- •Раздел II. Поимущественное налогообложение Error: Reference source not found
- •Раздел II. Поимущественное налогообложение 3
- •Глава 3. Понятие и основные правовые характеристики поимущественных налогов 3
- •Глава 4. Налог на недвижимое имущество 11
- •Глава 5. Земельный налог 44
- •Глава 6. Транспортный налог 49
- •6.3.1. Установление налога 51
- •Глава 7. Налоги на наследование и дарение 56
- •3.1.2. Дополнение подоходного налогообложения
- •3.1.3. Налогообложение абстрактной платежеспособности
- •3.2. Виды поимущественных налогов
- •3.3. Системы поимущественного налогообложения
- •3.3.1. Дифференциация налогообложения имущества
- •3.3.2. Состав налогов на имущество
- •Структура поступлений от имущественных налогов в странах оэср
- •3.3.3. Особенности установления имущественных налогов
- •Глава 4. Налог на недвижимое имущество
- •4.1. Понятие и виды налогов на недвижимое имущество
- •Состав налогов на недвижимое имущество в нк рф
- •4.2. Предмет налога на недвижимое имущество
- •4.2.1. Установление и определение облагаемых вещей
- •4.2.2. Состав налогооблагаемой недвижимости
- •4.3. База налога на недвижимое имущество
- •4.3.1. Способы формирования налоговой базы
- •4.3.2. Способы оценки предметов обложения
- •4.3.3. Формы и методы стоимостной оценки недвижимости
- •4.3.4. Корректировки исчисленной стоимости недвижимости
- •4.3.5. Индексация стоимости недвижимости
- •4.4. Объект налога на недвижимое имущество
- •4.4.1. Налогообязывающие отношения
- •Объект налога на недвижимость
- •4.4.2. Момент возникновения (прекращения) налоговой обязанности
- •4.5. Субъект налогообложения
- •4.5.1. Категории и статус субъектов обложения налогом на недвижимость
- •4.6. Льготы по налогу на недвижимое имущество
- •4.6.1. Основания предоставления льгот
- •4.6.2. Формы и условия предоставления льгот
- •1. Освобождение субъекта обложения от налога
- •2. Изъятие имущества из числа предметов налогообложения
- •3. Вычет из налоговой базы (скидка)
- •4. Сокращение ставки налога
- •5. Сокращение суммы налога
- •4.6.3. Порядок установления льгот
- •4.7. Ставки налога на недвижимое имущество и метод налогообложения
- •4.7.1 Виды ставок налога на недвижимое имущество
- •4.7.2. Тариф ставок налога на недвижимое имущество
- •4.8. Особенности администрирования налога на недвижимое имущество
- •4.8.1. Ведение кадастров недвижимого имущества. Понятие и содержание имущественного кадастра
- •Централизованное или децентрализованное кадастрирование
- •Ведомства, ведущие имущественный кадастр
- •Источники информации для составления кадастров
- •4.8.2. Оценка недвижимого имущества Централизация и децентрализация оценочной деятельности
- •Субъекты оценочной деятельности
- •Опубликование и оспаривание результатов оценки облагаемого имущества
- •4.8.3. Исчисление налога на недвижимое имущество и выставление счетов
- •4.8.4. Сроки и порядок уплаты налога на недвижимое имущество
- •Глава 5. Земельный налог
- •5.1. Развитие форм и правового инструментария земельного налогообложения
- •5.1.1. Установление налога
- •5.1.2. Предмет налогообложения
- •5.1.3. Объект и плательщики налога
- •5.1.4. Налоговая база
- •5.1.5. Налоговые ставки
- •5.1.6. Налоговый и отчетный периоды
- •5.1.7. Порядок исчисления и уплаты налога
- •5.1.8. Освобождение от налогообложения и налоговые льготы
- •Глава 6. Транспортный налог
- •6.1. Общая характеристика транспортного налога
- •6.2. Система платежей, взимаемых с владельцев транспортных средств
- •6.3. Юридическая конструкция транспортного налога
- •6.3.1. Установление налога
- •6.3.2. Предмет и объект налогообложения, налоговая база
- •6.3.3. Плательщики налога
- •6.3.4. Ставка налога
- •6.3.5. Налоговый период
- •6.3.6. Порядок исчисления и уплаты налога
- •6.3.7. Льготы
- •Глава 7. Налоги на наследование и дарение
- •7.1. Исторические функции налога на наследование
- •7.2. Формы налогообложения наследования и дарения
- •7.3. Юридическая конструкция налога на наследование
- •7.3.1. Субъекты налога
- •7.3.2. Объект налога
- •7.3.3. База налога
- •7.3.4. Ставки
- •Основные различия юридической конструкции налога на наследование
- •7.3.5. Льготы
- •7.3.6. Порядок исчисления и уплаты
- •7.4. Обложение наследования иными публично-правовыми платежами
4.8.3. Исчисление налога на недвижимое имущество и выставление счетов
Обязанность исчислить сумму налога на недвижимое имущество может лежать как на налогоплательщике, так и на налоговом органе.
