- •Раздел II. Поимущественное налогообложение Error: Reference source not found
- •Раздел II. Поимущественное налогообложение 3
- •Глава 3. Понятие и основные правовые характеристики поимущественных налогов 3
- •Глава 4. Налог на недвижимое имущество 11
- •Глава 5. Земельный налог 44
- •Глава 6. Транспортный налог 49
- •6.3.1. Установление налога 51
- •Глава 7. Налоги на наследование и дарение 56
- •3.1.2. Дополнение подоходного налогообложения
- •3.1.3. Налогообложение абстрактной платежеспособности
- •3.2. Виды поимущественных налогов
- •3.3. Системы поимущественного налогообложения
- •3.3.1. Дифференциация налогообложения имущества
- •3.3.2. Состав налогов на имущество
- •Структура поступлений от имущественных налогов в странах оэср
- •3.3.3. Особенности установления имущественных налогов
- •Глава 4. Налог на недвижимое имущество
- •4.1. Понятие и виды налогов на недвижимое имущество
- •Состав налогов на недвижимое имущество в нк рф
- •4.2. Предмет налога на недвижимое имущество
- •4.2.1. Установление и определение облагаемых вещей
- •4.2.2. Состав налогооблагаемой недвижимости
- •4.3. База налога на недвижимое имущество
- •4.3.1. Способы формирования налоговой базы
- •4.3.2. Способы оценки предметов обложения
- •4.3.3. Формы и методы стоимостной оценки недвижимости
- •4.3.4. Корректировки исчисленной стоимости недвижимости
- •4.3.5. Индексация стоимости недвижимости
- •4.4. Объект налога на недвижимое имущество
- •4.4.1. Налогообязывающие отношения
- •Объект налога на недвижимость
- •4.4.2. Момент возникновения (прекращения) налоговой обязанности
- •4.5. Субъект налогообложения
- •4.5.1. Категории и статус субъектов обложения налогом на недвижимость
- •4.6. Льготы по налогу на недвижимое имущество
- •4.6.1. Основания предоставления льгот
- •4.6.2. Формы и условия предоставления льгот
- •1. Освобождение субъекта обложения от налога
- •2. Изъятие имущества из числа предметов налогообложения
- •3. Вычет из налоговой базы (скидка)
- •4. Сокращение ставки налога
- •5. Сокращение суммы налога
- •4.6.3. Порядок установления льгот
- •4.7. Ставки налога на недвижимое имущество и метод налогообложения
- •4.7.1 Виды ставок налога на недвижимое имущество
- •4.7.2. Тариф ставок налога на недвижимое имущество
- •4.8. Особенности администрирования налога на недвижимое имущество
- •4.8.1. Ведение кадастров недвижимого имущества. Понятие и содержание имущественного кадастра
- •Централизованное или децентрализованное кадастрирование
- •Ведомства, ведущие имущественный кадастр
- •Источники информации для составления кадастров
- •4.8.2. Оценка недвижимого имущества Централизация и децентрализация оценочной деятельности
- •Субъекты оценочной деятельности
- •Опубликование и оспаривание результатов оценки облагаемого имущества
- •4.8.3. Исчисление налога на недвижимое имущество и выставление счетов
- •4.8.4. Сроки и порядок уплаты налога на недвижимое имущество
- •Глава 5. Земельный налог
- •5.1. Развитие форм и правового инструментария земельного налогообложения
- •5.1.1. Установление налога
- •5.1.2. Предмет налогообложения
- •5.1.3. Объект и плательщики налога
- •5.1.4. Налоговая база
- •5.1.5. Налоговые ставки
- •5.1.6. Налоговый и отчетный периоды
- •5.1.7. Порядок исчисления и уплаты налога
- •5.1.8. Освобождение от налогообложения и налоговые льготы
- •Глава 6. Транспортный налог
- •6.1. Общая характеристика транспортного налога
- •6.2. Система платежей, взимаемых с владельцев транспортных средств
- •6.3. Юридическая конструкция транспортного налога
- •6.3.1. Установление налога
- •6.3.2. Предмет и объект налогообложения, налоговая база
- •6.3.3. Плательщики налога
- •6.3.4. Ставка налога
- •6.3.5. Налоговый период
- •6.3.6. Порядок исчисления и уплаты налога
- •6.3.7. Льготы
- •Глава 7. Налоги на наследование и дарение
- •7.1. Исторические функции налога на наследование
- •7.2. Формы налогообложения наследования и дарения
- •7.3. Юридическая конструкция налога на наследование
- •7.3.1. Субъекты налога
