- •Приложения………………………………………………...…………………...93 введение
- •1. Состав, структура и назначение международных стандартов финансовой отчетности (мсфо).
- •1.1. Предпосылки возникновения мсфо. Применение мсфо в России.
- •1.2. Состав и структура мсфо
- •1.3. Принципы подготовки и составления финансовой отчетности
- •2. Концепция подготовки и представления финансовой отчетности (8,).
- •2.1. Состав, виды и порядок представления финансовой отчетности (ias 1, ias 14, ias 27, ias 29, ias 30, ias 34, ifrs 1).
- •2.2. Учетная политика по составлению финансовой отчетности в соответствии с мсфо (ias 8).
- •3. Инвестиции и раскрытие информации о связанных сторонах.
- •3.1. Инвестиции в зависимые организации (ias 27, ias 28).
- •3.2. Инвестиционная недвижимость и финансовая аренда (ias 40, ias 17)
- •Информация для раскрытия в финансовой отчетности об инвестиционной недвижимости (ias 40)
- •3.3. Раскрытие информации о связанных сторонах (ias 24)
- •В отчетности раскрывается следующая информация о связанных сторонах:
- •4. Финансовые инструменты: признание, оценка, раскрытие информации.
- •4.1. Вложения в ценные бумаги и производные финансовые инструменты (ias 32, ias39, ifrs 7).
- •II. Ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток.
- •Алгоритм расчета справедливой стоимости методом дисконтирования для торговых ценных бумаг:
- •III. Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи.
- •Алгоритм расчета справедливой стоимости методом дисконтирования для инвестиционных ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи:
- •4.2. Кредиты и дебиторская задолженность (ias 32, ias39, ifrs 7).
- •4.3. Выпущенные долговые ценные бумаги и заемные средства (ias 32, ias39, ifrs 7).
- •5. Долгосрочные активы, предназначенные для продажи, и прекращенная деятельность (ifrs 5).
- •6. Обесценение активов.
- •6.1. Обесценение кредитов и дебиторской задолженности (ias 39).
- •Алгоритм проведения теста на обесценение согласно ias 39.63:
- •Обесценение прочих финансовых активов (ias 39).
- •6.3. Убытки от обесценения инвестиций в дочерние и ассоциированные компании (ias 27, ias 28, ias 36, ias 39).
- •6.4. Обесценение материальных и нематериальных активов, деловой репутации (ias 16, ias 36, ias 38, ifrs 3).
- •I. Основные средства (ias 16).
- •II. Нематериальные активы (ias 38).
- •III. Деловая репутация (ifrs 3 «Объединение предприятий»; ias 36):
- •Расчет капитала, отчет о движении денежных средств.
- •Отчет об изменениях в собственном капитале (ias 1, Базель 2)
- •7.2. Отчет о движении денежных средств (ias 7, ias 21)
- •II. Инвестиционная деятельность.
- •III. Финансовая деятельность.
- •8. Раскрытие информации о финансовых результатах
- •Отражение доходов и расходов в отчете о прибылях и убытках (ias 1)
- •30P10, Процентные расходы
- •30P10,11 Комиссионные доходы
- •30P10,12 Комиссионные расходы
- •Операционные расходы:
- •8.2. Прибыль на акцию (ias 33)
- •8.3. Налогообложение прибыли (ias 12, sic 21, sic 25)
- •9. Анализ финансовой отчетности.
- •Учет событий после отчетной даты (ias 10).
- •Ias 10 «События после отчетной даты».
- •9.2. Анализ расхождений в финансовой отчетности, составленной кредитной организацией в соответствии с мсфо и с российскими правилами бухгалтерского учета
- •БиблиографиЧеский список
- •Приложение а
- •Приложение б
- •Приложение в
- •Приложение г
- •Приложение д
- •Приложение е
- •Приложение ж
- •Приложение з
- •Приложение и
- •Приложение к разработочная таблица к консолидированному балансовому отчету
Информация для раскрытия в финансовой отчетности об инвестиционной недвижимости (ias 40)
|
|
20YY |
20ХХ |
40р76 |
Стоимость на начало года |
|
|
40р76(d) |
Увеличение справедливой стоимости в течение года Приобретения Результаты последующих расходов, признанных в балансовой стоимости актива |
|
|
40р76(с) 40р76(f) |
Выбытие инвестиционной недвижимости Переклассификация объектов инвестиционной недвижимости в категорию запасов и недвижимости, занимаемой владельцем, и обратно |
|
|
|
Стоимость на конец года |
|
|
40р75(f) |
Суммы, признанные в прибыли (убытке) |
20YY |
20ХХ |
|
Арендный доход |
|
|
|
Прямые операционных расходы по инвестиционной недвижимости, создающей арендный доход |
|
|
|
Другие прямые операционные расходы по инвестиционной недвижимости, не создающей арендный доход |
|
|
3.3. Раскрытие информации о связанных сторонах (ias 24)
Стороны считаются связанными, если одна сторона может контролировать другую или оказывать значительное влияние на нее в процессе принятия финансовых и оперативных решений.
