4. Налоговый

- система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ (ст.313), м.б. использованы данные бухучета. Выделился из общей системы бухгалтерского учета в качестве самостоятельного вида с вступлением в силу с 2002 г. главы 25 НК РФ.

Объекты налогового учета:

1) имущество,

2) обязательства

3) хозяйственные операции организации,

= стоимостная оценка которых определяет размер налоговой базы текущего отчетного налогового периода или налоговой базы последующих периодов.

Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно, налоговые и иные органы не вправе устанавливать для налогоплательщиков обязательные формы документов налогового учета, но могут давать рекомендации по применению норм налогового законодательства в части организации и ведения налогового учета.

Порядок ведения налогового учета в обязательном порядке - в специальном локальном акте налогоплательщика - учетной политике для целей налогообложения, утвержденной приказом (распоряжением) руководителя. Новые виды деятельности = изменения в учетную политику.

Данные налогового учета должны отражать:

порядок формирования суммы доходов и расходов,

порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде,

сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах,

порядок формирования сумм создаваемых резервов,

сумму задолженности по расчетам с бюджетом по налогу.

Содержание данных налогового учета, в том числе первичных документов - налоговая тайна. Подтверждением данных налогового учета являются:

1. Первичные учетные документы (включая справку бухгалтера, являющуюся средством уточнения данных бухгалтерского учета).

2. Аналитические регистры налогового учета (специальные сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период, сгруппированных по счетам бухгалтерского учета. Формы устанавливаются самостоятельно, определены только обязательные реквизиты.

Налоговая отчетность субъекта предпр. деятельности оформляется в виде декларации (расчета) по налогам, представление которых предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

- письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

60.Правовое регулирование формирования, размещения и исполнения государственных заказов.

94-ФЗ  44-ФЗ + 223-ФЗ

С 2006 года понятие государственного заказа в российском законодательстве отсутствует.

В первоначальной редакции ст. 72 БК это "совокупность заключенных государственных или муниципальных контрактов на поставку товаров, производство работ, оказание услуг за счет средств соответствующего бюджета".

Сохранилось понятие государственного оборонного заказа. В соответствии со спец. ФЗ это установленные Правительством задания на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для федеральных нужд в целях обеспечения обороны и безопасности РФ, а также поставки продукции в области военно-технического сотрудничества РФ с иностранными государствами в соответствии с международными обязательствами РФ.

Государственный (муниципальный) заказ (в теории) - конкретизированные потребности публично-правового образования (РФ, субъекта РФ, муниципального образования) в товарах, работах и услугах, закрепленные в правовом акте (НПА или акте применения права), удовлетворяемые посредством размещения заказа в установленном законом порядке (по общему правилу, среди неопределенного круга лиц – потенциальных поставщиков) с заключением государственного (муниципального) контракта или иного гражданско-правового договора, содержащем необходимые требования к этим товарам, работам и услугам, а также условия продажи товаров, выполнения работ и оказания услуг с целью удовлетворения государственных (муниципальных) нужд.

Размещение государственного (муниципального) заказа (в теории) - сложный юридический состав, состоящий из совокупности юридических фактов – действий (гражданско-правовых и, в предусмотренных законом случаях, административно-правовых актов), а также, в определенных законом случаях, событий, – влекущих заключение государственного (муниципального) контракта или иного гражданско-правового договора с целью удовлетворения государственных (муниципальных) нужд.

«Государственная (муниципальная) закупка» с юридической точки зрения очень похожа на «размещение государственного (муниципального) заказа», но они не совпадают.

Закупка = размещение заказа + элементы исполнения заказа. Закупка начинается с определения поставщика (подрядчика, исполнителя) и завершается исполнением обязательств сторонами контракта.

Предшествует закупке формирование заказа, на основе которого она реализуется, включающее прогнозирование и планирование.

Контрактная система в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд - совокупность участников контрактной системы в сфере закупок (ФОИВ по регулированию контрактной системы в сфере закупок, ОИВ субъектов Российской Федерации по регулированию контрактной системы в сфере закупок, иные ФОИВ, ОГВ субъектов Российской Федерации, органы МСУ, уполномоченные на осуществление нормативно-правового регулирования и контроля в сфере закупок, Государственная корпорация по атомной энергии "Росатом", Государственная корпорация по космической деятельности "Роскосмос",

заказчики, участники закупок, в том числе признанные поставщиками (подрядчиками, исполнителями), уполномоченные органы, уполномоченные учреждения, специализированные организации, операторы электронных площадок) и осуществляемых ими, в том числе с использованием единой информационной системы в сфере закупок (за исключением случаев, если использование такой единой информационной системы не предусмотрено Законом № 44-ФЗ), в соответствии с законодательством Российской Федерации и иными нормативными правовыми актами о контрактной системе в сфере закупок действий, направленных на обеспечение государственных и муниципальных нужд.

?№ 44-ФЗ vs № 223-ФЗ?