Налоговый кодекс РФ устанавливает, что налогоплательщики-организации исчисляют сумму земельного налога самостоятельно (п. 2 ст. 396). Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками − физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 3 ст. 396).
Налоговыми органами также исчисляется сумма налога на имущество физических лиц (п. 1 ст. 408 НК РФ).
Налогоплательщику налоговый орган направляет налоговое уведомление. Этот документ имеет такое же значение для возникновения обязанности уплатить налог, как наличие у лица объекта обложения и наступление срока уплаты налога.
Иначе говоря, при ненаправлении налогоплательщику налогового требования у него не возникает обязанность уплатить налог даже при наличии у него объекта обложения и наступления установленного законом срока платежа.
Поздняя уплата налога в связи с задержкой направления налогового требования не порождает условий для начисления пени, поскольку установленный законом срок платежа в таких случаях не имеет самостоятельного значения.
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 4 ст. 397 НК РФ). Соответственно тремя предшествующими налоговыми периодами ограничен срок давности взыскания сумм налога.
4.8.4. Сроки и порядок уплаты налога на недвижимое имущество
Обычно сроки уплаты налога на недвижимое имущество находятся за пределами соответствующего налогового периода. Налог уплачивается в календарном году, следующем за годом, в отношении которого исчислена сумма платежа. Понять этот подход просто: статус облагаемого имущества может измениться, оно может быть продано и т.д. Для избежания перерасчетов налога, возврата переплат разумно дождаться окончания налогового периода и при исчислении суммы налога учесть все произошедшие за год налогозначимые события.
Налоговый кодекс РФ, например, устанавливает, что налог на имущество физических лиц подлежит уплате в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом срок направления налогоплательщику налогового уведомления в данном Кодексе не установлен. Это ‒ законодательный пробел. Налогоплательщику должен предоставляться адекватный срок для проверки сведений, указанных в уведомлении, и для их оспаривания.
Законодательство может стимулировать налогоплательщиков к скорейшей (досрочной) уплате налога. Для этого может устанавливаться процентная скидка (обратная пеня), которая в США, например, может достигать 4% суммы налога1.
Налоговый кодекс РФ подобных или других средств, стимулирующих налогоплательщиков, не устанавливает, а жаль.
Глава 5. Земельный налог
5.1. Развитие форм и правового инструментария земельного налогообложения
5.1.1. Установление налога
Налогообложение земельной собственности долгое время развивалось обособлено от налогообложения иной недвижимости. И в настоящее время во многих странах земля облагается не общим налогом на недвижимое имущество, а земельным налогом.
В России налог на землю, как и во многих других странах, − местный. Общие начала взимания земельного налога установлены федеральным законодателем. Решение о взимании налога и ставках принимается на местном уровне. Если представительный орган местного самоуправления не принимает закон об установлении земельного налога, то земельный налог уплате не подлежит. Местные власти могут установить дополнительные, сверх предусмотренных федеральным законодателем, налоговые льготы по земельному налогу (с соблюдением общих правил их установления, предусмотренных НК РФ).