19.3. Облік операцій за валютними рахунками клієнтів банку.

Видано іноземну валюту готівкою з поточного валютного рахунку на відрядження за кордон: Дт 2600 Кт 1001

Списано з поточного валютного рахунку і перераховано за кордон постачальникові: Дт 2600 Кт 1500

Списано плату за розрахунково-касове обслуговування в іноземній валюті: Дт 2600 Кт 3800; Дт 3801 Кт 6110

Банк за дорученням клієнта поповнює його рахунок в євро за рахунок доларів США, які є на іншому рахунку клієнта (Операція обліковується за крос-курсом).

а) Зараховано євро на валютний рахунок клієнта : Дт 3800 євро Кт 2600 євро

б) Списано еквівалент суми доларів СШД з валютного рахунку: Дт 2600 дол. США Кт 3800 дол. США

в) Відображено зміну гривневого еквівалента валютної позиції: Дт 3801 дол. США Кт 3801 євро.

20. Організація та порядок здійснення валюто-обмінних операцій з готівковою валютою в банках і обмінних пунктах та їх облік.

Операції з обміну валюти фізичні особи - рези­денти і нерезиденти здійснюють в Україні через валютні каси уповноважених банків, обмінні пункти уповно­важених банків та обмінні пункти, відкриті юридич­ними особами-резидентами, що уклали з уповно­важеними банками агентські угоди. Пункти обміну іноземних валют уповноважених банків, що розташовані поза їх операційними залами, і пункти обміну на агентських умовах підлягають патентуванню згідно із Законом України «Про патен­тування деяких видів підприємницької діяльності».

Режим роботи обмінного пункту встановлює уповноважений банк чи установа, що відкрила цей пункт. У прикордонних зонах, аеропортах, на мор­ських та річкових вокзалах пункти обміну іноземних валют повинні працювати не менше 21 години на добу або ж цілодобово. Пункт обміну іноземних валют уповноваженого банку є структурним підрозділом його касового відділу.

Уповноважені банки реєструють у територі­альних управліннях Національного банку України власні пункти обміну іноземних валют, подавши при цьому необхідні документи і за умови їх забезпеченості засобами для визначення справжності валют, відпо­відності технічним вимогам, наявності сертифікованої комп'ютерної системи для автоматизації техноло­гічних процесів валютно-обмінних операцій або сертифікованого електронного контрольно-касового апарата (ЕККА).

Касир пункту обміну валют повинен мати при собі документ, що посвідчує його особу, особистий штамп із прізвищем та ініціалами, штамп із такими реквізитами: назва уповноваженого банку чи агента, номер обмінного пункту, його місцезнаходження.

Уповноважені банки через власні пункти обміну мають право:

• продавати і купувати готівкову іноземну валюту фізичним особам - резидентам і нере­зидентам;

• обмінювати купюри інвалют, перевіряти інвалюту щодо дефекту;

• надавати дозвіл на вивезення валюти за кор­дон, здійснювати конверсійні операції;

• продавати й оплачувати дорожні чеки на суму встановлену Національним банком України;

• продавати й оплачувати платіжні картки між­народних платіжних систем на суму, встанов­лену Нацбанком;

• приймати на інкасо готівкову іноземну валюту і платіжні документи в іноземній валюті.

Уповноважені банки здійснюють такі операції через свої валютні каси:

• виплата іноземної валюти готівкою та платіж­ними документами на витрати, пов'язані з відрядженням;

• виплата авторських гонорарів, оплата праці нерезидентів, які працюють в Україні за трудо­вими контрактами;

• здійснення обмінних операцій з іноземною валютою та платіжними документами в інозем­ній валюті;

• виплата іноземної валюти готівкою, за чеками та пластиковими картками фізичним особам - резидентам і нерезидентам;

• купівля платіжних документів в іноземній валюті фізичними особами - резидентами та нерезидентами;

• виплата іноземної валюти готівкою за пере­казами з-за кордону та переказу готівки за межі України;

• прийом іноземної валюти на інкасо та експер­тизу.

Пункти обміну, відкриті на агентських умовах, не мають права здійснювати конверсійні операції й обмі­нювати купюри іноземних валют, операції з дорожніми чеками та картками, інкасові операції, а лише здій­снюють продаж-купівлю іноземної валюти.

Під час здійснення валютно-обмінних операцій касиром обмінного пункту оформляються бланки суворої звітності - довідка-сертифікат за формою № 377 і квитанція ф. № 377-А - у двох примірниках.

Облік валюто-обмінних операцій уповноважених банків

Облік авансів наданих обмінним пунктам:

банк надіслав в обмінний пункт аванс у національній валюті: Дт 1007 Кт 1001

в обмінному пункті оприбутковано аванс: Дт 1003 Кт 1007

Куплена готівкова іноземна валюта за національну валюту України: Дт 1003 Кт 3800 (в інвалюті за офіційним курсом)

Дт 3801 Кт 1003 (у гривнях за курсом купівлі)

Продана готівкова іноземна валюта за національну валюту України: Дт 3800 Кт 1003 (в інвалюті за офіційним курсом)

Дт 1003 Кт 3801 (у гривнях за курсом продажу)

Визначено результат від операції з купівлі продажу інвалюти:

Позитивний: Дт 3801 Кт 6204 Негативний: Дт 6204 Кт 3801

Конверсійні операції:

1. Видано іншу іноземну валюту після конверсії на ту саму суму гривневого еквівалента за крос-курсом (наприклад, євро, код 978):

Дт 3800.978 Кт 1003

2. Змінено еквівалент валютної позиції на суму конверсії: Дт 3801.840 Кт 3801.978

3. Одержана комісійна винагорода за проведену конверсію

   1. на суму одержаної інвалюти: Дт 1003 Кт 3800.840

   2. на гривневий еквівалент: Дт 3801.840 Кт 6114