38.Особенности правового регулирования малого и среднего предпринимательства.

НПА: ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ»

Малое и среднее предпринимательство – социально-экономическое явление, обозначающее группу субъектов хозяйствования, выделенную по определённым критериям, установленных в законодательстве, и нуждающихся в поддержке государства.

Субъекты малого и среднего предпринимательства - хозяйствующие субъекты (ЮЛ и ИП), отнесенные в соответствии с условиями ФЗ к малым предприятиям, в том числе к микропредприятиям, и средним предприятиям.

Категории субъектов (ст. 4 ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ»)

1. индивидуальные предприниматели;

2. хозяйственные общества,

3. хозяйственные партнерства,

4. производственные кооперативы,

5. крестьянские (фермерские) хозяйства,

6. потребительские кооперативы.

Критерии (ст. 4 ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ»):

1) Структура уставного капитала

- суммарная доля РФ, субъектов, муниципальных образований, партий, общественных и религиозных организаций благотворительных и иных фондов (кроме активов инвестфондов) не более 25%;

- доля иностранных и иных ЮЛ не МСП – не более 49 %;

Деятельность – инновационная, Акции обращаются на орг. торгах

2) Средняя численность работников

основное предприятие + филиалы + представительства

Работники, с которыми заключены трудовые договоры + гражданско-правовые договоры

- до 15 => микропредприятие;

- от 15 до 100 => малое;

- от 101 до 250 => среднее.

(больше – в сфере легкой промышленности – Постановление Правительства)

3) размер выручки без НДС или балансовая стоимость активов за предыдущий год (остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов) за предыдущий год не больше показателей, установленных Постановлением Правительства РФ 2016:

- микропредприятия - 120 млн. рублей;

- малые предприятия - 800 млн. рублей;

- средние предприятия – 2 млрд. рублей.

Поддержка малого и среднего бизнеса

Цели государства (п.2 ст. 6 ФЗ):

1) развитие субъектов малого и среднего предпринимательства для конкурентной среды;

2) обеспечение благоприятных условий для развития малого и среднего предпринимательства;

3) обеспечение конкурентоспособности субъектов малого и среднего предпринимательства;

4) оказание содействия субъектам малого и среднего предпринимательства в продвижении производимых ими товаров (работ, услуг), результатов интеллектуальной деятельности;

5) увеличение количества субъектов малого и среднего предпринимательства;

6) обеспечение занятости населения и развитие самозанятости;

7) увеличение доли производимых субъектами малого и среднего предпринимательства товаров (работ, услуг) в объеме ВВП;

8) увеличение доли уплаченных субъектами малого и среднего предпринимательства налогов в налоговых доходах федерального бюджета, бюджетов субъектов и местных бюджетов.

Реализация:

1) специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД), упрощённый налоговый учёт и декларации;

2) упрощенная система ведения бухгалтерской отчетности;

3) упрощенный порядок составления статистической отчетности;

4) льготный порядок расчетов за приватизированное имущество;

5) особенности участия субъектов малого предпринимательства в качестве поставщиков (исполнителей, подрядчиков) в госзаказах;

6) меры по обеспечению прав и законных интересов МСП при осуществлении государственного контроля (надзора) => ФЗ «Федеральный закон от 26.12.2008 N 294-ФЗ "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля" (для малых предприятий сокращены сроки проверок);

7) меры по обеспечению финансовой поддержки субъектов МСП;

8) меры по развитию инфраструктуры поддержки субъектов МСП;

9) иные меры.

Порядок получения мер поддержки:

Ведутся специальный реестры субъектов малого и среднего предпринимательства (ст. 8 ФЗ). ПП РФ «Положение о ведении реестров» от 06.05.2008 N 358.

Невключение в данные реестры не влечёт отказ в предоставлении помощи, т.к. основания отказа в ст. 14 ФЗ (письмо Минэкономразвития от 23.05.2008 № Д05-2022).

Программный принцип поддержки (ч.2 ст. 16 ФЗ) – порядок и условия поддержки устанавливаются в федеральный, региональный и местных программах.

Не может оказываться в отношении субъектов МСП:

1) являющихся кредитными организациями, страховыми организациями (за исключением потребительских кооперативов), инвестиционными фондами, негосударственными пенсионными фондами, профессиональными участниками рынка ценных бумаг, ломбардами;

2) являющихся участниками соглашений о разделе продукции;

3) осуществляющих предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса;

4) являющихся в порядке, установленном законодательством РФ о валютном регулировании и валютном контроле, нерезидентами РФ, за исключением случаев, предусмотренных международными договорами РФ.

