4.2. Кредиты и дебиторская задолженность (ias 32, ias39, ifrs 7).

Данная категория включает непроизводные финансовые активы с установленными или определенными платежами, не котирующиеся на активном рынке, за исключением:

(а) тех, в отношении которых есть намерение о продаже немедленно или в ближайшем будущем, и которые должны классифицироваться как предназначенные для торговли, оцениваемые при первоначальном признании по справедливой стоимости через прибыль или убыток;

(b) тех, которые после первоначального признания определяются в качестве имеющихся в наличии для продажи;

(с) тех, по которым банк не сможет покрыть всю существенную сумму своей первоначальной инвестиции по причинам, отличным от снижения кредитоспособности, и которые следует классифицировать как имеющиеся в наличии для продажи.

Т.е. ссуды и дебиторская задолженность не включаются в инвестиции, удерживаемые до погашения, а попадают в отдельную категорию.

Первоначальное признание кредитов и дебиторской задолженности осуществляется по справедливой стоимости с учетом понесенных затрат по сделке (т.е. справедливой стоимости выплаченного или полученного вознаграждения).

1. При наличии активного рынка справедливая стоимость кредитов и дебиторской задолженности оценивается как текущая стоимость всех будущих поступлений (выплат) денежных средств, дисконтированная с использованием преобладающей рыночной ставки процента для аналогичного инструмента.

2. При отсутствии активного рынка справедливая стоимость кредитов и дебиторской задолженности определяется путем применения одного из методов оценки (параграф 4.1.).

Последующая оценка кредитов и дебиторской задолженности осуществляется по амортизированной стоимости с применением метода эффективной ставки процента.

Амортизированная стоимость

=

Оценка финансового инструмента на дату первоначального признания

+

Амортизация разницы между будущими потоками денег и стоимостью финансового инструмента в дату первоначального признания

-

Резерв под обесценение финансового инструмента

Обязательства кредитного характера – это обязательства по предоставлению кредитов, т.е. суммы, по которым кредитная документация уже оформлена, но средства еще не выданы заемщику. Они включают:

- неиспользованные кредитные линии, т.е. суммы, в отношении которых банк обязан продолжить выдачу дополнительных средств;

- экспортные и импортные аккредитивы;

- гарантии выданные, - за вычетом денежных средств в обеспечении.

Обязательства по предоставлению кредитов под определенную ставку в течение определенного периода отражаются как производные финансовые инструменты, за исключением случаев, когда их сроки не выходят за рамки стандартных условий выдачи кредитов.

Основной целью данных инструментов является обеспечение предоставления средств клиентам по мере необходимости. В отношении условных обязательств банк потенциально подвержен риску понесения убытков в сумме, равной общей сумме неиспользованных обязательств. Общая сумма условных обязательств не обязательно представляет собой будущие денежные требования, т.к. возможно истечение срока действия или отмена указанных обязательств без предоставления заемщику средств.

В примечаниях к финансовой отчетности раскрывается следующая информация об оценочных обязательствах:

37p84 Примечание 20YY 20XX

---------------------------------------------------------------

Балансовая сумма оценочных обязательств за 31

декабря года, предшествующего отчетному

Дополнительные оценочные обязательства в течение периода

Использованные суммы оценочных обязательств

Неиспользованные суммы, аннулированные в течение периода

Покупка дочерних организаций 37

Выбытие дочерних организаций 37

---------------------------------------------------------------

Оценочные обязательства за 31 декабря года

отчетного 22

---------------------------------------------------------------