2. Планування операційних активів

У розділі «Планування операційних активів готельного комплексу» у рамках виконання дипломного проекту студенту пропонується визначити обсяги та структуру основних фондів. На баланс підприємства основні фонди зараховуються за первісною вартістю.

Розрахунки складу та первісної вартості основних фондів пропо­нується узагальнити у формі таблиці (табл. 14). Вартість придбання основних фондів досліджується на етапі проходження переддипломної практики. Джерелом інформації слугують «прайс-листи» підприємств, що спеціалізуються на продажу обладнання для закладів готельного та ресторанного господарства.

Таблиця 3.19

Обґрунтування складу, структури, вартості основних фондів та інших необоротних активів по... (готельному комплексу)

№ з/п	Види основних фондів	Первісна вартість, тис. грн.
	1. Будівлі, споруди	базисна вартість будів­ни­цтва мінус вартість устаткування, меблі та інвентар» ( див. табл. 2.8 )
	2. Робочі машини та устаткування, у тому числі:
	2.1. Холодильне обладнання
	2.2. Механічне обладнання
	2.3. Теплове обладнання
	2.4. Торговельне обладнання
	2.5. Вимірювальні прилади
	3. Меблі, інше офісне обладнання
	4. Автотранспорт
	5. Комп’ютери, електронно-обчислювальні машини
	6. Телефони
	Інші основні фонди
	Разом	базисна вартість будівництва

Класифікацію груп основних засобів та інших необоротних активів, в тому числі нематеріальних активів і мінімально допустимих строків їх амортизації, визначених Податковим Кодексом України (ПКУ), наведено у додатку.

Нарахування амортизації нематеріальних активів здійснюється із застосуванням методів, визначених у статті 145 Податкового Кодексу України, а саме:

1) прямолінійного (рівномірного), за яким річна сума амортизації визначається діленням вартості, яка амортизується, на строк корисного використання об’єкта основних засобів;

2) зменшення залишкової вартості, за яким річна сума амортизації визначається як добуток залишкової вартості об’єкта на початок звітного року або первісної вартості на дату початку нарахування амортизації та річної норми амортизації. Річна норма амортизації (у відсотках) обчислюється як різниця між одиницею та результатом кореня ступеня кількості років корисного використання об’єкта з результату від ділення ліквідаційної вартості об’єкта на його первісну вартість;

3) прискореного зменшення залишкової вартості, за яким річна сума амортизації визначається як добуток залишкової вартості об’єкта на початок звітного року або первісної вартості на дату початку нарахування амортизації та річної норми амортизації, яка обчислюється відповідно до строку корисного використання об’єкта і подвоюється.

Метод прискореного зменшення залишкової вартості застосовується лише при нарахуванні амортизації до об’єктів основних засобів, що входять до груп 4 (машини та обладнання) та 5 (транспортні засоби);

4) кумулятивного, за яким річна сума амортизації визначається як добуток вартості, яка амортизується, та кумулятивного коефіцієнта. Кумулятивний коефіцієнт розраховується діленням кількості років, що залишаються до кінця строку корисного використання об’єкта основних засобів, на суму числа років його корисного використання;

5) виробничого, за яким місячна сума амортизації визначається як добуток фактичного місячного обсягу продукції (робіт, послуг) та виробничої ставки амортизації. Виробнича ставка амортизації обчислюється діленням вартості, яка амортизується, на загальний обсяг продукції (робіт, послуг), який підприємство очікує виробити (виконати) з використанням об’єкта основних засобів.

Вибір методів нарахування амортизації основних засобів залежить від амортизаційної політики підприємства, що враховує джерела формування інвестиційних ресурсів та можливості технічного переоснащення підприємства і модернізації основних фондів. З іншого боку, збільшення витрат на амортизацію основних засобів супроводжується зменшенням суми прибутку до оподаткування та чистого прибутку, особливо в перші роки функціонування нового готельного комплексу, що подовжує термін окупності капітальних вкладень. В процесі дипломного проектування студент має право самостійно обирати методи нарахування амортизації основних засобів з врахуванням творчого підходу до вирішення даної проблеми.

