- •Приложения………………………………………………...…………………...93 введение
- •1. Состав, структура и назначение международных стандартов финансовой отчетности (мсфо).
- •1.1. Предпосылки возникновения мсфо. Применение мсфо в России.
- •1.2. Состав и структура мсфо
- •1.3. Принципы подготовки и составления финансовой отчетности
- •2. Концепция подготовки и представления финансовой отчетности (8,).
- •2.1. Состав, виды и порядок представления финансовой отчетности (ias 1, ias 14, ias 27, ias 29, ias 30, ias 34, ifrs 1).
- •2.2. Учетная политика по составлению финансовой отчетности в соответствии с мсфо (ias 8).
- •3. Инвестиции и раскрытие информации о связанных сторонах.
- •3.1. Инвестиции в зависимые организации (ias 27, ias 28).
- •3.2. Инвестиционная недвижимость и финансовая аренда (ias 40, ias 17)
- •Информация для раскрытия в финансовой отчетности об инвестиционной недвижимости (ias 40)
- •3.3. Раскрытие информации о связанных сторонах (ias 24)
- •В отчетности раскрывается следующая информация о связанных сторонах:
- •4. Финансовые инструменты: признание, оценка, раскрытие информации.
- •4.1. Вложения в ценные бумаги и производные финансовые инструменты (ias 32, ias39, ifrs 7).
- •II. Ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток.
- •Алгоритм расчета справедливой стоимости методом дисконтирования для торговых ценных бумаг:
- •III. Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи.
- •Алгоритм расчета справедливой стоимости методом дисконтирования для инвестиционных ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи:
- •4.2. Кредиты и дебиторская задолженность (ias 32, ias39, ifrs 7).
- •4.3. Выпущенные долговые ценные бумаги и заемные средства (ias 32, ias39, ifrs 7).
- •5. Долгосрочные активы, предназначенные для продажи, и прекращенная деятельность (ifrs 5).
- •6. Обесценение активов.
- •6.1. Обесценение кредитов и дебиторской задолженности (ias 39).
- •Алгоритм проведения теста на обесценение согласно ias 39.63:
- •Обесценение прочих финансовых активов (ias 39).
- •6.3. Убытки от обесценения инвестиций в дочерние и ассоциированные компании (ias 27, ias 28, ias 36, ias 39).
- •6.4. Обесценение материальных и нематериальных активов, деловой репутации (ias 16, ias 36, ias 38, ifrs 3).
- •I. Основные средства (ias 16).
- •II. Нематериальные активы (ias 38).
- •III. Деловая репутация (ifrs 3 «Объединение предприятий»; ias 36):
- •Расчет капитала, отчет о движении денежных средств.
- •Отчет об изменениях в собственном капитале (ias 1, Базель 2)
- •7.2. Отчет о движении денежных средств (ias 7, ias 21)
- •II. Инвестиционная деятельность.
- •III. Финансовая деятельность.
- •8. Раскрытие информации о финансовых результатах
- •Отражение доходов и расходов в отчете о прибылях и убытках (ias 1)
- •30P10, Процентные расходы
- •30P10,11 Комиссионные доходы
- •30P10,12 Комиссионные расходы
- •Операционные расходы:
- •8.2. Прибыль на акцию (ias 33)
- •8.3. Налогообложение прибыли (ias 12, sic 21, sic 25)
- •9. Анализ финансовой отчетности.
- •Учет событий после отчетной даты (ias 10).
- •Ias 10 «События после отчетной даты».
- •9.2. Анализ расхождений в финансовой отчетности, составленной кредитной организацией в соответствии с мсфо и с российскими правилами бухгалтерского учета
- •БиблиографиЧеский список
- •Приложение а
- •Приложение б
- •Приложение в
- •Приложение г
- •Приложение д
- •Приложение е
- •Приложение ж
- •Приложение з
- •Приложение и
- •Приложение к разработочная таблица к консолидированному балансовому отчету
II. Нематериальные активы (ias 38).
Нематериальные активы – это идентифицируемые неденежные активы, не имеющие физической формы.
Актив удовлетворяет критерию идентифицируемости в контексте определения нематериального актива, когда он:
-
может быть отделен от банка для последующей продажи, передачи, лицензирования, сдачи в аренду или обмена, либо в индивидуальном порядке, либо вместе с соответствующим договором, активом или обязательством;
или
-
возникает из договорных или других юридических прав вне зависимости от того, являются ли эти права передаваемыми или отделяемыми от банка или других прав и обязанностей.
Нематериальные активы первоначально оцениваются по стоимости приобретения. После первоначального признания существуют две модели:
-
модель учета по себестоимости: себестоимость нематериального актива за вычетом накопленной амортизации, минус накопленные убытки от обесценения;
-
модель переоценки: учет по переоцененной стоимости, равной справедливой стоимости на дату переоценки, минус последующая амортизация и убытки от обесценения. Справедливая стоимость должна определятся со ссылкой на активный рынок. Переоценка должна проводиться на регулярной основе. Если активный рынок больше не существует, то необходимо перейти на первый метод учета.
Амортизация на систематической основе может начисляться по трем методам:
— метод равномерного начисления;
— метод уменьшаемого остатка;
— метод
Нематериальные активы имеют ограниченные и неограниченные сроки полезного использования.
Нематериальные активы с ограниченными сроками полезного использования амортизируются в течение срока полезного использования и анализируются на предмет обесценения в случае наличия признаков обесценения (IAS 36).
Нематериальные активы с неограниченными сроками полезного использования не амортизируются. Согласно IAS 36, банк обязан тестировать нематериальный актив на предмет обесценения путем сопоставления его возмещаемой суммы с его балансовой стоимостью:
а) на ежегодной основе;
б) всегда при наличии признака возможного обесценения нематериального актива;
в) при изменении срока с неопределенного на определенный.
Справочно. Термин «неопределенный» не означает «бессрочный». Т.е. банк не знает, когда нематериальный актив морально устареет.
IAS 38.111. Для того, чтобы определить, имеет ли место обесценение нематериального актива, банк применяет IAS 36 «Обесценение активов». Этот стандарт разъясняет, как банк проверяет балансовую стоимость актива, и когда он признает или реверсирует убыток от обесценения.
IAS 36 применяется к финансовым активам, классифицированным:
— дочерние организации (IAS 27);
— ассоциированные организации (IAS 28);
— совместная деятельность (IAS 31);
— нематериальные активы и основные средства, учитываемые по модели переоценки (IAS 16, IAS 38);
— деловая репутация, генерирующие единицы.
Обесценение других финансовых активов рассматривается в IAS 39, IAS 40 и прочих отдельных стандартах.