22.Класифікація доходів банку, їх облік, аудит і аналіз.

Доходи – це збільшення економічної вигоди у вигляді збільшення активу або зменшення зобов’язань, що приводить до збільшення власного капіталу банку за винятком додаткових внесків акціонерів.

Доходи банку поділяються на:

1. операційні

   • % доходи

   • комісійні доходи

   • результат від торгівельних операцій

   • повернення списаних активів

   • дивідендів

   • інші операційні доходи

2. від інвестиційної діяльності

   • доходи за операціями інвестицій і асоційовані та дочірні компанії

   • доходи від реалізації ОЗ та НА

3. від фінансової діяльності

   • доходи банку від операцій з ЦП власного боргу

   • доходи за субординований боргом

Облік доходів ведеться в 6 класі плану рахунків в розрізі видів доходів банку, в розрізі контрагентів банку та в розрізі видів діяльності банку.

Процентні доходи: нарахування – Дт 2068 Кт 6026, отримання Дт 2600 Кт 2068

Комісійні доходи: Відображення в бухгалтерському обліку комісійних доходів банку за здійснення переказу коштів клієнта Клієнт банку здійснює переказ готівкових коштів за таких умов: сума переказу - 10000 грн.; комісійний збір за послугу - 0,3%. Облік коштів клієнта, визнання комісійних доходів відображається в бухгалтерському обліку такими проводками: Дт 1001 А - 10030 грн. Кт 2909 П - 10000 грн. Кт 6119 П - 30

Відображення в бухгалтерському обліку доходів від торговельних операцій

Банк за умовами договору купує у клієнта 100000 російських рублів за 16700 грн. Офіційний курс російського рубля дорівнює (умовно) 0,169 грн. Комісійний дохід - 0,2 % від вартості валюти, що куплена в клієнта. 1. Відображення в БО купівлі російських рублів у клієнта: Дт 2600 АП - 100000 руб. Кт 3800 АП - 100000 руб. 2. Відображення в бухгалтерському обліку перерахування гривневого еквівалента на поточний рахунок продавця: Дт 3801 АП (за офіційним курсом) - 16900 грн. Кт 2600 АП - 16700 грн. (за курсом угоди); Кт 6204 АП (різниця) - 200 грн. 3. Відображення в бухгалтерському обліку отриманого комісійного доходу: Дт 2600 АП - 33,40 грн. Кт 6114 П - 33,40 грн.

Відображення в бухгалтерському обліку нарахованих дивідендів за акціями :

1. Нарахування дивідендів за акціями, що обліковуються в портфелі банку на продаж, здійснюється за таких умов: 25.03.2003 банк отримав інформацію, що емітент прийняв рішення про виплату дивідендів: Дт 3108 А Кт 6300 П

2. На коррахунок банку 30.03.2003 зараховано суму дивідендів, що відображається в бухгалтерському обліку такою проводкою: Дт 1200 А Кт 3108 А

Аналіз доходів

При аналізі доходів здійснюють аналіз структури доходів, їх динаміки, визначають вплив факторів на доходи.

Також здійснюється аналіз показників дохідності:

1. загальну дохідність активів = дохід банку/ сукупні активи

2. доходність доходних активів = дохід банку/ доходні активи: оптимальне значення не менше 0,12 (12%)

3. маржа % доходу = % доходи / сукупний дохід

4. коефіцієнт % дох = % дохід/ сукупні активи = % дохід/ активи, які приносять дохід: (оптимальне значення від 9 до 9,5%)

5. коефіцієнт не % дох активів = непроцентні доходи/ сукупні активи (середні доходні активи)

6. маржа не % доходу = не % дох/ сукупний доход

7. розмір доходу на 1 працівника банку = дохід/ кількість працівників

Всі коефіцієнти оцінюються в динаміці і здійснюється їх факторний аналіз за допомогою прийомів ланцюгових підстановок.