13. Порядок погашення кредитів ,що надані сг. Проблемні кредити,їх облік та аналіз

За сферами спрямування кредити можна поділити на кредити в поточну і кредити в інвестиційну діяльність. Щодо бухгалтерського обліку, то окремо обліковуються кредити в поточну та інвес­тиційну діяльність. Кредити в поточну діяльність -кредити, надані позичальникам на задоволення тим­часової потреби в коштах, для фінансування поточних активів у разі розриву між часом надходження коштів та здійснення затрат.

У Плані рахунків кредити в поточну діяльність обліковуються в такому розрізі:• рахунки за овердрафтом;• операції репо;• враховані векселі;• кредити за внутрішніми торговельними опера­ціями;• кредити за експортно-імпортними операціями;• інші кредити в поточну діяльність.

Кредити в інвестиційну діяльність - кредити, нада­ні позичальникам на задоволення тимчасової потреби в коштах при здійсненні ними інвестиційних вкладень.

У Плані рахунків їх обліковують за такими на­прямами:

• кредити на будівництво та освоєння землі;

• кредити на купівлю будівель, споруд, обладнання та землі;

• фінансовий лізинг.

Для обліку сумнівної заборгованості виділено окремі групи рахунків.

Погашення основної суми боргу, а також і процен­тів за кредит, в основному проводиться за рахунок власних коштів позичальника з його поточного рахунку і здійсню­ється на основі строкового зобов'язання, в якому число, місяць, рік погашення записують літерами і вказують номер поточного рахунку, з якого списуватиметься борг разом з процентами.

Банк має право в разі нецільового використання кредиту стягнути своїм розпорядженням штраф або змі­нити процентну ставку плати за кредит, або попередити позичальника про припинення подальшого кредиту­вання.

Кредит в інвестиційну діяльність може здійснюватися:

• однаковими платежами, коли сума процентів додається до суми боргу;

• однаковими платежами основної суми кредиту разом із процентами, які нараховуються на залишок заборгованості, тоді загальна сума виплат постійно зменшується;

• погашення кредиту однією сумою в кінці терміну кредиту і сплатою процентів щомісяця.

Якщо в день погашення кредиту на рахунку клієнта-позичальника коштів немає, то банк з'ясовує причини, а сума боргу списується в кредит кредитного рахунку і відноситься в дебет рахунку простроченої заборгованості. З серпня 2003 року пролонгація була відмінена постановою Національного банку України.

На рахунок сумнівної заборгованості, коли кредит відноситься до 3,4, 5 категорій кредитного порт­феля згідно з класифікацією банківського нагля­ду. Також на рахунок сумнівної заборгованості можуть переноситись інші кредити, за оцінкою керівництва банку.

При оцінці кредитного портфеля з точки зору ризику визначають коефіцієнт ризику

Оптимальним вважається наступний розподіл кредитів: стандартні кредити 2,8%, під контролем 32%, субстандартні 30%, сумнівні 5%, безнадійні5%.

Коефіцієнт ризику можна визначити за даними попереднього і звітнього періоду – і відповідно здійснювати аналіз в динаміці.

Резерв = КП * Кр. - можна шукати вплив факторів на зміну обсягу класифікованих кредитів.

Також можна здійснювати аналіз питомої ваги кожного виду кредиту (з точки зору ризику) в структурі кредитного портфеля, аналіз зміни цієї частки тощо.