МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Ф
едеральное
агентство по образованию
Санкт-Петербургский государственный университет сервиса и экономики
Кафедра «Экономика и управление на предприятии сферы сервиса»
И.Ю.Левитина
АНАЛИЗ И ДИАГНОСТИКА
ФИНАНСОВО-ХОЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ СЕРВИСА
Учебное пособие
Допущено УМО по образования в области производственного менеджмента в качестве учебного пособия для студентов высших учебных заведений, обучающихся по специальности 080502 «Экономика и управление на предприятии туризма»
Санкт-Петербург
2007
Одобрены на заседании кафедры «Экономика и управление предприятием сервиса», протокол № 7 от 27.02 .2007 г.
Утверждены Учебно-Методическим Советом по специальности 080502, протокол № 6 от 27.02.2007 г.
Допущено УМО по образования в области производственного менеджмента в качестве учебного пособия для студентов высших учебных заведений, обучающихся по специальности 080502 «Экономика и управление на предприятии туризма», протокол № 5 от 11 апреля 2004 г.
Анализ и диагностика финансово-хояйственной деятельности предприятия сервиса. Учебное пособие для студентов специальности 080502. - СПб.: Изд-во СпбГУСЭ, 2007. – 462 с.
Составитель: к. э. н., доцент И.Ю.Левитина
Научный редактор: д-р экон. наук, профессор В.Н. Соловьев
Рецензенты: д.э.н., проф Шарафанова Е.Е.
к.э.н., доцент Ялунер Е.В.
Информационно-издательская группа «АКТиБ»
Санкт-Петербургский государственный университет сервиса и экономики
2007 г.
СОДЕРЖАНИЕ
Введение 5
Раздел 1. Понятие об анализе и диагностике финансово-хозяйственной деятельности и его значении в системе управления предприятием 8
1.1. Предмет, задачи, содержание и сущность анализа хозяйственной деятельности предприятия. 8
1.2. История и перспективы развития экономического анализа, связь с другими науками. 15
1.3. Виды анализа хозяйственной деятельности: их классификация и характеристика. 21
1.4. Диагностики деятельности предприятия. 27
Раздел 2. Теоретические основы анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия 32
2.1. Метод и методика анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Основные принципы и приемы. 32
2.2. Факторы и резервы производства и их классификация 40
2.3. Источники информации в АХД 46
2.4. Разработка системы взаимосвязанных аналитических показателей. 53
2.5. Классификация приемов и способов экономического анализа 60
2.6. Элементарные приемы (способы) обработки экономической информации в анализе и диагностике финансово-хозяйственной деятельности предприятия 64
2.7. Методологические основы факторного анализа 102
2.8. Методика проведения анализа детерминированных факторных систем 110
2.9. Методика проведения анализа стохастических факторных систем 135
2.10. Использование методов экономико-математического моделирования в анализе хозяйственной деятельности. 166
2.11. Методика выявления и подсчета резервов в анализе и диагностике финансово-хозяйственной деятельности предприятия 212
Раздел 3. Методология проведения экономического анализа на предприятии 220
3.1. Организация аналитической работы и оценки потенциала предприятия, ее информационная база 220
3.2. Методология проведения функционально-стоимостного анализа 232
3.3. Методология проведения анализ производства и реализации продукции и услуг. 240
3.4. Методология проведения анализа маркетинговой деятельности и организации обслуживания населения 285
3.5. Методология проведения анализа трудовых ресурсов предприятия из результатов социального развития 321
3.6. Методология проведения анализа состояния и использования основных фондов 350
3.7. Методология проведения анализа использования материальных ресурсов 363
3.8. Методология проведения анализа затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) 377
3.9. Методология проведения анализа экономических результатов деятельности и оценка эффективности операционной деятельности предприятия 407
Введение
Анализ (греческое - analysis) означает в переводе на русский язык "разложение, расчленение". То есть, суть анализа как исследовательского метода, состоит в том, что объект исследования рассматривается как система, которая мысленно или практически расчленяется на подсистемы, блоки, элементы (под последним понимаются также признаки, приемы, свойства, отношения и т.д.).
Например, чтобы понять сущность себестоимости продукции, необходимо знать, не только из каких элементов она состоит, но и из чего зависит его величина по каждой статье затрат. Чем детальней будет разложен прирост себестоимости по элементам и факторам, тем больше мы будем знать об этом экономическом явлении и более эффективно управлять процессом формирования себестоимости продукции.
