3. Фінансовий план проектованого закладу ресторанного господарства

Даний розділ бізнес-плану узагальнює результати розрахунків, наведені у попередніх розділах у вартісному вираженні. Даний розділ містить наступні документи:

• прогноз чистого прибутку діяльності підприємства;

• баланс грошових надходжень і витрат;

• графік досягнення точки беззбитковості;

• ефективність та окупність інвестицій;

• прогноз основних показників діяльності закладу.

Основним якісним показником результатів господарської діяльності закладу ресторанного господарства в умовах ринку є прибуток. Прибуток – це частина виручки, що залишається після відшкодування витрат на виробничу та комерційну діяльність підприємства.

Для проектованого закладу ресторанного господарства єдиним джерелом отримання прибутку є операційна діяльність, тому у подальшому планування буде здійснене лише для цього виду прибутку.

У процесі проектування закладу ресторанного господарства необхідно визначити валовий прибуток, фінансовий результат від операційної діяльності, фінансовий результат від звичайної діяльності до оподаткування та чистий прибуток на плановий рік.

Валовий прибуток розраховується як різниця між чистим доходом, зменшеного на величину податку на додану вартість, і собівартістю продукції та товарів. Фінансовий результат від операційної діяльності характеризує різницю між доходом від проведення операційної діяльності без ПДВ (реалізацією продукції власного виробництва, купівельних товарів, додаткових послуг, оренди тощо) та операційними витратами (собівартістю продукції, адміністративними витратами і витратами на збут) та сумою отриманих прибутків (збитків) від іншої операційної діяльності. Фінансовий результат від звичайної діяльності до оподаткування визначається як фінансовий результат від операційної діяльності плюс сальдо доходів і витрат від участі в капіталі, фінансової та іншої звичайної діяльності. Чистий прибуток обчислюється як різниця між загальним розміром фінансового результату зменшеного на суму податку на прибутку, ставка якого складає 25%.

Планування прибутку закладу ресторанного господарства здійснюється у наступній послідовності:

• Визначення необхідного прибутку закладу ресторанного господарства.

• Обґрунтування можливого прибутку закладу;

• Перевірка достатності формування можливого прибутку та оцінка відповідності його розміру необхідному (цільовому) прибутку;

• При їх невідповідності – пошук резервів збільшення можливого прибутку.

• Остаточне прийняття рішення щодо планових економічних показників діяльності.

Таким чином, чистий прибуток розраховується за алгоритмом, наведеним у таблиці 3.18.

Таблиця 3.18 - Алгоритм розрахунку чистого прибутку

закладу ресторанного господарства

№ з/п	Показники	Одиниці виміру	Порядок розрахунку
	Доходи від реалізації продукції (роздрібний товарооборот)	Грн.	Табл.5
	Податок на додану вартість	Грн.	П.1×20% /120
	Чистий доход від реалізації продукції	Грн.	П.1- П.2
	Собівартість реалізованої продукції	Грн.	Табл.8
	Поточні операційні витрати (без урахування собівартості реалізованої продукції)	Грн.	Табл.6
	Прибуток від операційної діяльності	Грн.	П.5–П.6
	Фінансові витрати	Грн.	Табл. 6
	Фінансові результати (прибуток) від звичайної діяльності до оподаткування	Грн.	П.6-П.7
	Податок на прибуток	Грн.	П.8×25% 100
	Чистий прибуток – можливий	Грн.	П.8-П.9.
	Рентабельність реалізації ,%.	%	(П10./ П1.)* 100
	Чистий прибуток – необхідний	Грн.	(П1×15%)/100
	Чистий прибуток – плановий	Грн.

Якщо можливий прибуток більше за необхідний, можливий прибуток приймається як остаточний плановий показник, що засвідчує про можливість закладу задовольнити потреби в коштах на виробничий та соціальний розвиток.

Якщо можливий прибуток менший за необхідний, необхідно виявити можливі резерви підвищення прибутку проектованого закладу.

Основними резервами підвищення прибутковості діяльності закладу ресторанного господарства є наступні:

• збільшення обсягу та удосконалення структури доходів від реалізації продукції, збільшення переліку додаткових послуг;

• підвищення рівня націнки закладу;

• пошук альтернативних постачальників сировини та товарів і зменшення собівартості продукції закладу ресторанного господарства;

• впровадження новітніх технологій виготовлення продукції закладу ресторанного господарства, економія сировини та зменшення матеріаломісткості (витрат сировини) виробництва;

• зменшення суми та рівня операційних витрат;

• зниження орендних платежів, інших витрат на звичайну діяльність закладу;

• підвищення ефективності використання ресурсного потенціалу закладу;

• впровадження енергозберігаючих видів техніки та устатку­вання.

• підвищення продуктивності праці виробничого персоналу;

• збільшення оборотності матеріальних оборотних активів закладу;

Остаточне прийняття рішення щодо планових параметрів по економічних показниках діяльності приймається за умови досягнення цільових показників прибутку за першій рік створення закладу. Планування прибутку закладу необхідно для розрахунків ефективності інвестиційного проекту та оцінки терміну окупності інвестицій. Для визначення ефективності діяльності необхідно розрахувати також відносні показники рентабельності реалізації закладу на плановий рік.

Складання балансу грошових доходів та видатків здійснюється з метою перевірки синхронності надходження та витрачання коштів і перевірки майбутньої ліквідності проектованого закладу ресторанного господарства. Баланс грошових доходів та видатків оформляється у вигляді табл. 3.19.

