(IV) в отчетах о результатах деятельности

Суммы, признаваемые в отчете о совокупном доходе в отношении отложенного налога, представляют собой разницу между сальдо отложенных налогов на начало и конец периода, отраженных в балансе.

Если разница возникает из дооценки необоротных активов, финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, актуарных разниц, которые относятся на прочий совокупный доход, то отложенный налог включается в расчет прочего совокупного дохода. Если разница возникает по причине движения по счету капитала (напр., при первоначальном признании конвертируемого финансового инструмента), отложенный налог непосредственно относится на счет капитала и будет показан в отчете об изменениях капитала.

Движение отложенных налогов по всем остальным разницам относится на прибыль или убыток (в строке ОПУ Расходы по налогу на прибыль).

Отложенный налог, возникающий в результате объединения компаний, отражается как увеличение или уменьшение стоимости гудвила, возникающей при объединении.

(B) Выписки из финансовой отчетности за год, окончившийся 31 декабря 2006 года

Выписка из баланса:

Долгосрочные обязательства:

Отложенный налог 3,475

Выписка из отчета о прибыли и убытках:

Расход по налогу на прибыль – уменьшение расходов 25

31.12.2006 г.	Балансовая стоимость	Налоговая база	Временная разница
(1) Основные средства			9,000(из усл.) + 6,000 (от переоценки)
(2) Запасы	1,500	2,000	(500)
(3) Обязательство в отношении неоплаченных взносов	(600)	0	(600)
Итого чистая налогооблагаемая временная разница			13,900
О НО на 31.12.2006			х 25% = 3,475
ОНО
	1.01.2006 2,000
	Прочий совокупный
	доход
	6,000х25%	1,500
Расходы по налогу
(ОПУ) 25
	31.12.2006 г.	3,475

см. п (ii) для правильной классификации временных разниц. Чтобы не ошибиться, удобно при расчете активы писать с плюсом, а обязательства – с минусом.

Отражение налогового убытка

Из условия задачи ясно, что дочерняя компания, которая понесла налоговой убыток, в обозримом будущем прибыльной не станет. Следовательно, отложенный налоговый актив не признается.

ОТВЕТ НА ЗАДАНИЕ 5 – НЕДЕЛИН