2. Анализ ассортимента и структуры товарной продукции

Большое влияние на результаты хозяйственной дёятельности оказывают ассортимент (номенклатура) и структура производства и реализации продукции.: При формировании ассортимента и структуры выпуска продукции предприятие должно учитывать не только спрос на данные виды продукции, но и необходимость наиболее эффективного использования трудовых, сырьевых, технических, технологических, финансовых и других ресурсов, имеющихся в его распоряжении.

Номенклатура – перечень наименований изделий и их кодов, установленных для соответствующих видов продукции в общесоюзном классификаторе промышленной продукции (ОКПП), шифров или порядковых номеров изделий по плану.

Ассортимент – перечень наименований видов продукции с указанием количества по каждому из них, он бывает полный (всех видов и разновидностей), групповой (по родственным группам), внутригрупповой.

Задачи анализа ассортимента и структуры продукции (услуг):

• оценка системы формирования ассортимента (включает элементы анализа маркетинговой деятельности): анализ потребностей покупателей, оценка степени выполнения перспективных прогнозов потребностей покупателей, оценка уровня конкурентоспособности отдельных видов продукции, изучение жизненного цикла продукции и анализ экономических последствий вывода морально устаревшей и ввода новой продукции, оценка риска изменений в ассортименте, оценка прежних решений по этим направлениям;

• анализ факторов, повлиявших на изменение структуры продукции;

• определение размеров потерь в результате изменения структуры и, определения степени их влияния на основные экономические показатели;

• оценка степени выполнения плана по ассортименту;

• выявление дополнительных резервов использования ресурсов с целью оптимизации структуры производства под наиболее выгодные заказы, рационального равномерного использования всех ресурсов

• установление внутренних и внешних причин невыполнения договорных обязательств, формирование системы наказаний и поощрений.

• разработка рекомендаций по освоению и выявлению резервов.

Основные объекты анализа:

• показатели объемов производства и реализации продукции по ассортименту

• показатели структуры производства и реализации продукции

• показатели выполнения плана по ассортименту.

Основные источники информации:

• планы предприятия и отдельных подразделений на различные периоды деятельности

• отчетность предприятия и отдельных подразделений;

• ведомости движения материальных ценностей на складе готовой продукции;

• данные аналитического учета по состоянию отдельных видов запасов готовой продукции;

• книга продаж (книга учета счетов-фактур), договора и квитанции на выполнение работ, оказание услуг;

• данные аналитического учета расчетов с поставщиками

• материалы маркетинговых исследований

Основные этапы анализа:

• Анализ структуры выпущенной и реализованной продукции и ее изменений

• Анализ влияния изменения структуры реализованной продукции на сумму выручки

• Анализ изменения средней цены изделия за счет структурного фактора

• Анализ выполнения плана по ассортименту и структуре

Основные факторы, влияние которых исследуется

• Влияние структурного сдвига

• Убытки, полученные из-за изменения структуры продукции или невыполнения плана по ассортименту.

Используемые методики расчета

• Расчет отклонений и анализ графиков, отражающих динамику показателей

• Расчет средневзвешенной цены продукции и ее динамики

• Расчет влияния изменения структуры и средней цены изделия на стоимость товарной продукции методами цепных подстановок, абсолютных разниц, процентных разностей.

Оценка выполнения плана по номенклатуре основывается на сопоставлении планового и фактического выпуска продукции по основным видам, включенным в номенклатуру. Особое внимание обращается на наиболее "горящие" позиции (см. таблицу 3.3.2.1)

Таблица 3.3.2.1

Анализ плана по ассортименту (анализ выполнения контрактов) за период …

изделие	товарная продукция (в плановых ценах), млн.руб.		выполнение плана, %	Товарная продукция в счет плана, млн.руб	отклонение от плана
	план	факт
а	28800	25200	87,50%	25200	-3600
б	33600	33264	99,00%	33264	-336
в	19200	22176	115,50%	19200	2976
г	14400	20160	140,00%	14400	5760
и т.д.
итого	96000	100800	105,00%	92064	4800

Оценка выполнения плана по номенклатуре (ассортименту) может производиться:

• по способу наименьшего процента (87,5%)

• по удельному весу в общем перечне наименований по которым план выполнен (план выполнен по 2 из 4 позиций, т.е. на 50%)

• с помощью среднего процента, который рассчитывается делением общего фактического выпуска в пределах плана на общий плановый выпуск (92064/96000=95,5%)

Причины невыполнения могут быть внешние и внутренние. Внешние – конъюнктура рынка, изменение спроса на отдельные виды продукции, состояние материально-технического обеспечения, несвоевременный ввод в действие производственных мощностей по независящим от предприятия причинами и т.п. Внутренние – недостатки в организации производства, плохое техническое состояние оборудования, простои, аварии, низкая культура производства, недостатки в системе управления и материального стимулирования.

