5. Облік інших податків в бюджет

Акцизний збір — це вид платежу до бюджету, який встановлюється на товари народного споживання, що не є першою життєвою необхідністю (лікеро-горілчані вироби, сигарети, килими і килимові вироби, легкові автомобілі та інші). Перелік підакцизних товарів і розмір акцизного збору встановлюється Верховною Радою Украіни. Джерелом сплати акцизного збору є дохід від реалізації. Сума цього податку відображається на рахунках:

Д-т 70 «Доходи від реалізації»

К-т 64 «Розрахунки за податками і платежами».

В установлені Держказначейством строки акцизний збір перераховується в дохід бюджету:

Д-т 64 «Розрахунки за податками і платежами»

К-т 31 «Рахунки в банках».

Аналогічно обліковуються зобов’язання перед бюджетом за іншими платежами. Аналітичний облік за рахунком 64 «Розрахун ки за податками і платежами» організується за видами платежів до бюджету.

6. Синтетичний і аналітичний облік розрахунків за податками і платежами

Синтетичний облік розрахунків підприємства з бюджетом за всіма видами платежів, а також санкцій за порушення податкового законодавства, які також вносяться в дохід бюджету ведеться на рахунку 64 «Розрахунки за податками і платежами». На цьому рахунку узагальнюється інформація про усі види платежів до бюджету, включаючи податки з працівників підприємств, та за фінансовими санкціями, що справляються до бюджету.

За кредитом цього рахунка відображається зобов’язання перед бюджетом при нарахуванні платежів, а за дебетом — погашення зобов’язань та зменшення на суму податкового кредиту.

Аналітичний облік на цьому рахунку ведеться в розрізі видів податків і платежів.

Розглянемо кореспонденцію рахунків з обліку розрахунків з бюджетом на прикладі господарських операцій з обліку податку на додану вартість.

Таблиця 1

Облік податку на додану вартість№ з/п		Зміст операції	Кореспонденція рахунків
			Дебет	Кредит
1		2	3	4
1.Перша подія – отримання авансу
1		Отримання авансу	311 “Поточні рахунки в національній валюті”	681 “Розрахунки за авансами одержаними”
2		Відображено податкове зобов’язання	643 “Податкове зобов’язання”	641 “Розрахунки за податками”
3		Відвантажено товари	36 “Розрахунки з покупцями та замовниками”	70 “Дохід від реалізації”
4		Відображені розрахунки з ПДВ	70 “Дохід від реалізації”	643 “Податкове зобов’язання”
5		Списана собівартість відвантажених товарів	90 “Собівартість реалізації”	28 “Товари”
6		Залік авансів отриманих за розрахунками за відвантажені покупцю товари	681 “Розрахунки за авансами одержаними”	36 “Розрахунки з покупцями та замовниками”
2. Перша подія – відвантаження продукції
7		Відвантажено готову продукцію покупцеві	36 “Розрахунки з покупцями та замовниками”	70 “Дохід від реалізації”
8		Нараховане зобов’язання з ПДВ	70 “Дохід від реалізації”	641 “Розрахунки за податками”
9		Списана собівартість відвантаженої готової продукції	90 “Собівартість реалізації”	26 “Готова продукція”
3. Перша подія – отримання товарів
10	Оприбутковано придбаний товар		28 “Товари”	63 “Розрахунки з постачальниками та підрядниками”
11	Відображено розрахунки за податковим кредитом		641 “Розрахунки за податками”	63 “Розрахунки з постачальниками та підрядниками”
12	Погашено зобов’язання перед постачальником		63 “Розрахунки з постачальниками та підрядниками”	31 “Рахунки в банках”

Контрольні питання

1. Чим податки відрізняються від обов’язкових платежів?

2. Яким нормативним документом установлено перелік податків та належать до прямих і непрямих.

3. Як визначити оподаткований прибуток?

4. Як визначається ПДВ до сплати та в які терміни сплач

5. Назвіть об’єкти оподаткування ПДФО та ставки.

6. Що є підакцизними товарами?

7. Хто є платниками акцизного збору?

8. Порядок нарахування податку на прибуток, ПДВ.

9. Порядок нарахування страхових внесків - ЕСВ.