- •Раздел II. Поимущественное налогообложение Error: Reference source not found
- •Раздел II. Поимущественное налогообложение 3
- •Глава 3. Понятие и основные правовые характеристики поимущественных налогов 3
- •Глава 4. Налог на недвижимое имущество 11
- •Глава 5. Земельный налог 44
- •Глава 6. Транспортный налог 49
- •6.3.1. Установление налога 51
- •Глава 7. Налоги на наследование и дарение 56
- •3.1.2. Дополнение подоходного налогообложения
- •3.1.3. Налогообложение абстрактной платежеспособности
- •3.2. Виды поимущественных налогов
- •3.3. Системы поимущественного налогообложения
- •3.3.1. Дифференциация налогообложения имущества
- •3.3.2. Состав налогов на имущество
- •Структура поступлений от имущественных налогов в странах оэср
- •3.3.3. Особенности установления имущественных налогов
- •Глава 4. Налог на недвижимое имущество
- •4.1. Понятие и виды налогов на недвижимое имущество
- •Состав налогов на недвижимое имущество в нк рф
- •4.2. Предмет налога на недвижимое имущество
- •4.2.1. Установление и определение облагаемых вещей
- •4.2.2. Состав налогооблагаемой недвижимости
- •4.3. База налога на недвижимое имущество
- •4.3.1. Способы формирования налоговой базы
- •4.3.2. Способы оценки предметов обложения
- •4.3.3. Формы и методы стоимостной оценки недвижимости
- •4.3.4. Корректировки исчисленной стоимости недвижимости
- •4.3.5. Индексация стоимости недвижимости
- •4.4. Объект налога на недвижимое имущество
- •4.4.1. Налогообязывающие отношения
- •Объект налога на недвижимость
- •4.4.2. Момент возникновения (прекращения) налоговой обязанности
- •4.5. Субъект налогообложения
- •4.5.1. Категории и статус субъектов обложения налогом на недвижимость
- •4.6. Льготы по налогу на недвижимое имущество
- •4.6.1. Основания предоставления льгот
- •4.6.2. Формы и условия предоставления льгот
- •1. Освобождение субъекта обложения от налога
- •2. Изъятие имущества из числа предметов налогообложения
- •3. Вычет из налоговой базы (скидка)
- •4. Сокращение ставки налога
- •5. Сокращение суммы налога
- •4.6.3. Порядок установления льгот
- •4.7. Ставки налога на недвижимое имущество и метод налогообложения
- •4.7.1 Виды ставок налога на недвижимое имущество
- •4.7.2. Тариф ставок налога на недвижимое имущество
- •4.8. Особенности администрирования налога на недвижимое имущество
- •4.8.1. Ведение кадастров недвижимого имущества. Понятие и содержание имущественного кадастра
- •Централизованное или децентрализованное кадастрирование
- •Ведомства, ведущие имущественный кадастр
- •Источники информации для составления кадастров
- •4.8.2. Оценка недвижимого имущества Централизация и децентрализация оценочной деятельности
- •Субъекты оценочной деятельности
- •Опубликование и оспаривание результатов оценки облагаемого имущества
- •4.8.3. Исчисление налога на недвижимое имущество и выставление счетов
- •4.8.4. Сроки и порядок уплаты налога на недвижимое имущество
- •Глава 5. Земельный налог
- •5.1. Развитие форм и правового инструментария земельного налогообложения
- •5.1.1. Установление налога
- •5.1.2. Предмет налогообложения
- •5.1.3. Объект и плательщики налога
- •5.1.4. Налоговая база
- •5.1.5. Налоговые ставки
- •5.1.6. Налоговый и отчетный периоды
- •5.1.7. Порядок исчисления и уплаты налога
- •5.1.8. Освобождение от налогообложения и налоговые льготы
- •Глава 6. Транспортный налог
- •6.1. Общая характеристика транспортного налога
- •6.2. Система платежей, взимаемых с владельцев транспортных средств
- •6.3. Юридическая конструкция транспортного налога
- •6.3.1. Установление налога
- •6.3.2. Предмет и объект налогообложения, налоговая база
- •6.3.3. Плательщики налога
- •6.3.4. Ставка налога
- •6.3.5. Налоговый период
- •6.3.6. Порядок исчисления и уплаты налога
- •6.3.7. Льготы
- •Глава 7. Налоги на наследование и дарение
- •7.1. Исторические функции налога на наследование
- •7.2. Формы налогообложения наследования и дарения
- •7.3. Юридическая конструкция налога на наследование
- •7.3.1. Субъекты налога
- •7.3.2. Объект налога
- •7.3.3. База налога
- •7.3.4. Ставки