(Закон № 44-ФЗ)

- детализирование регулирование, строгие условия закупок

Способы определения поставщиков:

Неконкурентный:

закупка у единственного поставщика (подрядчика, исполнителя).

Конкурентные:

конкурсы (открытый конкурс, конкурс с ограниченным участием, двухэтапный конкурс, закрытый конкурс, закрытый конкурс с ограниченным участием, закрытый двухэтапный конкурс);

аукционы (электронный аукцион, закрытый аукцион);

запрос котировок;

запрос предложений.

Заказчики:

1) государственные заказчики (госорганы, госкорпорации, управляющие ПФРФ, ФОМС, ФСС, казенные);

2) муниципальные заказчики;

3) бюджетные учреждения.

= субъекты, которые являются государственными или муниципальными как с юридической, так и с экономической точек зрения (за исключением государственных корпораций "Росатом" и "Роскосмос", являющихся де-юре частными организациями).

Участник закупки

- только одно ЮЛ или только одно ФЛ.

Консорциум заранее должен определить, какой из хозяйствующих субъектов, входящих в консорциум, будет выступать в закупках в качестве участника закупки и, после проведения закупки и подписания договора, в качестве поставщика.

Орган по регулированию

- Министерство экономического развития РФ.

Органы контроля:

1) органы, осуществляющие непосредственный контроль в сфере закупок (ФАС, ОИВ, ОМСУ МО, ОМСУ ГО, Рособоронзаказ);

2) финансовые органы (Федеральное казначейство, органы субъектов и органы МСУ);

3) органы внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля (ГосОрганы, Росатом, Роскосмос, управляющие внебюджетными фондами, муниципалы).

+ Счетная палата Российской Федерации

Порядок

1. планирование закупок;

Заказчики, совокупный годовой объем закупок которых превышает 100 миллионов рублей, создают специальные структурные подразделения, занимающиеся организацией и проведением закупок – контрактные службы. До этого предела заказчик назначает контрактного управляющего, для составления документации, размещения информации в единой информационной системе (ЕИС) и др. заказчики вправе привлекать специализированные организации.

2 документа - план закупок (на 3 года) и план-график (на 1 год) - размещаются в ЕИС.

2. определение поставщиков;

Заказчик создает комиссию по осуществлению закупок, кроме закупки у единственного поставщика (подрядчика, исполнителя). Могут создаваться конкурсные, аукционные, котировочные комиссии, комиссии по рассмотрению заявок на участие в запросе предложений и окончательных предложений и единые комиссии, осуществляющие функции по осуществлению закупок путем проведения конкурсов, аукционов, запросов котировок, запросов предложений.

Конкурсы и аукционы - отличия:

1) критерий определения их победителей (цена – в аукционе; цена и другие критерии – в конкурсе);

2) порядок проведения этих процедур и определения их победителей («пошаговое» снижение цены, возможность неоднократного изменения ценового предложения со стороны участников, «автоматическое» определение победителя – в аукционе; рассмотрение и оценка заявок, вынесение решения о победителе комиссией – в конкурсе). Открытые аукционы проводятся только в электронной форме (на электронных площадках). Таким образом, грубо говоря, победитель аукциона определяется «компьютером» (автоматически на электронной площадке), а победитель конкурса – «человеком» (конкурсной комиссией).

Правительство РФ утвердило так называемый «аукционный перечень», т.е. перечень продукции, которую заказчики обязаны закупать на аукционе.

Размещение заказчиком извещения до 500к в ЕИС и подачи участниками закупок своих заявок:

Запрос котировок - можно считать упрощенным видом аукциона

Запрос предложений – можно считать упрощенным видом конкурса.

3. заключение контрактов;

Обеспечительные меры в процессе проведения закупок (виды финансового обеспечения -банковская гарантия или перечисление денежных средств, внесенных в качестве обеспечения заявки, на счет оператора электронной площадки в банке):

1) обеспечение заявок участников закупки;

2) обеспечение исполнения контрактов.

Закупка у единственного поставщика (подрядчика, исполнителя) – только договор, например, при осуществлении закупок на сумму до 100к (400к), при закупках продукции вследствие аварий или иных чрезвычайных ситуаций, при осуществлении закупок у поставщика, определенного указом или распоряжением Президента.

Государственный контракт, муниципальный контракт - договор, заключенный от имени публичного субъекта государственным или муниципальным заказчиком для обеспечения соответственно государственных нужд, муниципальных нужд. Особенности: особый порядок его заключения (посредством реализации процедур, предусмотренных Законом № 44-ФЗ), субъектный состав контракта (обязательной стороной контракта выступает государственный (муниципальный) заказчик, действующий от имени соответствующего публично-правового образования); цель заключения контракта (обеспечение государственных (муниципальных) нужд); элементы содержания контракта (обязательно включаются условия о цене, об ответственности заказчика и поставщика (подрядчика, исполнителя) за неисполнение или ненадлежащее

исполнение обязательств по контракту, о порядке и сроках оплаты товара, работы или услуги, о порядке и сроках осуществления заказчиком приемки поставленного товара, выполненной работы (ее результатов) или оказанной услуги и др).

