сокращение суммы налога
- •4.6.3. Порядок установления льгот
- •4.7. Ставки налога на недвижимое имущество и метод налогообложения
- •4.7.1 Виды ставок налога на недвижимое имущество
- •4.7.2. Тариф ставок налога на недвижимое имущество
- •4.8. Особенности администрирования налога на недвижимое имущество
- •4.8.1. Ведение кадастров недвижимого имущества. Понятие и содержание имущественного кадастра
- •Централизованное или децентрализованное кадастрирование
- •Ведомства, ведущие имущественный кадастр
- •Источники информации для составления кадастров
- •4.8.2. Оценка недвижимого имущества Централизация и децентрализация оценочной деятельности
- •Субъекты оценочной деятельности
- •Опубликование и оспаривание результатов оценки облагаемого имущества
- •4.8.3. Исчисление налога на недвижимое имущество и выставление счетов
- •4.8.4. Сроки и порядок уплаты налога на недвижимое имущество
- •Глава 5. Земельный налог
- •5.1. Развитие форм и правового инструментария земельного налогообложения
- •5.1.1. Установление налога
- •5.1.2. Предмет налогообложения
- •5.1.3. Объект и плательщики налога
- •5.1.4. Налоговая база
- •5.1.5. Налоговые ставки
- •5.1.6. Налоговый и отчетный периоды
- •5.1.7. Порядок исчисления и уплаты налога
- •5.1.8. Освобождение от налогообложения и налоговые льготы
- •Глава 6. Транспортный налог
- •6.1. Общая характеристика транспортного налога
- •6.2. Система платежей, взимаемых с владельцев транспортных средств
- •6.3. Юридическая конструкция транспортного налога
- •6.3.1. Установление налога
- •6.3.2. Предмет и объект налогообложения, налоговая база
- •6.3.3. Плательщики налога
- •6.3.4. Ставка налога
- •6.3.5. Налоговый период
- •6.3.6. Порядок исчисления и уплаты налога
- •6.3.7. Льготы
- •Глава 7. Налоги на наследование и дарение
- •7.1. Исторические функции налога на наследование
- •7.2. Формы налогообложения наследования и дарения
- •7.3. Юридическая конструкция налога на наследование
- •7.3.1. Субъекты налога
- •7.3.2. Объект налога
- •7.3.3. База налога
- •7.3.4. Ставки
- •Основные различия юридической конструкции налога на наследование
- •7.3.5. Льготы
- •7.3.6. Порядок исчисления и уплаты
- •7.4. Обложение наследования иными публично-правовыми платежами
7.3. Юридическая конструкция налога на наследование
7.3.1. Субъекты налога
Плательщиками налога на наследование признаются наследники.
Налог на наследование может быть установлен по резидентской или по территориальной модели.
При резидентской модели объем налоговой обязанности зависит от налогового статуса наследодателя, наследника или их обоих. Например, во Франции налогом облагается наследство, находящееся в любой стране, если наследник при открытии наследства или в течение определенного количества лет до этого был налоговым резидентом Франции, или если налоговым резидентом Франции был наследодатель. Эта модель сближает налог на наследование с налогом на доходы.
При территориальной модели не учитываются налоговые статусы наследника и наследодателя. Налог уплачивается по месту открытия наследства (оформления прав на него). Эту модель воспринял Закон РСФСР от 12 декабря 1991 г. «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения»1 (далее – Закон о наследовании 1991 г.). В соответствии с этим Законом плательщиками налога признавались физические лица, принимающие наследственное имущество, независимо от их налогового статуса. Был не важен и налоговый статус наследодателя. Учитывалось лишь то, что свидетельство о праве на наследство выдано в Российской Федерации.
Справедливо и обратное: Россия не претендовала на налогообложение наследств, открывшихся за рубежом, даже если наследодатель и (или) наследник оказывались ее гражданами или налоговыми резидентами.
Эта модель сближает налог на наследование с налогообложением имущества.
Использование разными странами разных моделей может привести к двойному налогообложению наследования – взиманию налога одновременно как в стране открытия наследства, так и в стране резидентства наследника или наследодателя. Для избежания таких нежелательных ситуаций между странами заключаются международные налоговые договоры об избежании двойного налогообложения.
7.3.2. Объект налога
Объект (основание) налога на наследование – это принятие наследства, поскольку открытие наследства без принятия не порождает у наследников прав на имущество, образующее наследство.
Как уже отмечалось, налог на дарение − это дополнение к налогу на наследство, когда дарение предстает заменителем наследования. Соответственно объектом обложения налогом служит принятие дара.
Иные правила действуют в странах англосаксонской правовой системы, где налогом на дарение облагается даритель, как если бы он продал имущество (так происходит в США и до 1986 г. происходило в Великобритании).
Облагается налогом, как правило, не все имущество, а только его наиболее ценные виды, подлежащие регистрации: недвижимость, транспортные средства, культурные ценности, ювелирные изделия и инвестиционные активы (доли участия, акции, банковские вклады, драгоценные металлы в слитках). Это и понятно: бытовые вещи могут быть легко присвоены наследниками, да и установить их принадлежность непросто, поэтому стоит отказаться от притязаний на их налогообложение.