II. Март 2007 года
ОТВЕТ НА ЗАДАНИЕ 1 – РОТМИСТРОВ
(а) Консолидированный баланс группы Ротмистров на 31 декабря 2006 г.
|
Тыс. долларов |
Активы |
|
Необоротные активы: |
|
Гудвил (р.3) |
24,075 |
Нематериальные активы (р. 2 и р. 8) 18,000 + 12,000 |
30,000 |
Основные средства 163,000 (р. 7) +17,175 (р.9)+ 95,000 + 4,000 (р 2) + 10,000 (р 2) |
289,175 |
Инвестиции 72,000 – 50,000 (в ДК) – 22,000 (в СП) |
-- |
Инвестиция в СП: 22,000 + 1/3 х 14,400= 26,800 – 500 (р.5) = |
26,300 |
Оборотные активы: |
|
Запасы 38,000 + 32,000 – 4,000 (нереал приб) + 20,000 (прим. 6) + 32,000 (прим. 6) |
118,000 |
Дебиторская задолженность 42,000 + 30,000 – 5,000 (прим. 4) – 30,000 (продажа с правом возврата прим 6) |
37,000 |
Денежные средства 18,000 + 13,000 |
31,000 |
Итого активы |
555,550 |
Собственный капитал и обязательства |
|
Собственный капитал |
|
Акционерный капитал 90,000 + 10,000 |
100,000 |
Эмиссионный доход (60,000 – 10,000) |
50,000 |
Резерв переоценки (р. 7) |
30,000 |
Нераспределенная прибыль группы (р.5) |
82,568 |
Итого собственный капитал |
263,068 |
|
|
Доля неконтролирующих акционеров (р. 4) |
35,550 |
|
|
Долгосрочные обязательства: |
|
Долгосрочные займы 50,000 +8,932 (р9) + 28,000 |
86,932 |
Отложенный налог 35,000 +10,000 (р 7) + 15,000 + 8,000 (р 6) – 1,000 (р 6) |
67,000 |
|
|
Краткосрочные обязательства |
|
Кредиторская задолженность 25,000 + 20,000 – 5,000 (прим. 4) |
40,000 |
Задолженность по текущему налогу на прибыль 14,000 + 4,000 |
18,000 |
Краткосрочное обязательство (40,000 (прим 6) + 5,000 (р9)+ 500 (прим 6 - %) |
45,500 |
Итого собственный капитал и обязательства |
577,250 |
(1) Структура Группы – СПРАВОЧНО, в ответе на экзамене это НЕ ожидается!
Ротмистров владеет 70% акций Катукова, что позволяет Ротмистрову осуществлять контроль за операционной и финансовой политикой Катукова. Т.о., в соответствии с МСБУ (IAS) 27 «Консолидированная и отдельная финансовая отчетность», в консолидированной финансовой отчетности Ротмистров покажет Катукова как дочернюю компанию. Помимо расчета денежными средствами, Ротмистров выпустил 10 млн. акций номиналом 1 дол. за акцию и рыночной стоимостью 6 дол. за акцию. Поэтому 10 млн. дол. (т.е. номинальную стоимость акций) следует отнести на акционерный капитал, а 50 млн. дол. (10 млн. х ($6 - $1)) - на эмиссионный доход.
Ротмистров владеет ]/3 акций Рыбалко, и договорное соглашение позволяет Ротмистрову осуществлять совместный контроль за операционной и финансовой политикой Рыбалко. Поэтому Рыбалко - совместное предприятие. Согласно МСФО (IFRS) 10 «Cовместные соглашения», участие в совместном предприятии, которое является самостоятельным юридическим лицом, должно отражаться по методу участия в капитале.
(2) Чистые активы – Катуков
|
Отчетная дата |
Дата приобретения |
Разница |
Акционерный капитал |
50,000 |
50,000 |
|
Нераспределенная прибыль: |
53,000 |
45,000 |
|
Корректировки с учетом справедливой стоимости: |
|
|
|
Земля |
10,000 |
10,000 |
|
Машины и оборудование |
4,000 |
5,000 |
|
Запасы |
|
2,000 |
|
Торговая марка |
18,000 |
20,000 |
|
ОНО (Р. 6) |
(8,000) |
(9,250) |
|
Прибыль от псевдопродажи (прим. 6) |
(8,000) |
|
|
Финансовые расходы по псевдопродаже (43,000 – 40,000) х 1/6 (прим 6) |
(500) |
|
|
Ч |
118,500 |
122,750 |
(4,250) |
Рыбалко |
|
|
|
Акционерный капитал |
66,000 |
66,000 |
|
Нераспределенная прибыль |
18,000 |
|
|
Нереализованная прибыль 18,000 х 25/125 |
(3,600) |
|
|
|
|
|
|
Чистые активы для консолидации |
80,400 |
66,000 |
14,400 |
истые
активы для консолидации(3) Гудвил, возникший в результате консолидации Катукова (без ДНА согласно условию)
|
$000 |
Стоимость инвестиции (прим. 1) |
110,000 |
Доля в чистых активах на дату приобретения 122,750 (р. 2) х 70% |
(85,925) |
Гудвил на дату приобретения |
24,075 |
Обесценение гудвила с даты приобретения |
--- |
Гудвил на отчетную дату (сразу отнести в КОФП, чтобы не забыть) |
24,075 |
(4) Доля неконтролирующих акционеров Катукова (без учета доли в гудвилле)
30% х 118,500 35,550
(5) Нераспределенная прибыль группы Ротмистров |
$000 |
Ротмистров по условия |
101,000 |
Катуков (70% х (4,250) (Р. 2)) |
(2,975) |
Рыбалко (14,400 х 1/3) |
4,800 |
Обесценение инвестиции в Рыбалка: 26,800-26,300= |
(500) |
Нереализованная прибыль в запасах Катукова (25/125 х 20,000) |
(4,000) |
Уменьшение ОНО на вычитаемую разницу по нереализ прибыли (р 6) |
+1,000 |
Прибыль от продажи с правом возврата |
(10,000) |
Амортизация основных средств (р. 7) |
(22,000) |
Расходы на разработку, подлежащие капитализации (р. 8) |
12,000 |
Арендный платеж (р 9) |
10,000 |
% по арендному обязательству (р 9) |
(1,032) |
Амортизация арендованного оборудования (р 9) |
(5,725) |
Всего нераспределенной прибыли группы |
82,568 |