- •Раздел II. Поимущественное налогообложение Error: Reference source not found
- •Раздел II. Поимущественное налогообложение 3
- •Глава 3. Понятие и основные правовые характеристики поимущественных налогов 3
- •Глава 4. Налог на недвижимое имущество 11
- •Глава 5. Земельный налог 44
- •Глава 6. Транспортный налог 49
- •6.3.1. Установление налога 51
- •Глава 7. Налоги на наследование и дарение 56
- •3.1.2. Дополнение подоходного налогообложения
- •3.1.3. Налогообложение абстрактной платежеспособности
- •3.2. Виды поимущественных налогов
- •3.3. Системы поимущественного налогообложения
- •3.3.1. Дифференциация налогообложения имущества
- •3.3.2. Состав налогов на имущество
- •Структура поступлений от имущественных налогов в странах оэср
- •3.3.3. Особенности установления имущественных налогов
- •Глава 4. Налог на недвижимое имущество
- •4.1. Понятие и виды налогов на недвижимое имущество
- •Состав налогов на недвижимое имущество в нк рф
- •4.2. Предмет налога на недвижимое имущество
- •4.2.1. Установление и определение облагаемых вещей
- •4.2.2. Состав налогооблагаемой недвижимости
- •4.3. База налога на недвижимое имущество
- •4.3.1. Способы формирования налоговой базы
- •4.3.2. Способы оценки предметов обложения
- •4.3.3. Формы и методы стоимостной оценки недвижимости
- •4.3.4. Корректировки исчисленной стоимости недвижимости
- •4.3.5. Индексация стоимости недвижимости
- •4.4. Объект налога на недвижимое имущество
- •4.4.1. Налогообязывающие отношения
- •Объект налога на недвижимость
- •4.4.2. Момент возникновения (прекращения) налоговой обязанности
- •4.5. Субъект налогообложения
- •4.5.1. Категории и статус субъектов обложения налогом на недвижимость
- •4.6. Льготы по налогу на недвижимое имущество
- •4.6.1. Основания предоставления льгот
- •4.6.2. Формы и условия предоставления льгот
- •1. Освобождение субъекта обложения от налога
- •2. Изъятие имущества из числа предметов налогообложения
- •3. Вычет из налоговой базы (скидка)
- •4. Сокращение ставки налога
- •5. Сокращение суммы налога
- •4.6.3. Порядок установления льгот
- •4.7. Ставки налога на недвижимое имущество и метод налогообложения
- •4.7.1 Виды ставок налога на недвижимое имущество
- •4.7.2. Тариф ставок налога на недвижимое имущество
- •4.8. Особенности администрирования налога на недвижимое имущество
- •4.8.1. Ведение кадастров недвижимого имущества. Понятие и содержание имущественного кадастра
- •Централизованное или децентрализованное кадастрирование
- •Ведомства, ведущие имущественный кадастр
- •Источники информации для составления кадастров
- •4.8.2. Оценка недвижимого имущества Централизация и децентрализация оценочной деятельности
- •Субъекты оценочной деятельности
- •Опубликование и оспаривание результатов оценки облагаемого имущества
- •4.8.3. Исчисление налога на недвижимое имущество и выставление счетов
- •4.8.4. Сроки и порядок уплаты налога на недвижимое имущество
- •Глава 5. Земельный налог
- •5.1. Развитие форм и правового инструментария земельного налогообложения
- •5.1.1. Установление налога
- •5.1.2. Предмет налогообложения
- •5.1.3. Объект и плательщики налога
- •5.1.4. Налоговая база
- •5.1.5. Налоговые ставки
- •5.1.6. Налоговый и отчетный периоды
- •5.1.7. Порядок исчисления и уплаты налога
- •5.1.8. Освобождение от налогообложения и налоговые льготы
- •Глава 6. Транспортный налог
- •6.1. Общая характеристика транспортного налога
- •6.2. Система платежей, взимаемых с владельцев транспортных средств
- •6.3. Юридическая конструкция транспортного налога
- •6.3.1. Установление налога
- •6.3.2. Предмет и объект налогообложения, налоговая база
- •6.3.3. Плательщики налога
- •6.3.4. Ставка налога
- •6.3.5. Налоговый период
- •6.3.6. Порядок исчисления и уплаты налога
- •6.3.7. Льготы
- •Глава 7. Налоги на наследование и дарение
- •7.1. Исторические функции налога на наследование
- •7.2. Формы налогообложения наследования и дарения
- •7.3. Юридическая конструкция налога на наследование
- •7.3.1. Субъекты налога
- •7.3.2. Объект налога
- •7.3.3. База налога
- •7.3.4. Ставки
- •Основные различия юридической конструкции налога на наследование
- •7.3.5. Льготы
- •7.3.6. Порядок исчисления и уплаты
- •7.4. Обложение наследования иными публично-правовыми платежами
6.3.3. Плательщики налога
Плательщиками транспортного налога признаются как физические, так и юридические лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. При этом фактическое использование транспортного средства не имеет значения.
6.3.4. Ставка налога
Ставка налога зависит от вида транспортного средства (автомобиль легковой/грузовой, автобус, мотоцикл, снегоход, гидроцикл, самолет).
Налоговый кодекс РФ устанавливает ставки транспортного налога, которые могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Федерации, но не более чем в 10 раз. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок для каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса. Федеральный законодатель предоставляет региональным властям довольно широкие, хотя и имеющие границы, полномочия для достижения различных целей региональной политики налоговыми средствами.
Политика ставок – одно из проявлений регулирующей функции транспортного налога. Например, через дифференцирование ставок в зависимости от количества лет, прошедших с года выпуска автомобилей, региональные власти могут достигать природоохранных целей, так как на новых автомобилях установлены, как правило, более экологичные двигатели.
С 1 января 2014 г. транспортный налог на легковые автомобили стоимостью свыше 3 млн руб. рассчитывается с применением повышающих коэффициентов. Законодатель вводит, по сути, прогрессивную шкалу налогообложения для дополнительного налогообложения престижного, демонстративного потребления, в даннном случае − дорогих автомобилей.
Законодательное исчисление транспортного налога по стоимости транспортных средств максимально приближает его к налогу на имущество.
Порядок расчета средней стоимости легковых автомобилей определяется федеральным органом исполнительной власти, вырабатывающим государственную политику и занимающимся нормативно-правовым регулированием в сфере торговли (имеется в виду Министерство промышленности и торговли Российской Федерации). Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн руб. также определяется этим федеральным органом исполнительной власти. Цель расчета средней стоимости и утверждения перечня – не позволить искусственно опускать стоимость автомобилей ниже 3 млн руб.
Перечень люксовых автомобилей размещается ежегодно не позднее 1 марта на официальном сайте в Интернете. Если транспортное средство указано в этом еречне, то при расчете транспортного налога на него применяется повышающий коэффициент вне зависимости от того, что фактически он мог стоить менее 3 млн руб.
Пример
Организация в Москве приобрела автомобиль представительского класса стоимостью 6 500 000 руб. и мощностью 300 л.с., владела им в течение всего 2021 г. Согласно Закону г. Москвы от 9 июля 2008 г. № 33 «О транспортном налоге» ставка налога − 150 руб. с каждой лошадиной силы. Сумма транспортного налога к уплате за 2021 г. будет рассчитана по формуле: 150 руб. x 300 л.с. = 45 000 руб. За 2021 г. при расчете суммы налога будет учитываться повышающий коэффициент 1,1 (п. 2 ст. 362 НК РФ) и сумма налога будет исчислена по формуле: 150 руб. x 300 л.с. x 1,1 = 49 500 руб.