Формы поддержки (ч.1 ст. 16 ФЗ):

1) финансовая (субсидии, инвестиции, государственные и муниципальные гарантии по обязательствам, ч.1 ст. 17 ФЗ)

2) имущественная (передача во владение и пользование публичного имущества: помещения, средства труда, оборудование и т.д., которое должно использоваться по целевому назначению, ч.1 ст. 17 ФЗ)

3) информационная (создания федеральных, региональных и муниципальных информационных систем, и информационно-телекоммуникационных сетей => предоставляют информацию о рынке, количестве субъектов малого и среднего предпринимательства и т.д., должна быть опубликована в Интернете на сайте органов – ст. 19 ФЗ)

4) консультационная (создание организаций, которые оказывают консультационные услуги + возмещение затрат на консультации)

5) инфраструктурная (создание КЮЛ и НКЮЛ по обеспечению условий для создания субъектов малого и среднего предпринимательства, и оказания им поддержки: центры и агентства по развитию предпринимательства, фонды поддержки, технопарки, научные парки, бизнес-инкубаторы, палаты и центры ремесел, лизинговые компании и т.д. + создание системы содействия кредитования субъектов малого и среднего предпринимательства: гарантийные фонды, фонды поручительств)

Области поддержки (ч.1 ст. 16)

1) подготовка, переподготовка и повышение квалификации кадров (создание образовательных программ, курсов, ст. 21);

2) в области инновации и промышленного производства (создание инвестиционных фондов, содействие регистрации патентов, изобретений, полезных моделей, привлечение как субподрядчиков к более крупным проектам ст. 22);

3) в области ремесленной деятельности (финансовая, имущественная помощь и т.д. ст. 23)

4) поддержка субъектов малого и среднего предпринимательства, осуществляющих внешнеторговую деятельности (содействие в продвижении на муниципальный рынок ст. 24 ФЗ);

5) поддержка субъектов малого и среднего предпринимательства, осуществляющих сельскохозяйственную деятельности (ст. 25).

Конкретные меры:

1. Создание при муниципальных органах координационных и совещательных советов (п.5 ст.11 ФЗ)

2. Особые налоговые режимы:

а) УСН: 2 вида => 6% с доходов; 15 % с доходов минус расходы. Субъекты (не более 25% доля другой организации в уставном капитале; численность работников не более 100 человек, остаточная стоимость средств и нематериальных активов не более 100 миллионов рублей, таким образом, использовать этот режим могут представители малого бизнеса) (глава 262 НК)

б) ЕНВД: 2 критерия субъектов: определенный вид деятельности (бытовые, автотранспортные услуги, мойки, торговля и т.д.) + не больше 100 человек и доля других ЮЛ не более 25% (глава 263 НК). Налогооблагаемая база: физический показатель (работники, территория, торговый автомат и т.д.) умножить на базовую доходность в месяц (установлена в ст. 346.29 НК РФ) => с данного вменённого дохода уплачивается 15 %.

в) ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог): ЮЛ не надо платить налог на прибыль, налог на имущество организаций, НДС, а ИП не надо платить НДФЛ (в отношении доходов, от предпринимательской деятельности), налог на имущество ФЛ (в отношении имущества в целях предпринимательской деятельности), НДС. Налоговая база: доходы минус расходы (глава 261 НК) => 6 % с прибыли.

г) ПСН. Для ИП, которые занимаются розничной торговлей (особенно сезонной) или оказывают бытовые услуги, оптимальный вариант – приобрести патент на срок от одного месяца до года. ПСН во многом похожа на ЕНВД, только после оплаты патента уже не нужно отчитываться перед налоговой инспекцией по доходам. Это единственный налоговый режим, который не предполагает деклараций.

3. Гарантии защиты прав субъектов малого и среднего предпринимательства.

ФЗ от 26.12.2008 N 294-ФЗ "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля" (на распространяется на многие виды контроля: таможенный, налоговый, валютный и т.д. см. ст. ч.3.1 ст. 1 ФЗ).

Проверки только на основании приказа (распоряжения) органа ИСП власти и только уполномоченным в данном приказе ДЛ.

Срок проверки: не может превышать 20 рабочих дней (в исключительных случаях можно продлить ещё на 20 дней).

В отношении субъекта малого предпринимательства общий срок проведения плановой выездной проверки не может превышать 50 часов для малого предприятия и 15 часов для микропредприятия в год.

Плановые проверки: не чаще 1 раза в 3 года (кроме сфер здравоохранения, образования и социальной сферы). До 31 декабря 2018 не проводятся в отношении субъектов малого предпринимательства (кроме сфер)

Внеплановые проверки (если из любых источников стало известно о фактах, кроме анонимов):

а) возникновения угрозы причинения вреда жизни, здоровью граждан, вреда животным, растениям, окружающей среде, безопасности государства, а также угрозы чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера;

б) причинения вреда жизни, здоровью граждан, вреда животным, растениям, окружающей среде, безопасности государства, а также возникновения чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера;

в) нарушения прав потребителей (в случае обращения граждан, права которых нарушены).

Для малого и среднего бизнеса внеплановые проверки только после согласования с прокуратурой (ч.5 ст. 10 ФЗ).