Структура продукции - это соотношение удельных весов отдельных изделий в общем выпуске. Выполнить план по структуре – значит сохранить в фактическом выпуске продукции запланированное соотношение отдельных ее видов. Неравномерное выполнение плана приводит к отклонениям от структуры, нарушая тем самым условия сопоставимости всех экономических показателей (объем выпуска в стоимостной оценке, материалоемкость, себестоимость товарной продукции, прибыль, рентабельность). Для расчета влияния структурных сдвигов с целью устранения их влияния на экономические показатели используют метод прямого счета, метод средних и др.

Таблица 3.3.2.2

Анализ плана по структуре за период …

изделие	выпуск продукции, млн.руб.		структура продукции, %		фактический выпуск при плановой структуре	изменение объема от изменения структуры	засчитывается в выполнение плана по структуре
	план	факт	план	факт
а	854	851,8	35,97%	35,70%	858,28	-6,48	851,80
б	891	890,1	37,53%	37,30%	895,47	-5,37	890,10
в	323	339,5	13,60%	14,23%	324,62	14,88	324,62
г	306,3	304,8	12,90%	12,77%	307,84	-3,04	304,80
итого	2374,3	2386,2	100%	100%	2386,20	0,00	2371,32

В таблице 3.3.2.2. показан анализ методом прямого счета. Фактический выпуск при плановой структуре рассчитывается умножением общей суммы фактического выпуска на плановый удельный вес каждого изделия. Затем считаем сумму фактического выпуска по всем изделиям в пределах плана по структуре. Разница между фактическим выполнением и этим числом показывает изменение структуры 2386-2371=15 млн. руб.

После этого анализируются изменение объема от изменения структуры по каждому виду изделия как разница между фактическим выпуском и фактическим выпуском при плановой структуре. Выявленные наиболее серьезные отклонения анализируются по причинам.

В примере, представленном в таблице 3.3.2.3 мы имеем 2 фактора, приведшие к изменению стоимости товарной продукции: за счет изменения цен и за счет структурных сдвигов. Необходимо оценить, как повлияли структурные сдвиги ни изменение дохода. Здесь можно применить способ расчета фактического выпуска при плановой структуре умножением планового выпуска на коэффициент выполнения плана (отношение фактического выпуска к плановому).

Таблица 3.3.2.3

Анализ структурных сдвигов при изменении цен за период …

изделие	плановая оптовая цена	объем произ-водства, шт			тов.продукция в плановых ценах			изменение тов.прод. за счет структуры, млн.руб.
		план	факт	план		факт при плановой структуре	факт
А	500	57600	50400	28800		29550	25200	-4350
Б	600	56000	55440	33600		34474	33264	-1210
В	700	27430	31680	19201		19701	22176	2475
г	750	19200	26880	14400		14775	20160	5385
итого		160230	164400	96001		98499	100800	2301
коэффициент выполнения плана по структуре									1,026

Если бы не нарушалась структура, то общий объем производства 98500, а по факту он на 2301 выше, т.е. доля более дорогой продукции увеличилась.

Тот же результат можно получить более простым способом процентных разниц, рассчитав разность между уровнями выполнения плана в стоимостном (100800/96000=1,05) и условно-натуральном выражении (1,026) и умножить на запланированный выпуск в стоимостном выражении (1,05-1,026)*96000=2300 млн.руб.

Можно для анализа использовать способ абсолютных разниц. Для этого сначала определяется изменение среднего уровня цены 1 усл. изд. за счет структуры путем умножения плановой цены на изменение структуры продукции. Умножив полученный результат суммарный результат на общий объем производства в натуральном выражении, узнаем изменение в стоимостном выражении. 14*164400=2300 млн. руб (см. табл. 3.3.2.4)

Таблица 3.3.2.4

Анализ влияния цен на структуру товарной продукции за …

изделие	плановая оптовая цена	объем производства, шт		структура продукции, %				изменение средней цены за счет структуры
		план	факт		план	факт	изменение
а	500	57600	50400		35,95%	30,66%	-5,29%		-26,46
б	600	56000	55440		34,95%	33,72%	-1,23%		-7,36
в	700	27430	31680		17,12%	19,27%	2,15%		15,06
г	750	19200	26880		11,98%	16,35%	4,37%		32,76
итого		160230	164400		100%	100%			14