- •Раздел II. Поимущественное налогообложение Error: Reference source not found
- •Раздел II. Поимущественное налогообложение 3
- •Глава 3. Понятие и основные правовые характеристики поимущественных налогов 3
- •Глава 4. Налог на недвижимое имущество 11
- •Глава 5. Земельный налог 44
- •Глава 6. Транспортный налог 49
- •6.3.1. Установление налога 51
- •Глава 7. Налоги на наследование и дарение 56
- •3.1.2. Дополнение подоходного налогообложения
- •3.1.3. Налогообложение абстрактной платежеспособности
- •3.2. Виды поимущественных налогов
- •3.3. Системы поимущественного налогообложения
- •3.3.1. Дифференциация налогообложения имущества
- •3.3.2. Состав налогов на имущество
- •Структура поступлений от имущественных налогов в странах оэср
- •3.3.3. Особенности установления имущественных налогов
- •Глава 4. Налог на недвижимое имущество
- •4.1. Понятие и виды налогов на недвижимое имущество
- •Состав налогов на недвижимое имущество в нк рф
- •4.2. Предмет налога на недвижимое имущество
- •4.2.1. Установление и определение облагаемых вещей
- •4.2.2. Состав налогооблагаемой недвижимости
- •4.3. База налога на недвижимое имущество
- •4.3.1. Способы формирования налоговой базы
- •4.3.2. Способы оценки предметов обложения
- •4.3.3. Формы и методы стоимостной оценки недвижимости
- •4.3.4. Корректировки исчисленной стоимости недвижимости
- •4.3.5. Индексация стоимости недвижимости
- •4.4. Объект налога на недвижимое имущество
- •4.4.1. Налогообязывающие отношения
- •Объект налога на недвижимость
- •4.4.2. Момент возникновения (прекращения) налоговой обязанности
- •4.5. Субъект налогообложения
- •4.5.1. Категории и статус субъектов обложения налогом на недвижимость
- •4.6. Льготы по налогу на недвижимое имущество
- •4.6.1. Основания предоставления льгот
- •4.6.2. Формы и условия предоставления льгот
- •1. Освобождение субъекта обложения от налога
- •2. Изъятие имущества из числа предметов налогообложения
- •3. Вычет из налоговой базы (скидка)
- •4. Сокращение ставки налога
- •5. Сокращение суммы налога
- •4.6.3. Порядок установления льгот
- •4.7. Ставки налога на недвижимое имущество и метод налогообложения
- •4.7.1 Виды ставок налога на недвижимое имущество
- •4.7.2. Тариф ставок налога на недвижимое имущество
- •4.8. Особенности администрирования налога на недвижимое имущество
- •4.8.1. Ведение кадастров недвижимого имущества. Понятие и содержание имущественного кадастра
- •Централизованное или децентрализованное кадастрирование
- •Ведомства, ведущие имущественный кадастр
- •Источники информации для составления кадастров
- •4.8.2. Оценка недвижимого имущества Централизация и децентрализация оценочной деятельности
- •Субъекты оценочной деятельности
- •Опубликование и оспаривание результатов оценки облагаемого имущества
- •4.8.3. Исчисление налога на недвижимое имущество и выставление счетов
- •4.8.4. Сроки и порядок уплаты налога на недвижимое имущество
- •Глава 5. Земельный налог
- •5.1. Развитие форм и правового инструментария земельного налогообложения
- •5.1.1. Установление налога
- •5.1.2. Предмет налогообложения
- •5.1.3. Объект и плательщики налога
- •5.1.4. Налоговая база
- •5.1.5. Налоговые ставки
- •5.1.6. Налоговый и отчетный периоды
- •5.1.7. Порядок исчисления и уплаты налога
- •5.1.8. Освобождение от налогообложения и налоговые льготы
- •Глава 6. Транспортный налог
- •6.1. Общая характеристика транспортного налога
- •6.2. Система платежей, взимаемых с владельцев транспортных средств
- •6.3. Юридическая конструкция транспортного налога
- •6.3.1. Установление налога
- •6.3.2. Предмет и объект налогообложения, налоговая база
- •6.3.3. Плательщики налога
- •6.3.4. Ставка налога
- •6.3.5. Налоговый период
- •6.3.6. Порядок исчисления и уплаты налога
- •6.3.7. Льготы
- •Глава 7. Налоги на наследование и дарение
- •7.1. Исторические функции налога на наследование
- •7.2. Формы налогообложения наследования и дарения
- •7.3. Юридическая конструкция налога на наследование
- •7.3.1. Субъекты налога
- •7.3.2. Объект налога
- •7.3.3. База налога
- •7.3.4. Ставки
- •Основные различия юридической конструкции налога на наследование
- •7.3.5. Льготы
- •7.3.6. Порядок исчисления и уплаты
- •7.4. Обложение наследования иными публично-правовыми платежами
Источники информации для составления кадастров
Не вся недвижимость и не все данные о ней могут быть учтены в кадастре в ходе обращения граждан для регистрации прав и сделок. Недвижимые вещи могут создаваться и использоваться и без государственной регистрации. Несовершенства и просчеты регистраторов могут приводить к неполноте учета.
Для актуализации кадастров в практике разных стран используются два основных инструмента.
Во-первых, это проведение инспекций на местах с целью инвентаризации объектов недвижимости. Такие проверки обычно могут проводить органы, компетентные вести реестры недвижимости.
В Российской Федерации налоговые органы не наделены полномочиями проведения подобных контрольных мероприятий.
Органы, ведущие единый государственный реестр недвижимости, полномочиями по фактическому контролю также не наделены.
Вторым инструментом служит декларирование налогоплательщиками принадлежащей им недвижимости.
В Российской Федерации обязанность информировать налоговый орган о наличии недвижимого имущества установлена только для случая, когда физическому лицу принадлежит объект недвижимого имущества (т.е. вещь, зарегистрированная в едином государственном реестре недвижимости), но лицо не получило налогового уведомления об уплате налога с этого имущества и никогда ранее не получало такого уведомления в отношении этой недвижимости. В этом случае налогоплательщик обязан отправить в налоговый орган по месту жительства или месту нахождения недвижимого имущества сообщение о наличии у него объекта недвижимости с приложением копий правоустанавливающих документов. Такое сообщение должно быть направлено в установленный законом срок: до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2.1 ст. 23 НК РФ). За невыполнение этой обязанности установлена ответственность (ст. 126 НК РФ).
Принятая в России процедура отличается от обычного декларирования объектов недвижимости, практикуемого в других странах.
Декларирование предполагает предоставление налогоплательщиком всего объема данных о предмете налогообложения, на основании которых налоговый орган исчисляет налог. Сведения, указанные в декларации, подлежат налоговой проверке. Недостоверное или несвоевременное декларирование влечет ответственность по типу ответственности за уклонение от налогообложения.
Установление НК РФ обязанности информирования налоговых органов об объектах налогообложения направлено на исправление последствий информационных сбоев внутри системы исполнительной власти. Получив сообщение от налогоплательщика, налоговый орган запрашивает необходимые для расчета суммы налога сведения у регистрирующего органа, а не у налогоплательщика.
4.8.2. Оценка недвижимого имущества Централизация и децентрализация оценочной деятельности
Для многих стран, в том числе и для России, характерна централизация функций оценки недвижимого имущества в целях определения налоговой базы1.
В странах, где оценка проводится децентрализованно, соответствующей компетенцией наделяются органы регионального или муниципального уровня. Эти органы могут быть самостоятельны в своей деятельности, но чаще всего их инициатива связана необходимостью соблюдать общие правила.