- •Основные различия юридической конструкции налога на наследование
- •7.3.5. Льготы
- •7.3.6. Порядок исчисления и уплаты
- •7.4. Обложение наследования иными публично-правовыми платежами
5.1.2. Предмет налогообложения
В подавляющем большинстве стран предметом обложения земельным налогом служит единый объект недвижимости, включающий земельный участок и постройки, находящиеся на нем на праве собственности. В настоящее время в России налог на землю взимается отдельно от налогов на имущество (для организаций и для физических лиц). Предмет налогообложения − земельный участок как часть земной поверхности в границах, определенных в соответствии с законодательством.
Предмет налогообложения возникнет, когда конкретный земельный участок сформирован, т.е. когда проведен кадастровый учет. В отсутствие кадастрового учета нет и предмета налогообложения земельным налогом. Иными словами, налогом облагается объект права собственности, а не природный объект.
Из перечня облагаемых налогом земельных участков исключаются земли, изъятые из оборота или ограниченные в обороте в соответствии с законодательством (например, земли, занятые объектами культурного наследия), земельные участки из состава земель лесного фонда и занятые находящимися в государственной собственности объектами водного фонда.
5.1.3. Объект и плательщики налога
Плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие облагаемыми налогом земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненно наследуемого владения. Иные, чем право собственности, упомянутые права функционально заменяют право собственности.
В соответствии с п. 1 ст. 131 ГК РФ права на земельный участок подлежат государственной регистрации, которая служит единственным доказательством существования права. Соответственно плательщиком земельного налога признается лицо, которое указано в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
Обязанность уплатить земельный налог возникает у лица с момента регистрации одного из названных прав на земельный участок, т.е. с момента внесения записи в реестр, и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующий земельный участок1. Таким образом, лицо является плательщиком земельного налога в течение всего времени, пока числится в реестре собственником земельного участка2.
При отчуждении земельного участка обязанность уплачивать земельный налог переходит к новому собственнику не после подписании договора или его вступления в силу, а после регистрации права нового собственника.
К плательщикам земельного налога не относятся организации и физические лица, если земельные участки находятся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданы им по договору аренды. При аренде частной земли налог уплачивает собственник, при аренде публичной земли вносится только арендная плата, поскольку публичная земля налогом не облагается.
5.1.4. Налоговая база
Налоговая база земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения3.
Под кадастровой стоимостью понимается стоимость, установленная в результате проведения государственной кадастровой оценки либо рассмотрения споров об определении кадастровой стоимости в суде или ином органе, полномочном рассматривать такие споры4.
Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством. Налоговое законодательство не раскрывает содержание кадастровой стоимости и не регулирует порядок ее определения.
Органы, ведущие кадастровый учет, кадастр и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, обязаны сообщать в налоговые органы сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе (правах, зарегистрированных в этих органах) и о его владельцах1.
Не всегда кадастровая стоимость определяется корректно. С этими обстоятельствами связано значительное количество споров о правильности кадастровой оценки земельных участков и, следовательно, о размере налога.
Возникали ситуации, когда органы исполнительной власти субъекта Федерации утверждали показатели кадастровой стоимости, значительно превышающие рыночную стоимость земельного участка. Результаты определения кадастровой стоимости могут быть оспорены в суде2.