- •7.3.2. Объект налога
- •7.3.3. База налога
- •7.3.4. Ставки
- •Основные различия юридической конструкции налога на наследование
- •7.3.5. Льготы
- •7.3.6. Порядок исчисления и уплаты
- •7.4. Обложение наследования иными публично-правовыми платежами
6.3.1. Установление налога 51
6.3.2. Предмет и объект налогообложения, налоговая база 51
6.3.3. Плательщики налога 52
6.3.4. Ставка налога 53
6.3.5. Налоговый период 54
6.3.6. Порядок исчисления и уплаты налога 54
6.3.7. Льготы 55
Глава 7. Налоги на наследование и дарение 56
7.1. Исторические функции налога на наследование 56
7.2. Формы налогообложения наследования и дарения 57
7.3. Юридическая конструкция налога на наследование 58
7.3.1. Субъекты налога 58
7.3.2. Объект налога 59
7.3.3. База налога 60
7.3.4. Ставки 61
7.3.5. Льготы 62
7.3.6. Порядок исчисления и уплаты 63
7.4. Обложение наследования иными публично-правовыми платежами 64
Раздел II. Поимущественное налогообложение
Глава 3. Понятие и основные правовые характеристики поимущественных налогов
3.1. Исторические функции поимущественного налогообложения
Рассмотрим три основные функции поимущественного налогообложения.
3.1.1. Суррогат подоходного налогообложения
Первоначально поимущественное налогообложение выполняло ту функцию, которую сейчас выполняют налоги на доходы и прибыль.
Налогоспособность податных лиц оценивалась не по их фактическому доходу, а на основе презюмируемого дохода, который мог быть получен лицом. Судить о размере такого дохода можно было либо на основе принадлежащих лицу средств производства, способных приносить доход, либо на основе затрат, которые лицо производит из полученного дохода, приобретая материальные блага.
В так называемый земледельческий период истории основным производительным активом служил участок земли, земельный надел. Наиболее примитивные модели налогообложения строились на размере участков, обрабатываемых плательщиком (прямое исчисление – по площади участка, косвенное – по числу мер зерна, необходимого для его засевания, и т.п.), а более совершенные учитывали различные факторы плодородия (состав почвы, орошаемость)1 и хозяйственной ценности (расположение участка). На основе этих показателей проводилось определение категорий участков. Для каждой категории устанавливалась своя ставка.
Помимо земельных участков для налогообложения сельского населения учитывалось и иное имущество, связанное с сельскохозяйственным производством, с крестьянским трудом: крупный (легче считать) продуктовый и рабочий скот, снасти для подсобных промыслов и ремесел (неводы для рыбной ловли, ульи для пчел) и др.
Платежеспособность городского населения оценивалась на основе качества жилища. Более комфортное жилище свидетельствовало о более высоких доходах.
Исчислять налог на жилище по объективным данным (площадь, стоимость) было невозможно из-за низкого первоначального уровня развития системы обложения. Оценка давалась исходя из внешних признаков благополучия владельца недвижимости: числа окон, дверей, печных труб, этажей, комнат, размера фасада.
Итак, первоначально налогообложение имущества заменяло налогообложение доходов его владельца.
3.1.2. Дополнение подоходного налогообложения
С развитием прямого подоходного налогообложения функции налога на имущество трансформировались. Основной смысл изменений состоял в том, что поимущественный налог стал нацелен на доходность объекта, а не его владельца. Доходность владельца стала «предметом внимания» другого налога. Соответственно налог на имущество уступил главное место в налоговой системе и стал «дополняющим» налогом. Основными функциями его взимания в новой реальности стали улавливание скрываемого или скрытого1 дохода от эксплуатации имущества и ограничение непроизводительного использования средств (направляемых не на инвестирование, а на излишнее личное потребление). Иными словами, налог на имущество стал «нагрузкой» к налогу на доходы. Это обусловило дальнейшую трансформацию поимущественного налогообложения.