Контроль - прямое или косвенное владение более 50% акций компании (банка), имеющих право голоса, или существенной частью таких акций, и полномочиями (по уставу/ соглашению), позволяющими направлять финансовую и оперативную политику руководства компании (банка).
Значительное влияние – (для целей стандарта IAS 24 «Раскрытие информации о связанных сторонах») участие в принятии решений в сфере финансовой и оперативной политики компании (банка), без права контроля над этой политикой. Значительное влияние может осуществляться следующими способами: представительство в Совете директоров, участие в процессе выработки финансовой и оперативной политики и т.д.
К связанным сторонам относятся:
а) компании, которые прямо или косвенно (через одного или нескольких посредников) контролируют банк и контролируются банком, или вместе с банком находятся под общим контролем (финансовые холдинги, дочерние компании, материнские компании);
b) ассоциированные компании;
c) частные лица, прямо или косвенно владеющие пакетами акций с правом голоса банка, которые дают им возможность оказывать значительное влияние на деятельность, а также ближайшие родственники семьи такого частного лица (т.е. те, кто потенциально может влиять на указанное лицо или оказываться под его влиянием в процессе деловых отношений с банком);
d) ключевой управленческий персонал, т.е. те лица, которые уполномочены и ответственны за осуществление планирования управления и контроля за деятельностью отчитывающего банка, в том числе директора и старшие должностные лица банка, а также их ближайшие родственники (т.е. аффелированные лица);
е) компании, значительные пакеты акций с правом голоса в которых принадлежат прямо или косвенно любому лицу , описанному в (c) или (d), или лицу, на которое такие лица оказывают значительное влияние. К ним относятся компании, принадлежащие директорам или крупным акционерам банка, и компании, которые имеют ключевого члена управления.
При рассмотрении каждой возможности зависимой стороны необходимо обращать внимание на содержание отношений, а не только на их юридическую форму.
В контексте настоящего стандарта следующие компании не являются связанными сторонами:
a) две компании, просто потому что у них один и тот же директор, несмотря на параграф выше (если нет вероятности того, что директор сможет влиять на политику обеих компаний в их взаимных операциях);
b) (i) организации, предоставляющие финансовые ресурсы;
(ii) профсоюзы;
(iii) коммунальные службы;
(iv) правительственные учреждения и агентства, - в процессе их работы с банком, только исходя из самого факта этой работы.
с) отдельный контрагент, с которым банк проводит сделку на крупную сумму, просто в виду возникающей в результате этого экономической зависимости.
Взаимоотношения между связанными сторонами – обычное явление в бизнесе. Например, банки часто осуществляют часть своей деятельности через дочерние или ассоциированные компании и приобретают доли участия в других компаниях в целях осуществления инвестиций или по коммерческим причинам, – в пропорции, достаточной для того, чтобы банк мог контролировать или оказывать значительное влияние на финансовые и оперативные решения компании, получающей инвестиции.
При передаче ресурсов связанные стороны могу проявлять гибкость в процессе определения цены, что не свойственно для операций между не связанными сторонами.
Для определения цены по операциям между связанными сторонами существует многообразие методов. При кредитовании используется метод сопоставимый неконтролируемой цены, то есть кредит связанным сторонам сравнивается с аналогичными кредитами по сумме, сроку, выданных несвязанным сторонам.
В случае, когда перед продажей не связанной стороне осуществляется передача ресурсов между связанными сторонами, часто используется метод цены перепродажи. То есть цена перепродажи минус наценка, представляющая собой сумму, за счет которой перепродавец хотел бы покрыть свои издержки и получить соответствующую прибыль.
В случае предоставления бесплатных кредитов, депозитов – цена не начисляется (не определяется).