Бухгалтерські записи з обліку нематеріальних активів

Документ

Зміст запису

Кор. рахунків

Дебет

Кредит

1

2

3

4

Рахунки постачальни-ків

Акт прийма-ння ОЗ-1

Розрахунково-платіжна відомість

Розрахунок бухгалтерії

Накладні

Акт прийма-ння-пере-дачи ОЗ - 1

Акт приймання-передачі

1. Прийняті до оплати рахунки постачальників за нематеріальні активи:

- покупна вартість об'єктів

154

63

- ПДВ

641

63

2. Зараховано придбані об'єкти до складу нематеріальних активів

12

154

3. Відображено витрати на створення програмного забезпечення для власних потреб:

3.1 Нараховане заробітну плату програмістам

154

661

3.2 Зроблено обов'язкові відрахування від заробітної плати

154

65

3.3 Списано витрачені на створення програмного забезпечення матеріальні ресурси

154

20

4. Зараховано створене програмне забезпечення до складу нематеріальних активів

125

154

5. Відображено безоплатне одержання нематеріальних активів:

- за справедливою вартістю

12

424

Акт дооцінки

6. Зроблено дооцінку нематеріальних активів

12

423

Розрахунок бухгалтерії

7. Нараховане амортизацію нематеріальних активів, використовуваних для:

7.1 потреб виробництва

23

133

7.2 загальвиробничих потреб

91

133

7.3 адміністративних потреб

92

133

7.4 збуту продукції

93

133

Рахунки постачальників

8. Відображено “гудвіл”, що виник при покупці підприємства:

8.1 Позитивний

191

63

8.2 Негативний

63

19

Розрахунок бухгалтерії

9. Відображено суму негативного гудвілу, що визнана доходом звітного періоду

19

746

Акт списання

10. Списано об'єкт нематеріальних активів у зв'язку з неможливістю його подальшого використання:

- у сумі накопиченої амортизації

133

12

- у сумі залишкової вартості

976

12

Розрахунок бухгалтерії

11. Відображено сума ПДВ від залишкової вартості ліквідованого або переданого безоплатно об'єкта нематеріальних активів

976

641

Примітка: такі ж записи робляться в обліку при безоплатній передачі нематеріальних активів.

Рахунки покупцям

12. Відображено операцію з реалізації нематеріальних активів:

12.1 на договірну продажну вартість із ПДВ

377

742

12.2 на суму ПДВ, що підлягає нарахуванню на користь бюджету

742

641

Акт списання

12.3 на суму накопиченої амортизації, нарахованої до моменту реалізації

133

12

12.4 на залишкову вартість

972

12

Довідка бухгалтерії

12.5. Списані наприкінці місяця:

- доходи від реалізації нематеріальних активів

742

793

- собівартість реалізованих нематеріальних активів

793

972