Для прикладу в таблиці проілюстровано розрахунок суми амортизації основних засобів за методом зменшення їх залишкової вартості, виходячи з норм амортизації, первісної та залишкової балансової вартості основних фондів на початок кожного кварталу. Норми амортизації встановлені у ПКУ в такому розмірі (у розрахунку на квартал): група 3.1 (будівлі) – 1,25%; група 3.2 (споруди) – 1,675%; група 3.3 (передавальні пристрої) – 2,5%; група 4 (обладнання) – 5%, в тому числі комп’ютери, електронно-обчислювальні машини, вимірювальні прилади, телефони – 12,5%; група 5 (транспортні засоби) – 5,0%; група 6 (меблі) – 6,25%.

Залишкова балансова вартість основних фондів на початок кожного кварталу розраховується таких чином:

БВ₁ = БВ₀ + П – А – В, (3.10)

де

	БВ1	балансова вартість основних фондів на початок розрахункового періоду;
	БВ0	балансова вартість основних фондів на початок кварталу, що передує розрахунковому періоду;
	П	витрати на придбання додаткових основних фондів, їх модернізацію протягом кварталу, що передує розрахун­ковому;
	А	сума амортизаційних відрахувань, нарахованих у кварталі, що передує розрахунковому;
	В	сума виведених з експлуатації основних фондів у кварталі, що передує розрахунковому.

Обґрунтування суми амортизаційних відрахувань по кожному виду основних фондів та в цілому по готельному комплексу, в тому числі по закладу ресторанного госпо­дарства та окремим виробничим підрозділам ГК пропонується здійснити у такій формі (табл. 3.20)

Таблиця 3.20

Приклад обґрунтування суми амортизаційних відрахувань, тис. грн.

Види основних фондів	Первісна вартість, тис.грн.	Норма амор­тизації	1-й квартал		2-й квартал		3-й квартал		4-й квартал		Разом за рік
			сума амортизації	Залишкова вартість	сума амортизації	Залишкова вартість	сума амортизації	Залишкова вартість	сума амортизації	Залишкова вартість
1. Третя група амортизації
3.1.Будівлі	1000,0	1,25%	12,5	987,5	12,3	975,2	12,2	963,0	12,0	950,9	49,1
3.2.Споруди	237,5	1,68%	4,0	233,5	3,9	229,6	3,8	225,8	3,8	222,0	15,5
3.3. Передавальні пристрої	500,0	2,50%	12,5	487,5	12,2	475,3	11,9	463,4	11,6	451,8	48,2
Разом по 3-й групі	1737,5		29,0	1708,5	28,4	1680,1	27,9	1652,2	27,4	1624,7	112,8
2. Четверта група амортизації
2.1. Холодильне обладнання	127,33	5,00%	6,4	121,0	6,0	114,9	5,7	109,2	5,5	103,7	23,6
2.2. Механічне обладнання	94,28	5,00%	4,7	89,6	4,5	85,1	4,3	80,8	4,0	76,8	17,5
2.3. Теплове обладнання	165,9	5,00%	8,3	157,6	7,9	149,7	7,5	142,2	7,1	135,1	30,8
2.4. Торговельне обладнання	55,8	5,00%	19,4	36,4	18,4	18,0	0,9	17,1	0,9	16,3	39,5
2.5.Комп’ютери, елек­т­ро­­н­но-обчислювальні машини	48,0	12,50%	6,0	42,0	5,0	37,0	5,0	32,0	4,0	28,0	20,0
2.6.Вимірювальні прилади	103,0	12,50%	13,0	90,0	11,0	79,0	10,0	69,0	9,0	60,0	43,0
2.7.Телефони	47,7	12,50%	6,0	41,7	5,2	36,5	4,6	32,0	4,0	28,0	19,7
Разом по 4-й групі	642,0		52,1	578,3	58,0	520,2	38,0	482,3	34,5	447,9	194,1
3. П’ята група
Транспортні засоби	30	5,00%	1,5	28,5	1,4	27,1	1,4	25,7	1,3	24,4	5,6
4. Шоста група
Меблі, інше офісне обладнання	307	6,25%	19,2	287,8	18,0	269,8	16,9	253,0	15,8	237,2	69,8
Разом амортизація основних фондів	2716,5		101,8	2603,1	105,8	2497,2	84,2	2413,2	79,0	2334,2	382,3