10.3 Облік міжбанківських розрахунків.
Облік коштів банків на коррахунку в НБУ здійснюється:
1200 А Коресп. рахунок у НБУ(За д-том:суми коштів, які надходять на користь банку та його клієнтів і кореспондентів; За к-том: суми коштів, які списуються за дорученням банку за вл. операціями та за операціями клієнтів)
3200 Коресп. Рахунки банків-резидентів(За к-том:суми, що надходять на користь банків та їх клієнтів; За д-том:суми, що списуються НБУ за дорученням банку, його вл. операціями та за операціями його клієнтів)
Операції на рахунку, відкритому в інш. банку (банку-нерезиденті), обліковуються на рахунку ностро – 1500(За д-том суми, що надходять на користь банку, його клієнтів і кореспондентів. За к-том суми, що списуються згідно з дорученням банку-власника за вл. операціями, операціями клієнтів і кореспондентів).
Операції по коресп. рахунках інш. банків в даному банку обліковуються на рахунку лоро – 1600(За к-том суми, які надходять на користь банків та їх клієнтів. За д-том суми, які списуються згідно з дорученням банку.
11.1 Принципи кредитної політики, організація кредитної роботи в банках.
Кредитна політика банку-це стратегія і тактика банку щодо організації кредитного процесу.кредитна політика дає змогу пданувати, регулювати, контролювати процес кредитування, раціонально організовувати взаємовідносини між кредитором і позичальником. Є такі принципи кр. Політики:1) поєднання інтересів банку, його акціонерів, вкладників, суб’єктів господарювання,клієнтів із загальнодержавними інтересами; 2) самостійність визначення банком порядку розміщення коштів;3) колегіальність ухвалення рішення щодо надання кредиту;4)дотримання банком ек.нормативів щодо кр.ризиків.
Кредити надаються: -в нац. валюті; -в іноз.валютах. Кредити в готівковій формі надаються тільки в нац. валюті для розрахунків за сільськогосп. продукцію з населенням.
Кредити не надаються:-для погашення прострочених заборгованостей, -на формування і поповнення статутних фондів, -викуп акцій банку.
Кредитними операціями в банку займається окремий відділ причому, як правило окремо відділ по СГД, окремо по ф.о.. Кр. договір може зі сторони банку підписувати лише керівник банку-ю.о., або керівники філій та відділень на основі окремих довіреностей. Безбалансові відділення можуть видавати кредити самостійно приймаючи рішення лише в певних межах. Якщо сума кредиту перевищує цю межу – то кредитна справа передається на розгляд кредитного комітету у вищестоячу філію чи головний банк.
11.2 Етапи кредитування :• попередній(інтерв'ю з клієнтом;визначення кредитоспроможності позичальника; структурування кредиту);• поточний – (укладення кредитного договору та надання кредиту);• підсумковий - (контроль за цільовим використанням і погашенням кредиту).
11.3 Методика аналізу кредитного портфеля банку. Аналіз кредитного портфеля здійснюється за такими напрямками:
Аналіз руху кредитів
Оцінка забезпечення кредиту
Погашення кредитів
Формування резервів за кредитними операціями
Спершу визначають абсолютні відносні відхилення, за структурою по кредитних операціях визначають темпи росту кредитних операцій, співвідношення між ростом, темпом кредитних операцій, і темпом росту активних операцій, визначають співвідношення зобов’язань банку до кредитних вкладень
Балансова форма руху кредитів. Залишок кредитних вкладень на початок періоду = залишок кредитних вкладень на кінець періоду.
Зпоч + Н = Зкін + П
Зкін = Зпоч + Н – П
Н – надані кредити., П – погашені кредити.
Використовують наступні показники руху кредитів:
Рівень надання кредитів
Рівень погашення
Оборотність кредитних вкладень
Швидкість обороту
,
де
Д - к-ть днів в періоді;
Оборот – оборотність кредитів
В процесі аналізу кредитів визначають частку по повернених своєчасно неповернених кредитів в кредитному портфелі і сукупних активах. Визначити зміну простроченої заборгованості в динаміці аналізу структури простроченої заборгованості за клієнтом визначають давність її виникнення і причини виникнення заборгованості кожного клієнта, аналізують заходи які застосовує банк для того щоб було вчасно повернені кредити.
При оцінці кредитного портфеля з точки зору ризику визначають коефіцієнт ризику = резерв/ кредитний портфель
Оптимальним
вважається наступний розподіл кредитів:
стандартні кредити
2,8%, під контролем
32%, субстандартні
30%, сумнівні
5%, безнадійні5%.
