- •(II) Тест на обесценение
- •(C) Единица, генерирующая денежные средства (I) Распределение убытка от обесценения
- •(II) Сторнирование убытков от обесценения
- •Консолидированный баланс на 31 марта 2005 г.
- •(1) Расчет чистых активов На отчетную На дату
- •(2) Гудвил
- •(3) Доля неконтролирующих акционеров
- •(4) Консолидированная нераспределенная прибыль
- •(5) Себестоимость
- •Расчет отложенного налога
- •(В) Договор подряда
- •1. Ожидания по договору на отчетную дату
- •2. Степень завершенности
- •4. Баланс: Накопительно на отчетную дату
- •Консолидированный баланс группы «Лев» на 30 сентября 2005 г.
- •Инвестиция в сп по методу участия в капитале
- •(B) Расчет прибыли на акцию Год, окончившийся 30 сентября
- •(C) Ключевой управленческий персонал
- •Расчет Чистых активов Уэллса – нужен на две даты: на дату приобретения – для расчета гудвила и на отчетную дату – для теста на обесценение.
- •(B) Учет «превышения»
- •(B) мсбу (ias) 8
- •(C) Учет недвижимости (I) мсбу (ias) 40
- •(II) Обоснование разных подходов к учету
- •(III) Фрагменты консолидированного баланса на 31 декабря 2005 г.
- •Консолидированный отчет о прибыли и убытках за год, окончившийся 31 декабря 2005 г.
- •Затраты по займам
- •(A) Учет активов
- •(II) Отчет о прибыли и убытках за год, окончившийся 31 марта 2006 г.
- •(1) Чистые непризнанные актуарные убытки:
- •(2) Актуарные прибыли и убытки
- •II. Март 2007 года
- •(6) Отложенный налог по временным разницам Корректировки до справедливой стоимости:
- •Операция (а)
- •Операция (b)
- •Операция (с)
- •(A) мсбу (ias) 12 «Налоги на прибыль» (I) Значение временных разниц
- •Разница между вычитаемыми и налогооблагаемыми врем разницами
- •(II) Признание
- •(III) Представление
- •(IV) в отчетах о результатах деятельности
- •(B) Выписки из финансовой отчетности за год, окончившийся 31 декабря 2006 года
- •Отражение налогового убытка
- •Учет данной операции регулируется мсбу (ias) 19 «Вознаграждения работникам»
- •Операция 2
- •(3) Обесценение
- •III. Июль 2007 года
- •IV. Декабрь 2007 года
- •Отдельный счет капитала – до учета отложенных налогов
- •V. Март 2008 года
- •VI. Июнь 2008 года
- •1. Судебное дело
- •VII. Декабрь 2008 года
- •Инвестиция в сп
- •VIII. Март 2009 года
- •2 Гудвил «Буденного»
- •5. Инвестиция в ассоциированную компанию
- •Внешние признаки суть:
- •Внутренние признаки:
- •IX. Июнь 2009 года
- •Вопрос 1
- •Вопрос 2
- •X. Декабрь 2009 года
- •XI. Март 2010 года
- •XII. Июнь 2010 года
- •XIII. Декабрь 2010 года
- •XIV. Июнь 2011 года
- •1 Разработка
- •2. Торговая марка
- •3. Лицензия
- •XV. Декабрь 2012 года
- •Структура
VII. Декабрь 2008 года
ОТВЕТ НА ЗАДАНИЕ 1 – ТИХОНОВ
Активы |
|
Необоротные активы: |
|
Основные средства (144,000 + 100,000 + (5,000 + 2,500 (Выч.1)) |
251,500 |
Деловая репутация (Выч.2) |
14,250 |
Инвестиции 8,000 |
8,000 |
Инвестиция в СП (Выч 5) |
28,000 |
Оборотные активы: |
|
Запасы 40,000 + 32,000 – 5,000 (Выч 4) |
67,000 |
Дебиторская задолженность |
73,000 |
48,000 + 30,000 – 5,000 расчеты внутри группы |
|
Прочие оборотные активы |
800 |
Денежные средства 9,000 + 8,000 |
17,000 |
Итого активы |
459,550 |
Собственный капитал и обязательства |
|
Собственный капитал Группы Тихонов |
|
Акционерный капитал |
100,000 |
Нераспределенная прибыль (Выч.4) |
174,350 |
Доля неконтролирующих акционеров (Выч.3) |
22,575 |
Долгосрочные обязательства: |
|
Долгосрочные займы 40,000 + 28,000 |
68,000 |
Отложенный налог 20,000 + 8,000 + 1,875(Выч.1) – 1,250(Выч 4) |
28,625 |
Краткосрочные обязательства: |
|
Кредиторская задолженность |
43,000 |
30,000 + 18,000 -5,000 |
|
|
|
Условная компенсация |
10,000 |
Краткосрочные заимствования 6,000 + 7,000 |
13,000 |
Итого собственный капитал и обязательства |
459,550 |
Вычисление 1 – Чистые активы Табакова
Акционерный капитал Нераспределенная прибыль: Корректировки на справ стоимость
|
30.09.08 г. 70,000 39,000
5,000 2,500 (1,875) |
1.04.07 г. 70,000 30,000
5,000 4,000 (2,250) |
Итого |
114,625 |
106,750 |
Прибыль после приобретения 7,875 = (114,625 – 106,750). |
|
|
Корректировка амортизации после приобретения:
Для машин и оборудования: 1,500 ((44,000 – 40,000) x 1/4 x 1.5 года).
В этом случае корректировка на конец периода составит: 2,500 (4,000 – 1,500).
Отложенный налог в отношении временных разниц:
Корр стоимости земли Корр стоимости машин и оборудования |
30.09.2008 г. 5,000 2,500 |
1.04.2007 г. 5,000 4,000 |
Чистые налогооблагаемые временные разницы |
7,500 |
9,000 |
Соответствующий отложенный налог по ставке 25% |
1,875 |
2,250 |
Вычисление 2 – Гудвил, возникший при консолидации Табакова
Справедливая стоимость объединения компаний – вкл. Условную компенсацию Справедливая стоимость доли неконтролирующих акционеров на 1.04.07 Чистые активы по состоянию на 1 апреля 2007 г. (Выч.1))
Гудвил = |
100,000
21,000 (106,750) ––––––––– 14,250 |
Вычисление 3 – Доля неконтролирующих акционеров Табакова
На дату приобретения Плюс 20% x 7,875 (Выч.1) |
21,000 1,575 |
|
22,575 |
Вычисление 4 – Нераспределенная прибыль группы на 30.09.08
Тихонов (из условия) |
158,800 |
Доля Тихонова в чистых активов после приобретения: Табаков (80% x 7,875 (Выч.1)) |
6,300 |
Евстигнеев (25% x 52,000) |
13,000 |
Нереализованная прибыль – Табаков (33/133 x 20,000) |
(5,000) |
Уменьшение ОНО в связи с вычитаемой разницей на нереализованную прибыль 5,000х25% |
1,250 |
|
174,350 |
Вычисление 5 – Чистые активы Евстигнеева
Акционерный капитал Нераспределенная прибыль: Нереализованная прибыль в запасах (исключаем ВСЕГДА через СП) 33/133 х 16,000 |
30.09.08 г. 60,000 56,000 (4,000)
|
1.10.06 г. 60,000 0 |
Итого |
112,000 |
60,000 |
Прибыль после приобретения 52,000 = (112,000 – 60,000). |
ДНА не возникает |
Гудвил: 15,000-25%х60,000=0 |