- •Раздел II. Поимущественное налогообложение Error: Reference source not found
- •Раздел II. Поимущественное налогообложение 3
- •Глава 3. Понятие и основные правовые характеристики поимущественных налогов 3
- •Глава 4. Налог на недвижимое имущество 11
- •Глава 5. Земельный налог 44
- •Глава 6. Транспортный налог 49
- •6.3.1. Установление налога 51
- •Глава 7. Налоги на наследование и дарение 56
- •3.1.2. Дополнение подоходного налогообложения
- •3.1.3. Налогообложение абстрактной платежеспособности
- •3.2. Виды поимущественных налогов
- •3.3. Системы поимущественного налогообложения
- •3.3.1. Дифференциация налогообложения имущества
- •3.3.2. Состав налогов на имущество
- •Структура поступлений от имущественных налогов в странах оэср
- •3.3.3. Особенности установления имущественных налогов
- •Глава 4. Налог на недвижимое имущество
- •4.1. Понятие и виды налогов на недвижимое имущество
- •Состав налогов на недвижимое имущество в нк рф
- •4.2. Предмет налога на недвижимое имущество
- •4.2.1. Установление и определение облагаемых вещей
- •4.2.2. Состав налогооблагаемой недвижимости
- •4.3. База налога на недвижимое имущество
- •4.3.1. Способы формирования налоговой базы
- •4.3.2. Способы оценки предметов обложения
- •4.3.3. Формы и методы стоимостной оценки недвижимости
- •4.3.4. Корректировки исчисленной стоимости недвижимости
- •4.3.5. Индексация стоимости недвижимости
- •4.4. Объект налога на недвижимое имущество
- •4.4.1. Налогообязывающие отношения
- •Объект налога на недвижимость
- •4.4.2. Момент возникновения (прекращения) налоговой обязанности
- •4.5. Субъект налогообложения
- •4.5.1. Категории и статус субъектов обложения налогом на недвижимость
- •4.6. Льготы по налогу на недвижимое имущество
- •4.6.1. Основания предоставления льгот
- •4.6.2. Формы и условия предоставления льгот
- •1. Освобождение субъекта обложения от налога
- •2. Изъятие имущества из числа предметов налогообложения
- •3. Вычет из налоговой базы (скидка)
- •4. Сокращение ставки налога
- •5. Сокращение суммы налога
- •4.6.3. Порядок установления льгот
- •4.7. Ставки налога на недвижимое имущество и метод налогообложения
- •4.7.1 Виды ставок налога на недвижимое имущество
- •4.7.2. Тариф ставок налога на недвижимое имущество
- •4.8. Особенности администрирования налога на недвижимое имущество
- •4.8.1. Ведение кадастров недвижимого имущества. Понятие и содержание имущественного кадастра
- •Централизованное или децентрализованное кадастрирование
- •Ведомства, ведущие имущественный кадастр
- •Источники информации для составления кадастров
- •4.8.2. Оценка недвижимого имущества Централизация и децентрализация оценочной деятельности
- •Субъекты оценочной деятельности
- •Опубликование и оспаривание результатов оценки облагаемого имущества
- •4.8.3. Исчисление налога на недвижимое имущество и выставление счетов
- •4.8.4. Сроки и порядок уплаты налога на недвижимое имущество
- •Глава 5. Земельный налог
- •5.1. Развитие форм и правового инструментария земельного налогообложения
- •5.1.1. Установление налога
- •5.1.2. Предмет налогообложения
- •5.1.3. Объект и плательщики налога
- •5.1.4. Налоговая база
- •5.1.5. Налоговые ставки
- •5.1.6. Налоговый и отчетный периоды
- •5.1.7. Порядок исчисления и уплаты налога
- •5.1.8. Освобождение от налогообложения и налоговые льготы
- •Глава 6. Транспортный налог
- •6.1. Общая характеристика транспортного налога
- •6.2. Система платежей, взимаемых с владельцев транспортных средств
- •6.3. Юридическая конструкция транспортного налога
- •6.3.1. Установление налога
- •6.3.2. Предмет и объект налогообложения, налоговая база
- •6.3.3. Плательщики налога
- •6.3.4. Ставка налога
- •6.3.5. Налоговый период
- •6.3.6. Порядок исчисления и уплаты налога
- •6.3.7. Льготы
- •Глава 7. Налоги на наследование и дарение
- •7.1. Исторические функции налога на наследование
- •7.2. Формы налогообложения наследования и дарения
- •7.3. Юридическая конструкция налога на наследование
- •7.3.1. Субъекты налога
- •7.3.2. Объект налога
- •7.3.3. База налога
- •7.3.4. Ставки
- •Основные различия юридической конструкции налога на наследование
- •7.3.5. Льготы
- •7.3.6. Порядок исчисления и уплаты
- •7.4. Обложение наследования иными публично-правовыми платежами
6.3.5. Налоговый период
Налоговым периодом для транспортного налога признается календарный год. Законодательный орган субъекта Федерации может установить в качестве отчетных периодов для налогоплательщиков-организаций первый, второй и третий кварталы. Возможно, смысл установления отчетных периодов сводится к обеспечению равномерного поступления налога в виде авансовых платежей в течение года, исчисляемого с фактически сложившейся налоговой базы текущего периода, а не с условных показателей прошлого налогового периода. Это актуально, например, при налогообложении перевозчиков, у которых быстро меняется парк транспортных средств, в связи с чем показатели предыдущих периодов могут существенно отклоняться от текущих показателей.
6.3.6. Порядок исчисления и уплаты налога
Организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа налога самостоятельно. Суммы авансовых платежей налога исчисляются по окончании каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения соответствующих значений налоговой базы и налоговой ставки. Законодательный орган субъекта Федерации вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи налога в течение налогового периода.
Для физических лиц сумма налога исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются органами, ведущими государственную регистрацию транспортных средств.
Транспортный налог и авансовые платежи налога вносятся налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.
Местом нахождения транспортных средств (за исключением морских, речных и воздушных) признается место нахождения владеющей ими организации (ее обособленного подразделения) или место жительства (место пребывания) физического лица – их собственника (подп. 2 п. 5 ст. 83 НК РФ). Для морских, речных и воздушных судов местом нахождения признается порт их приписки, при его отсутствии – место регистрации или место нахождения (жительства) собственника транспортного средства (подп. 1 п. 5 ст. 83 НК РФ).
Физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, а организации – на основании сообщения, направляемого налоговым органом, представлять декларацию они не должны. Однако если налоговое уведомление неполучено, возникает обязанность налогоплательщика сообщить о наличии имущества (п. 2.1 ст. 23 НК РФ).
6.3.7. Льготы
Согласно положениям НК РФ исключены из Перечня объектов налогообложения транспортные средства, для которых налоговое бремя не имеет экономического основания или не соответствует их социальному назначению (весельные и маломощные моторные лодки, автотранспорт, оборудованный для использования инвалидами, самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы). Исключены из этого Перечня и те транспортные средства, которые используются в деятельности, приносящей доход, но эта деятельность обложена другими налогами. В данном случае уплата транспортного налога подрывала бы конкурентные позиции собственников транспортных средств (в том числе морские, речные и воздушные суда, используемые для пассажирских и (или) грузовых перевозок, тракторы, комбайны, промысловые суда, морские стационарные и плавучие платформы, буровые установки, буровые суда).
При установлении транспортного налога законами субъектов Федерации могут предусматриваться дополнительные налоговые льготы и основания для использования указанных транспортных средств налогоплательщиками (с учетом общих ограничений налоговых льгот).