7.2. Отчет о движении денежных средств (ias 7, ias 21)

Согласно IAS 7 «Отчет о движении денежных средств», банк обязан готовить и представлять отчеты о движении денежных средств (Приложение Д) в качестве составной части финансовой отчетности за каждый период, в котором представлялась финансовая отчетность.

Информация о движении денежных средств дает пользователям финансовой отчетности основу для оценки способности банка создавать денежные средства и их эквиваленты, и его потребностей в денежных средствах.

Цель IAS 7 заключается в требовании представления информации об исторических изменениях в денежных средствах и их эквивалентах банка посредством отчета о движении денежных средств в разрезе поступлений и платежей денежных средств за период от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

Денежные средства - это деньги в кассе и на корреспондентском счете.

Эквивалент денежных средств – краткосрочные, высоколиквидные вложения, легко обратимые в заранее известную сумму денежных средств, и подвергающиеся незначительному риску изменения их стоимости.

Операционная деятельность – основная, приносящая доход деятельность банка и прочая деятельность, отличная от инвестиционной и финансовой.

Инвестиционная деятельность – приобретение и продажа долгосрочных активов и других инвестиций, не относящихся к денежным эквивалентам.

Финансовая деятельность – деятельность, которая приводит к изменениям в размере и составе собственного капитала, заемные средства банка.

Одна и та же операция может включать поступления и платежи денежных средств, классифицируемых по-разному. Например, когда денежное погашение кредита включает проценты и основной долг, то проценты – это операционная деятельность, основной долг – финансовая деятельность.

I. Операционная деятельность.

Величина поступлений и платежей денежных средств от операционной деятельности является ключевым индикатором степени, в которой операции банка обеспечивают поступления денежных средств, достаточные для погашения кредитов, сохранения операционных возможностей, выплаты дивидендов и осуществления новых инвестиций без обращения к внешним источника финансирования.

Денежные средства от операционной деятельности включают:

1. проценты полученные и уплаченные;

2. доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль/убыток; имеющимися в наличии для продажи;

3. доходы за вычетом расходов по операции с иностранной валютой;

4. комиссия полученная/ уплаченная;

5. прочие операционные доходы/расходы;

6. уплаченный налог на прибыль

_____________

Итого денежные средства, полученные от операционной деятельности до изменений в операционных активах/обязательствах.

7. Чистый прирост по всем статьям актива и пассива баланса (за исключением заемных средств и статей собственного капитала).

_____________

Итого чистые денежные средства, полученные от операционной деятельности.

II. Инвестиционная деятельность.

Информация о движении денежных средств от инвестиционной деятельности свидетельствует о степени, в которой соответствующие затраты произведены с целью формирования ресурсов, предназначенных для генерирования будущего потока и поступлений денежных средств:

а) приобретение/выручка от реализации финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи;

б) приобретение/выручка от реализации финансовых активов, удерживаемых до погашения;

в) приобретение/выручка от реализации дочерней организации;

г) приобретение/выручка от реализации основных средств;

д) приобретение/выручка от реализации объектов инвестиционной недвижимости;

е) дивиденды полученные.

_________________

Итого чистые денежные средства, полученные от инвестиционной деятельности.