3. Анализ ритмичности и равномерности работы.

Ритмичность – это выпуск продукции в соответствии с планом в объеме и ассортименте, предусмотренном планом.

Неритмичность ухудшает все экономические показатели: снижается качество, увеличивается НЗП, замедляется оборачиваемость капитала, не выполняются поставки по договорам, что ведет к штрафам, задержкам выручки, перерасходу зарплаты(сначала платим за простои, затем за сверхурочные).

Равномерность (сезонность) - равномерный выпуск продукции в течение всего анализируемого периода. Неравномерность возникает по внешним причинам (сезонные колебания спроса или поставок сырья, погодные условия) или внутренним (работа персонала)

Задачи анализа

• изучение динамики показателей;

• оценка влияния изменения ритмичности и равномерности работы на стоимость выпущенной и реализованной продукции

• определение потерь из-за неритмичности или неравномерности работы

• установление внутренних и внешних причин изменения показателей ритмичности и равномерности и выявление резервов;

• разработка рекомендаций по освоению и выявлению резервов, формированию системы наказаний и поощрений, снижению сезонных колебаний.

Объекты анализа:

• объемы производства и реализации продукции

• прямые и косвенные; показатели ритмичности работы

• показатели равномерности работы;

• сверхнормативные расходы по элементам учета.

Источники информации:

• планы и отчеты предприятия и подразделений;

• ведомости движения материальных ценностей на складах;

• данные по учету рабочего времени (табеля);

• данные учета начислений по отплате труда работникам предприятия (по видам выплат);

• данные учета выплат штрафов, пени, неустоек

• данные учета себестоимости реализованной продукции

Основные этапы анализа:

• Анализ прямых показателей ритмичности

• Анализ косвенных показателей ритмичности

• Анализ показателей равномерности работы

• Анализ упущенных возможностей увеличения выпуска продукции в связи с неритмичной работой

Основные анализируемые показатели:

• прямые показатели ритмичности: коэффициент ритмичности, коэффициент вариации, коэффициент аритмичности, удельный вес производства в декаду в месячному выпуску; удельный вес за квартал к годовому объему производства.

• косвенные показатели ритмичности: наличие доплат за сверхурочные, потери от брака; уплата штрафов потребителям, наличие сверхнормативных остатков НЗП; и т.п.

• коэффициент выполнения плана по ритмичности

• показатели равномерности: коэффициент равномерности; амплитуда сезонных колебаний

Основные факторы, влияние которых исследуется

• влияние неритмичности работы на финансовые показатели деятельности предприятия;

• влияние сезонных колебаний спроса и структуры ассортимента на финансовые показатели деятельности предприятия.

Используемые методики расчета

• расчет отклонений и анализ графиков, отражающих динамику исследуемых показателей;

• расчет влияния факторов, повлиявших на недовыполнение плана по абсолютной величине (методом элиминирования при аддитивной связи) и структуре.

Рассмотрим расчет прямых показателей ритмичности на примере (табл. 3.3.3.1).

Таблица 3.3.3.1

Анализ ритмичности работы предприятия за период….

период	выпуск продукции		удельный вес, %		коэффициент выполнения плана	объем продукции, зачтенный в выполнение плана по ритмичности	отклонение
	план	факт	план	факт
1квартал	24000	22320	25,00%	22,39%	0,93	22320	-1680
2квартал	25000	27000	26,04%	27,08%	1,08	25000	2000
3квартал	24000	27840	25,00%	27,92%	1,16	24000	3840
4квартал	23000	22540	23,96%	22,61%	0,98	22540	-460
год	96000	99700	100%	100%	1,04	93860	7980

Коэффициент ритмичности отношению суммы, которая зачтена в выполнение плана по ритмичности к плановому выпуску.93860/96000=0,978

Коэффициент вариации = отношению среднеквадратичного отклонения от плана к среднему плановому выпуску = √(16802 + 20002+38402+4602)/4)/(96000/4)=0,097

Т.е. отклонение от графика составляет в среднем 9,7%

Коэффициент аритмичности сумма относительных отклонений по абсолютной величине = │1680/2400│+│2000/25000│+│3840/2400│+│460/23000│=0,33

В процессе анализа следует просчитать упущенные возможности в связи с неритмичной работой. Для этого применяются различные методы:

• разность между плановым и зачтенным выпуском

• разность между фактическим и возможным, исчисленным исходя из наибольшего среднего объема

• разность между наибольшим и наименьшим выпуском по периодам умножается на количество периодов

В примере (таблица 3.3.3.1) упущенные возможности по выпуску = мах (22320,27000,27840,22540)*4-99700=11660 тыс. руб

Косвенные показатели неритмичности – наличие доплат за сверхурочные, потери от брака, уплата штрафов потребителям, наличие сверхнормативных остатков НЗП.

Внутренние причины аритмичности: тяжелое финансовое положение, низкий уровень организации, технологии, МТС, планирования и контроля. Внешние – несвоевременность поставок сырья, недостаток энергоресурсов и т.п. Рассмотрим анализ факторов, повлиявших на недовыполнение плана на примере (таблица 3.3.3.2)

Таблица 3.3.3.2

Анализ причин недовыполнения плана за период

Показатель	величина, тыс.руб.	% недо-выполнения	доля влияния на аритмич-ность,%
недовыполнение всего, в т.ч.:	2140	2,2292%	6,76%
- несвоевременные поставки сырья по вине поставщика	540	0,5625%	1,70%
- недостаток полуфабрикатов по вине службы снабжения	780	0,8125%	2,46%
- неисправность оборудования	320	0,3333%	1,01%
- перебои с поставкой электроэнергии	450	0,4688%	1,42%
- прогулы работников	50	0,0521%	0,16%
план выпуска	96000	Kаритм	33,00%

В данном примере основным фактором явились недостатки в работе службы снабжения.

Для предприятий сферы услуг, где объем реализации напрямую зависит от количества клиентов, редко устанавливается твердый план по периодам, в этом случае обычно анализируется равномерность, т.е. соответствие значений за период среднему. Расчет производится также как в случае анализа ритмичности, но сравнение осуществляется не с плановым а со средним за период значением. (см. таблицу 3.3.3.2)

Таблица 3.3.3.2.

Анализ равномерности работы предприятия за период….

Изделие	Объем спроса по месяцам, в тыс. руб.												итого
	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
А	25	15	10	20	30	30	40	45	35	20	0	15	285
Б	41	36,9	32,8	32,8	32,8	49,2	82	86,1	77,9	41	41	73,8	627,3
В	12	3	1,5	3	3	9	12	15	15	4,5	3	12	93
итого	78	54,9	44,3	55,8	65,8	88,2	134	146,1	127,9	65,5	44	100,8	1005,3
отклоне-ние от среднего	-6	-29	-39	-28	-18	4	50	62	44	-18	-40	17
удельный вес в годовом выпуске, %	7,8	5,5	4,4	5,6	6,5	8,8	13,3	14,5	12,7	6,5	4,4	10
в пределах среднего (84)	78	55	44	56	66	84	84	84	84	66	44	84	827

Коэффициент равномерности определяется соотношением итоговой суммы по строке «в пределах среднего» к фактическому годовому впуску, т.е. 872/1005,3=0,82