- •(II) Тест на обесценение
- •(C) Единица, генерирующая денежные средства (I) Распределение убытка от обесценения
- •(II) Сторнирование убытков от обесценения
- •Консолидированный баланс на 31 марта 2005 г.
- •(1) Расчет чистых активов На отчетную На дату
- •(2) Гудвил
- •(3) Доля неконтролирующих акционеров
- •(4) Консолидированная нераспределенная прибыль
- •(5) Себестоимость
- •Расчет отложенного налога
- •(В) Договор подряда
- •1. Ожидания по договору на отчетную дату
- •2. Степень завершенности
- •4. Баланс: Накопительно на отчетную дату
- •Консолидированный баланс группы «Лев» на 30 сентября 2005 г.
- •Инвестиция в сп по методу участия в капитале
- •(B) Расчет прибыли на акцию Год, окончившийся 30 сентября
- •(C) Ключевой управленческий персонал
- •Расчет Чистых активов Уэллса – нужен на две даты: на дату приобретения – для расчета гудвила и на отчетную дату – для теста на обесценение.
- •(B) Учет «превышения»
- •(B) мсбу (ias) 8
- •(C) Учет недвижимости (I) мсбу (ias) 40
- •(II) Обоснование разных подходов к учету
- •(III) Фрагменты консолидированного баланса на 31 декабря 2005 г.
- •Консолидированный отчет о прибыли и убытках за год, окончившийся 31 декабря 2005 г.
- •Затраты по займам
- •(A) Учет активов
- •(II) Отчет о прибыли и убытках за год, окончившийся 31 марта 2006 г.
- •(1) Чистые непризнанные актуарные убытки:
- •(2) Актуарные прибыли и убытки
- •II. Март 2007 года
- •(6) Отложенный налог по временным разницам Корректировки до справедливой стоимости:
- •Операция (а)
- •Операция (b)
- •Операция (с)
- •(A) мсбу (ias) 12 «Налоги на прибыль» (I) Значение временных разниц
- •Разница между вычитаемыми и налогооблагаемыми врем разницами
- •(II) Признание
- •(III) Представление
- •(IV) в отчетах о результатах деятельности
- •(B) Выписки из финансовой отчетности за год, окончившийся 31 декабря 2006 года
- •Отражение налогового убытка
- •Учет данной операции регулируется мсбу (ias) 19 «Вознаграждения работникам»
- •Операция 2
- •(3) Обесценение
- •III. Июль 2007 года
- •IV. Декабрь 2007 года
- •Отдельный счет капитала – до учета отложенных налогов
- •V. Март 2008 года
- •VI. Июнь 2008 года
- •1. Судебное дело
- •VII. Декабрь 2008 года
- •Инвестиция в сп
- •VIII. Март 2009 года
- •2 Гудвил «Буденного»
- •5. Инвестиция в ассоциированную компанию
- •Внешние признаки суть:
- •Внутренние признаки:
- •IX. Июнь 2009 года
- •Вопрос 1
- •Вопрос 2
- •X. Декабрь 2009 года
- •XI. Март 2010 года
- •XII. Июнь 2010 года
- •XIII. Декабрь 2010 года
- •XIV. Июнь 2011 года
- •1 Разработка
- •2. Торговая марка
- •3. Лицензия
- •XV. Декабрь 2012 года
- •Структура
(6) Отложенный налог по временным разницам Корректировки до справедливой стоимости:
|
Отчетная дата |
Дата приобретения |
Земля |
10,000 |
10,000 |
Машины и оборудование |
4,000 |
5,000 |
Запасы |
|
2,000 |
Торговая марка |
18,000 |
20,000 |
|
32,000 |
37,000 |
Отложенный налог по ставке 25% |
8,000 |
9,250 |
В отношении исключаемой нереализованной прибыли:
|
Балансовая стоимость |
Налоговая база |
Вычитаемая временная разница |
Запасы |
20,000-4,000=16,000 |
20,000 |
(4,000) |
|
|
|
|
СПРАВОЧНО: Налоговые органы уже взяли с Ротмистрова налог с суммы 4,000. Поэтому при продаже этих запасов на сторону Катуков заплатит налог с разницы между выручкой и 20,000.
Дт ОНО
Кт Нераспределенная прибыль группы 4,000 х 25% = 1,000
(7) Основные средства
|
Недвижимость |
Машины и оборудование |
Первоначальная стоимость |
70,000 |
100,000 |
Износ на 1.01.2006 |
(20,000) |
(5,000) |
Остаточная стоимость на 1.01.2006 |
50,000 |
95,000 |
Дооценка (в прочий СД и в РП) |
40,000 |
|
Переоцененная стоимость |
90,000 |
|
Амортизация за год |
|
|
Недвижимость 50,000 х 1/25 |
(2,000) |
|
Машины и оборудование 100,000 х 1/5 |
|
(20,000) |
В КОФП |
88,000 |
75,000 |
В связи с переоценкой возникла налогооблагаемая разница, которую следует учесть при расчете ОНО Ротмистрова:
Дт Резерв переоценки
Кт ОНО 40,000 х 25% =10,000
Итого Дооценка в балансе 40,000-10,000 = 30,000
(8) Расходы на разработку
Всего за год на разработку НМА актива было потрачено 24 миллиона долларов (2 миллиона х 12 месяцев). Из них 12 миллионов потрачены после того, как были выполнены критерии капитализации таких расходов, т.е. их нужно убрать из расходов и показать в необоротных активах.
(9) Арендованный актив
На начало аренды:
Дт Основное средство
Кт Обязательство по фин аренде 22,900
На 1.01.06 |
платеж |
Остаток |
% |
На 31.12.06 |
22,900 |
(10,000) |
12,900 |
Х8%=1,032 |
13,983 |
На 1.01.07 |
Платеж |
Остаток |
|
|
13,983 |
(5,000) |
8,923 |
|
|
Обязательство по финансовой аренде на 31.12.06 в сумме 13,932 включает текущую часть = 5,000 и долгосрочную = 8,932
|
Первонач стоимость 1.01.2006 |
Износ 22,900/4 |
Остаточная стоимость на 31.12.2006 |
Основное средство |
22,900 |
-5,725 |
= 17,175 |
ОТВЕТ НА ЗАДАНИЕ 3 – КОЖЕДУБ