Таким образом, под анализом в широком плане понимается способ познания предметов и явлений окружающей среды, на основе расчленения целого на составные части и изучение их во всем многообразии связей и зависимостей. В науке и на практике применяются разные виды анализа: физический, химический, математический, статистический, экономический и др. Они отличаются объектами, целями и методикой исследования. Экономический анализ в отличие от физического, химического и прочих относится к абстрактно-логическому методу исследования экономических явлений, где невозможно использовать ни микроскопы, ни химические реактивы, где и то и другое должна заменить сила абстракции. Аналитические способности человека возникли и совершенствовались в связи объективной необходимостью постоянной оценки своих действий, поступков в условиях окружающей среды. Это всегда побуждало к поиску наиболее эффективных способов труда, использования ресурсов.
В процессе развития экономических процессов, усложнении общественных отношений, вызванных специализацией и кооперацией труда, возникает потребность в детальном анализе ситуации на уровне отдельных предприятий, отраслей, стран, мировой экономики в целом.
Анализ хозяйственной деятельности как наука представляет собой систему знаний, связанную с исследованием взаимозависимости экономических явлений, выявлением положительных и отрицательных факторов и измерением степени их влияния, тенденций и закономерностей, резервов, упущенных выгод, с практическими обобщениями и выводами.
Сегодня нужно отличать общетеоретический экономический анализ, который изучает экономические явления и процессы на макро уровне (на уровне общественно-экономической, формации, на государственном уровне национальной экономики и ее отдельных отраслей), и конкретно-экономический анализ на микро-уровне - анализ хозяйственной деятельности, который применяется для изучения экономике отдельных предприятий. Если общетеоретический экономический анализ как научный подход значительное развитие получил в трудах экономистов еще прошлого столетия, то анализ хозяйственной деятельности предприятия как наука (специальная отрасль знаний) выделился сравнительно недавно и находится в процессе развития..
Анализ хозяйственно-финансовой деятельности предприятия - это комплексное изучение его работы, позволяющее дать ей объективную оценку, выявить закономерности и тенденции развития, определить стоящие перед ним задачи, вскрыть резервы производства и недостатки в его работе, наметить пути улучшения всех сторон его деятельности. В достижении этих целей и проявляется роль и значение аналитической работы на предприятии. Каждый аналитик должен знать, что в выявлении резервов в работе предприятия предела не существует. И там, где еще вчера казалось, что все возможности для улучшения хозяйственно-финансовой деятельности предприятия исчерпаны, сегодня вскрываются все новые и новые резервы. Научно-технический прогресс неисчерпаем, благодаря ему идет постоянное совершенствование организации технологического процесса, эффективности использования всех видов ресурсов предприятия, снижение себестоимости продукции и услуг при повышении их качества, темпов роста производительности труда, улучшение всех других сторон деятельности предприятия.
Основные цели изучения данной дисциплины – подготовка специалистов, обладающих фундаментальными знаниями в области анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности, практическими навыками аналитических расчетов и поиска резервов повышения эффективности экономической деятельности.
Задачи дисциплины – научить студентов:
общим закономерностям и конкретным особенностям организации аналитической работы в организации;
методам исследования экономических, технических, технологических, организационных и других сторон работы предприятия, факторов и причин, их обуславливающих;
методам анализа и диагностики результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия;
методам выявления и измерения внутренних резервов на всех стадиях производственного процесса и обоснования экономических решений по их использованию в целях дальнейшего повышения эффективности работы предприятия;
методам проверки оптимальности управленческих решений.
В результате изучения дисциплины «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия» студент должен:
знать:
основные показатели, характеризующие финансово-хозяйственную деятельность предприятия, методику их расчета и анализа;
приемы и методы экономического анализа;
порядок организации аналитической работы на предприятии;
отечественный и зарубежный опыт в области анализа хозяйственной деятельности;
уметь:
свободно пользоваться специальной экономической терминологии и лексики данной дисциплины;
самостоятельно и творчески использовать теоретические знания в процессе последующего обучения в соответствии с учебным планом, выполнения дипломного проекта, в практической работе на производстве;
получить навыки:
расчета основных экономических показателей деятельности предприятия;
самостоятельного овладения новыми знаниями по теории и практике экономического анализа.
Особенностью данного учебного пособия является то, что оно ориентированно прежде всего на учет специфики функционирования предприятий сферы услуг. Учет организации не только производственного процесса, но и системы обслуживания клиентов являются необходимыми составляющими при анализе деятельности сервисного предприятия.