7. Балансовый способ

Балансовый метод служит для отражений соотношений, пропорций двух групп взаимосвязанных и уравновешенных экономических показателей, итоги которых должны быть тождественны. Он широко используется при анализе обеспеченности предприятия трудовыми, финансовыми ресурсами, сырьем, топливом, материалами, и т.п., а также анализ полноты их использования.

Классические виды использования данного метода – баланс предприятия, платежный баланс, товарный баланс и т.п., где существует аддитивная связь: данные на начало периода + приход – расход = данные на конец периода.

Аддитивность (латинское additivus - "прибавляемый") представляет собой такое свойство величин, при котором значение величины, соответствующее целому объекту, равно сумме значений величин, соответствующих его частям, независимо от того, каким бы образом ни был разбит объект (пример: аддитивность объема означает, что объем целого тела равен сумме объемов его частей). Если рассмотреть аддитивную схему связи, то результативный показатель наиболее правильно рассматривать как алгебраическую сумму обуславливающих (определяющих) его факторов ( y = a + b, y = a - b, y = a + b - c и т.п.). Часто аддитивную схему взаимосвязей используют в качестве самостоятельного приема экономического анализа, получившего название "балансового приема" или "метода балансовых увязок". При аддитивной схеме взаимосвязей размер влияния каждого фактора-слагаемого на обобщающий (результативный) показатель равен величине изменения самого фактора относительно базисного уровня. При этом, однако, важно определить направление влияния. Факторы могут находиться как в прямой, так и в обратной связи с результативным (обобщающим) показателем. При прямой связи с увеличением значения фактора увеличивается и результативный показатель. При обратной связи с увеличением значения фактора, обобщающий показатель уменьшается.

Как вспомогательное средство этот метод используется для проверки исходных данных и проверка правильности аналитических расчетов. Например, при факторном анализе рассчитывается влияние каждого фактора на рассматриваемый показатель. Затем суммируются все рассчитанные значения и сравниваются с фактическим изменением анализируемого показателя. Если тождественность отсутствует, это свидетельствует или об ошибках в расчетах ли о неполноте факторов.

8. Способы табличного отражения аналитических показателей

Таблицы – наиболее распространенный способ представления результатов анализа. Это наиболее рациональная и удобная для восприятия форма представления информации. Таблица – это информация об изучаемом объекте, явления, выраженная в виде цифр, расположенных в определенном порядке. Что значительно нагляднее словесного описания, расположение показателей находится в логичной последовательной форме, информация занимает меньше места, поэтому познавательный эффект достигается значительно быстрее.

Таблица данных – это система строк и столбцов, в которой в определенной последовательности и связи излагаются информативные сведения об анализируемых социально-экономических явлениях и объектах. Составление таблиц – процесс, требующий знания сущности изучаемого явления, методики анализа, правил оформления таблиц. Существуют 3 вида таблиц: простые, групповые, комбинированные. В простых – перечисляются единицы совокупности изучаемого явления. В групповых данные по отдельным единицам объединяются в группы и подгруппы по одному существенному признаку. В комбинированных разделение на группы делается по нескольким признакам. Они соответственно отражают простую или комбинированную группировку.

Внешне аналитическая таблица состоит из:

• общего заголовка (выражающего ее содержание);

• системы горизонтальных строк и граф;

• подлежащего (показывает о чем идет речь, содержит перечень показателей, характеризующих явление);

• сказуемого (указывающего, какими признаками характеризуется подлежащее).

Обычно, графы, содержащие подлежащее, нумеруются заглавными буквами, а графы сказуемого – арабскими цифрами. Слова в заголовках граф пишутся полностью, указываются единицы измерения. Если все элементы таблицы выражены в одинаковых единицах, то их выносят в заголовок. Столбики располагают в последовательности, аналогичной последовательности анализа, например, сначала абсолютные, затем относительные показателя, или – сначала факторы, потом результирующий показатель. При отражении динамики показатели располагают в хронологическом порядке. Не рекомендуется делать строки и столбцы в таблице, не содержащие данных.

Существуют различные виды таблиц:

• для отражения порядка расчета аналитических показателей (содержат исходную информацию, расчет производных данных, необходимых для исчисления требуемого показателя);

• при изучении динамики показателей (приводится информация за ряд лет в хронологическом порядке, на ее основании рассчитываются базисные и цепные темпы роста и прироста);

• характеризующие выполнение плана (отражаются плановые и фактические данные за отчетный период, абсолютное отклонение от плана и процент выполнения плана);

• при оформлении структурных изменений в составе показателей (данные о составе изучаемого явления в базисном и отчетном году, удельный вес каждого элемента в общем целом, установленные изменения);

• для отражения взаимосвязи явлений (данные по одному из показателей ранжируют в возрастающем или убывающем порядке и соответственно этому располагают данные по другим взаимосвязанным с ним показателям);

• для оформления результатов факторного анализа (информация по факторным показателям, затем по результативным и изменение последнего целом и за счет каждого фактора в отдельности);

• для обобщения результатов анализа (систематизируется материал исследования).

В экономическом анализе широко применяются и такие технические средства как сводка и аналитические таблицы.

Сводкой в узком смысле слова называют технологическую операцию по подсчету итоговых и групповых данных. Сводка, которая проводится без разделения единиц изучаемой совокупности на группы (без образования из состава изучаемой совокупности групп по однородным признакам), называется простой. Сводка, в которой применяется группировка, называется сложной. С помощью сводки можно подвести общий результат действия различных факторов на обобщающий показатель, определить величину комплексных резервов увеличения результатов производства, подвести итоги анализа по определению резервов повышения эффективности производства, дать целостную характеристику изучаемой хозяйственной системы.

Аналитические таблицы обеспечивают единство как в порядке проведения анализа, так в его содержании и оформлении. Они облегчают сводку собранных данных для анализа. Преимуществом аналитических таблиц является то, что в них связь показателей и влияние отдельных факторов на результаты хозяйствования выступают очень наглядно.

В аналитических таблицах должны содержаться необходимые данные для анализа и обобщения: плановые и отчетные показатели, показатели за другие периоды, проектные и нормативные показатели, отклонения от базисных показателей, величины влияния различных факторов на изучаемую совокупность.