Таблиця 3.19 - Баланс грошових надходжень і витрат закладу

ресторанного господарства

№ з\п	Показники	Плановий рік
	I. Надходження грошових засобів:
1	Доходи від реалізації продукції
2	Амортизаційні відрахування
3	Чистий прибуток
	Всього надходження:
	II. Витрати грошових засобів :
1	Поточні витрати без урахування собівартості
2	Витрати на купівлю сировини та товарів
3	Інші витрати
	Всього витрати :

Джерелами надходження коштів являються: надходження від реалізації продукції власного виробництва та купівельної продукції; надходження амортизаційних відрахувань, чистого прибутку та інші.

Напрямками використання коштів можуть бути: формування товарних запасів, грошових коштів у касі, на розрахунковому рахунку, необхідних для нормальної роботи підприємства, формування кредиторської та дебіторської заборгованості, здійснення поточних витрат виробництва та обігу податкових платежів, виплата дивідендів тощо.

При складанні фінансового плану доцільно також побудувати графік беззбитковості і прибутковості діяльності підприємства. Точка беззбитковості та прибутковості діяльності закладу являє собою схему впливу на прибуток обсягу товарообороту, комерційного доходу та поточних витрат. За допомогою графіка можна знайти точку беззбитковості, тобто той обсяг комерційного доходу, при якому крива, що показує зміну комерційних доходів при заданому рівні цін пересікається з кривою, що показує зміну поточних витрат.

Обсяг товарообороту закладу ресторанного господарства у точці беззбитковості визначається за наступною формулою:

,

(3.3)

де TО_б – товарооборот, що забезпечує без­збитковість діяльності закладу, грн.;

В_n – постійні витрати, грн.;

Р_к.д – рівень комерційного доходу, %;

Р_з.в – рівень змінних витрат, %

Приклад побудови точки беззбитковості, виходячи з інформації, що наведена у табл.3.20, наведено на рис. 3.1.

Таблиця 3.20 - Вихідна інформація для побудови точки беззбитковості закладу ресторанного господарства

№ з\п	Показники	Плановий рік
		Тис. грн.	У % до товарообороту
	Товарооборот	4483,21	-
	Собівартість реалізованої продукції	1793,28	40,0
	Комерційний дохід	2689,93	60,0
	Інші операційні витрати без урахування собівартості, всього	1470,98	32,8
	Змінні витрати	700,038	15,61
	Постійні витрати	772,2	17,22

Н а основі даних табл. 3.20, основних показників діяльності закладу, побудовано графік точки беззбитковості та прибутку діяльності проектованого закладу.

772,2

Рис. 3.1. Графік точки беззбитковості закладу

Умовні позначення до рис.3.1 :

де 1 – обсяг комерційного доходу;

2 – загальні витрати;

3 – змінні витрати;

4 – постійні витрати;

5 – точка беззбитковості;

6 – зона прибутковості.

Одним із найбільш відповідальних етапів у системі управління реальними інвестиціями є оцінка ефективності інвестиційного проекту. Розмір інвестицій у будівництво закладу ресторанного господарства розраховується виходячи з середньорічної вартості будівельних робіт і вартості обладнання. Розмір інвестицій визначається на стадії розрахунку амортизаційних відрахувань у складі витрат виробництва і обігу закладу.

Рівень рентабельності і строк окупності капітальних вкладень розраховується за формулами:

Рі = ×100,	(3.4)
Т = ,	(3.5)

де: Е_і – рентабельність інвестицій;

П –прибуток підприємства за рік, грн.;

І – розмір інвестицій, грн.

Після розрахунків треба зробити короткі висновки про економічну ефективність будівництва чи реконструкції закладу ресторанного господарства.

Після закінчення всіх розрахунків складається зведена таблиця основних показників діяльності підприємства.

Таблиця 3.21 - Основні планові показники господарської діяльності

проектованого закладу ресторанного господарства

№	Показники	Одиниці виміру	Порядок розрахунку
1.	Товарооборот	Грн.	Табл.4.5
1.2.	Оборот по продукції власного виробництва	Грн.	Табл.4.5
2.	Питома вага обороту по продукції власного виробництва	%	П.1.2×100 П1
3.	Кількість працівників, всього	Осіб	Табл.4.3
3.1.	У тому числі працівників виробництва	Осіб	Табл.4.3
4.	Комерційний дохід	Грн.
5.	Рівень комерційного доходу	%	П.4×100 П1
6.	Поточні витрати закладу	Грн.	Табл4.6
7.	Рівень поточних витрат	%	П.6×100 П1
8.	Фінансовий результат від звичайної діяльності	Грн.	Табл.4.18
9.	Податок на прибуток	Грн.	Табл.4.18
10.	Чистий прибуток	Грн.	Табл.4.18
11.	Рівень рентабельності господарської діяльності	%	П.10×100 П1
12.	Строк окупності капітальних вкладень	Років	Обсяг інвестицій П.10
13.	Продуктивність праці	Тис.грн./особу	П.1 П.3
14.	Середня заробітна плата одного працівника в місяць	Грн.	Табл.4.3

При економічних розрахунках результатів господарської діяльності підприємства, що підлягають реконструкції, в таблиці основних показників необхідно показати дані до і після реконструкції з визначенням темпів росту (зменшення) розмірів показників внаслідок запропонованих заходів.