Форма - в простой письменной форме, в том числе путем обмена электронными документами, могу быть типовые контракты, типовые условия контрактов, которые размещаются в ЕИС и составляют библиотеку типовых контрактов, типовых условий контрактов.

Информация о заключенных контрактах заносится в реестр контрактов, который ведет Федеральное казначейство. Реестр контрактов размещается в ЕИС.

4. исполнение контрактов;

Особенности:

проведение экспертизы поставленного товара, выполненной работы, оказанной услуги;

формирование приемочной комиссии для приемки поставленного товара, выполненной работы или оказанной услуги;

подготовка и размещение в ЕИС отчета об исполнении контракта. предусмотрено ведение реестра недобросовестных поставщиков (ФАС).

Субъекты, информация о которых внесена в реестр недобросовестных поставщиков, не вправе принимать участие в закупках только в том случае, если заказчик установил такой запрет в закупочной документации.

5. мониторинг закупок;

- система наблюдений в сфере закупок, осуществляемых на постоянной основе посредством сбора, обобщения, систематизации и оценки информации об осуществлении закупок, в том числе реализации планов закупок и планов-графиков.

Результаты мониторинга закупок по итогам каждого года оформляются в виде сводного аналитического отчета, который представляется Минэкономразвития в Правительство. Сводный аналитический отчет подлежит размещению в ЕИС.

6. аудит в сфере закупок;

Аудит в сфере закупок осуществляется Счетной палатой РФ, контрольно-счетными органами субъектов РФ и контрольно-счетными органами муниципальных образований (в случае, если такие органы образованы в муниципальных образованиях).

7. контроль за соблюдением законодательства и иных нормативных правовых актов в сфере закупок.

1. государственный (муниципальный) – проверки плановые и внеплановые;

2. контроль, осуществляемый заказчиком – в т.ч. за привлечением поставщиком (подрядчиком, исполнителем) к исполнению контракта субподрядчиков, соисполнителей из числа субъектов малого предпринимательства и социально ориентированных некоммерческих организаций;

3. общественный контроль - гражданами, общественными объединениями и объединениями юридических лиц. Например, обязательное общественное обсуждение закупок (при закупках на сумму более 1 миллиарда рублей).

(Закон № 223-ФЗ)

- гибкое регулирование, собственные условия в «положении о закупке».

Способы определения поставщиков:

аукцион

конкурс.

Др. м.б. в «положении о закупке».

Заказчики:

1) «основные» заказчики: государственные корпорации; - государственные компании; - субъекты естественных монополий; - организации, осуществляющие регулируемые виды деятельности в сфере электроснабжения, газоснабжения, теплоснабжения, водоснабжения и т.д., ГУП, МУП; - автономные учреждения; ХО с 50% долей РФ, субъекта РФ или МСУ.

2) дочерние и «внучатые» общества «основных» заказчиков;

3) бюджетные учреждения.

= субъекты, в большинстве своем (за исключением унитарных предприятий и автономных учреждений) являющиеся частными с юридической точки зрения, но государственными (муниципальными) - с экономической точки зрения.

Участники закупок

- несколько ЮЛ или ФЛ.

Консорциумы и иные предпринимательские объединения могут рассматриваться в качестве самостоятельного субъекта закупочного процесса (если это предусмотрено «положением о закупке» конкретного заказчика и закупочной документацией).

Орган регулирования

- нет

Органы контроля

- ФАС

Порядок

Проведение «корпоративных» закупок фактически включает в себя те же стадии, которые имеются при проведении государственных (муниципальных) закупок. Но они почти не описаны. Закупки проводятся на огромном количестве электронных площадок (пусть информация обо всех закупках и размещается на сайте www.zakupki.gov.ru). Тенденция «ужесточения»: введена административная ответственность за нарушение положений; планируется уменьшение числа электронных площадок, на которых могут проводиться закупки; рассматривается вопрос об установлении закрытого перечня способов закупок и др.

Предусмотрено формирование заказчиками плана закупок (требования к форме этого плана установлены Правительством РФ). Заказчик размещает в ЕИС план закупки товаров, работ, услуг на срок не менее чем один год.

2 способа закупок: аукцион и конкурс. Остальные способы закупки заказчик вправе установить в своем «положении о закупке». Охотно «изобретают» новые способы закупок и активно их применяют: «простая процедура закупки», «диалог конкурентов», «редукцион», «тендер» и др. В «корпоративных» закупках появился даже новый неконкурентный способ закупки – «лотерея», заключающийся в публичном произвольном (случайном) выборе победителя среди участников, прошедших стадию допуска к закупке (прежде считалось, что в принципе может быть только один неконкурентный способ закупки – закупка у единственного поставщика, т.е. «прямая закупка» у контрагента, которого мы выбрали по своей воле, не "случайным" образом).

Реестр контрактов и реестр недобросовестных поставщиков.