12.Порядок надання кредитів суб’єктам господарювання, облік , облік та внутрішній аудит цих операцій Розрізняють наступні класифікації кредитів за різними ознаками:
За сферами спрямування кредит поділяється:• кредит, спрямований у сферу обігу, — кредит у поточну діяльність;• кредит, спрямований у сферу виробництва, - кредит в інвестиційну діяльність.За забезпеченням кредити розрізняють:• забезпечені заставою (майном, майновими правами, ЦП);• іпотечні - забезпечені нерухомістю;• гарантовані (банками, третьою особою, свідоцтвом страхування);• незабезпечені За строками користування кредити поділяються на:• короткострокові - до 1 року;• середньострокові - до 3 років;• довгострокові-понад 3 роки.за методами надання і погашення.
За методами надання:• у разовому порядку;• відповідно до відкритої кредитної лінії;• гарантійні (із заздалегідь обумовленою датою надання).
За строками погашення:• водночас;• на виплат;• достроково (на вимогу кредитора або за заявою позичальника);• з регресією платежів;• після закінчення обумовленого періоду (місяця, кварталу).
Документи, які подає позичальник:-заяву;-ТЕО,джерела погашення;-баланс, звіт про прибутки і збитки, звіт про фін.-майн. стан.;- бізнес-план, форму забезпечення ;- анкету позичальника
Кредитний договір є основним розгорнутим юридичним документом, що підтверджує права та обов'язки як банку, так і клієнта. Крім цього, дуже важливим документом є строкове (боргове) зобов'язання, за яким банк може вимагати погашення боргу і процентів за ним. Уклавши кредитний договір, економіст формує кредитну справу позичальника. Документи, що зберігаються у цій справі, групують таким чином:
• матеріали з надання кредиту (кредитний договір, договір застави, гарантійний лист чи інша форма забезпечення);
• фінансово-економічна інформація (бухгалтерські баланси, звіт про прибутки і збитки, бізнес-план, техніко-економічне обґрунтування тощо).
Банківський кредит у грошовій формі в поточну діяльність- це кредит, який надають банки ю.о.., переважно для вирішення таких завдань: збільшення основного та оборотнього капіталу СГ, тимчасове нагромадження запасів товарно- матеріальних цінностей, готової продукції.
Кредити в поточну діяльність, які надані СГ облік. на рахунках груп:-202- кредити, що надані за врахованими векселями:2020;-203-вимоги,що придбані за операціями факторингу:2030;-206- кредити в поточну діяльність, що надані СГ:2062,2063.
Призначення рахунків-облік кредитів в поточну діяльність. За д-том: суми наданих кредитів, за к-том: суми заборгованості, а також суми, які перераховані на рахунки пролонгованої, простроченої та сумнівної заборгованості.
Типові операції:
1)сума кредиту перерахована на рахунок позичальника в ін.банк(Д-т 2062, К-т 1200) зареєстровано на позабалансових рахунках кр.угоду(Д-т 9819,К-т991)
2)зареєстровано на позабалансових рахунках заставу(Д-т 990, К-т 9500)
3)нараховані % за перший звітний період(Д-т 2068, К-т 6026)
4)% виплачуються позичальником(Д-т 2600, К-т 2068)
5)нараховані % за другий звітний період(Д-т 2068, К-т 6026); 6)% клієнтом не виплачується, перераховуються до доходів(Д-т 2069,К-т 2068)
Кредити в інвестиційну діяльність-цеце кредити надані позичальникам на задоволення тимчасової потреби в коштах при здійсненні ними інвестиційних вкладень(на купівлю будівель, землі,нерухомості).кредити в ін вест.діяльність облік. на групі 207:2072,2073, 2074. за Д-том суми наданих кредитів, за К-том суми погашеної заборгованості а також суми, які перераховані на рахунки пролонгованої, простроченої та сумнівної заборгованості.
Типові операції:
1)сума кредиту перерахована на рахунок позичальника в ін.банк(Д-т 2072, К-т 1200
) зареєстровано на позабалансових рахунках кр.угоду(Д-т 9819,К-т991)
2)зареєстровано на позабалансових рахунках заставу(Д-т 990, К-т 9500)
3)нараховані % за перший звітний період(Д-т 2078, К-т 6027)
4)% виплачуються позичальником(Д-т 2600, К-т 2078)
5)нараховані % за другий звітний період(Д-т 2078, К-т 6027); 6)% клієнтом не виплачується, перераховуються до доходів(Д-т 2079,К-т 2078)
Внутрішній аудит.при відкритті рахунків в облікову систему вводяться спеціальні параметри: вид кредиту, вид забезпечення, цільове забезпечення, дата видачі кредиту, дата повернення, початковий строк розміщення.пізніше ці параметри доповнюються:кількість пролонгацій, категорію ризику,шифром неплатежів.
Банк повинен не рідше одного разу на місяць аналізувати зобов’язання за такими напрямками:1)встановлювати ліміти за окремими ризиками; 2)перецінювати окремі зобов’язання щодо їх вартості;3) оцінювати надані та отримані зобов’язання щодо ймовірності їхнього виконання або невиконання і необхідності перенесення на рахунки сумнівних зобов’язань;4) створювати та регулювати резерви під сумнівні зобов’язання