5.1.5. Налоговые ставки

Размер ставки налога на землю не зависит от результатов хозяйственной деятельности налогоплательщиков. Налоговые ставки устанавливаются нормативными актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать установленного НК РФ процента для земельных участков в зависимости от их категории (1,5%).

Если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения), то для налогообложения используются налоговые ставки, указанные в НК РФ.

Особенность земельного налога − установление повышающих коэффициентов, если земельный участок, предоставленный для строительства, не застроен. В этом проявляется регулирующая функция налога – стимулирование застройки участка. Так, в первые три года после предоставления налогоплательщику земельного участка применяется коэффициент 2, а по завершении строительства (регистрации права собственности на строение) переплата сверх обычного размера налога подлежит возврату. Если же строительство не завершено за три года, то применяется повышающий коэффициент 4. Для индивидуального жилищного строительства повышающий коэффициент составляет 2 и применяется, только если земельный участок не освоен за 10 лет.

5.1.6. Налоговый и отчетный периоды

Налоговым периодом для земельного налога установлен календарный год. При введении налога представительным органом муниципального образования может быть установлен отчетный период. Отчетными периодами могут быть первый, второй и третий кварталы календарного года.

5.1.7. Порядок исчисления и уплаты налога

Сумма земельного налога определяется как произведение налоговой базы, рассчитанной для соответствующей площади земельного участка, и налоговой ставки, установленной на территории муниципального образования, где расположен земельный участок.

Организации-налогоплательщики в целях уплаты налога получают от налогового органа сообщение, где налог исчисляется на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности.

Пример исчисления и уплаты налога и авансовых платежей

Налогоплательщик был владельцем земельного участка в течение 2021 г. Кадастровая стоимость земельного участка составляет 2 млн руб. Представительным органом муниципального образования установлена ставка земельного налога в 1,5%. Сумма земельного налога за 2021 г. составила 30 тыс. руб.

Если организация вносила авансовые платежи в I−IV кварталах 2021 г., то сумма ежеквартального авансового платежа составила 7500 руб. (2 000 000 руб. x x 1,5%).

Если налогоплательщик владел земельным участком с февраля по декабрь 2021 г. включительно, т.е. 10 месяцев, то земельный налог за 2021 г. рассчитывался бы исходя из 10 месяцев с коэффициентом, равным . Сумма подлежащего уплате налога составила 25 000 руб. (2 000 000 руб. x 1,5% x ).

Обязанность по исчислению суммы налога, подлежащей уплате налогоплательщиком − физическим лицом, возлагается на налоговый орган, который обязан направить налогоплательщику соответствующее налоговое уведомление с указанием суммы налога, подлежащей уплате, расчета налоговой базы и срока уплаты налога.