- •Приложения………………………………………………...…………………...93 введение
- •1. Состав, структура и назначение международных стандартов финансовой отчетности (мсфо).
- •1.1. Предпосылки возникновения мсфо. Применение мсфо в России.
- •1.2. Состав и структура мсфо
- •1.3. Принципы подготовки и составления финансовой отчетности
- •2. Концепция подготовки и представления финансовой отчетности (8,).
- •2.1. Состав, виды и порядок представления финансовой отчетности (ias 1, ias 14, ias 27, ias 29, ias 30, ias 34, ifrs 1).
- •2.2. Учетная политика по составлению финансовой отчетности в соответствии с мсфо (ias 8).
- •3. Инвестиции и раскрытие информации о связанных сторонах.
- •3.1. Инвестиции в зависимые организации (ias 27, ias 28).
- •3.2. Инвестиционная недвижимость и финансовая аренда (ias 40, ias 17)
- •Информация для раскрытия в финансовой отчетности об инвестиционной недвижимости (ias 40)
- •3.3. Раскрытие информации о связанных сторонах (ias 24)
- •В отчетности раскрывается следующая информация о связанных сторонах:
- •4. Финансовые инструменты: признание, оценка, раскрытие информации.
- •4.1. Вложения в ценные бумаги и производные финансовые инструменты (ias 32, ias39, ifrs 7).
- •II. Ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток.
- •Алгоритм расчета справедливой стоимости методом дисконтирования для торговых ценных бумаг:
- •III. Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи.
- •Алгоритм расчета справедливой стоимости методом дисконтирования для инвестиционных ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи:
- •4.2. Кредиты и дебиторская задолженность (ias 32, ias39, ifrs 7).
- •4.3. Выпущенные долговые ценные бумаги и заемные средства (ias 32, ias39, ifrs 7).
- •5. Долгосрочные активы, предназначенные для продажи, и прекращенная деятельность (ifrs 5).
- •6. Обесценение активов.
- •6.1. Обесценение кредитов и дебиторской задолженности (ias 39).
- •Алгоритм проведения теста на обесценение согласно ias 39.63:
- •Обесценение прочих финансовых активов (ias 39).
- •6.3. Убытки от обесценения инвестиций в дочерние и ассоциированные компании (ias 27, ias 28, ias 36, ias 39).
- •6.4. Обесценение материальных и нематериальных активов, деловой репутации (ias 16, ias 36, ias 38, ifrs 3).
- •I. Основные средства (ias 16).
- •II. Нематериальные активы (ias 38).
- •III. Деловая репутация (ifrs 3 «Объединение предприятий»; ias 36):
- •Расчет капитала, отчет о движении денежных средств.
- •Отчет об изменениях в собственном капитале (ias 1, Базель 2)
- •7.2. Отчет о движении денежных средств (ias 7, ias 21)
- •II. Инвестиционная деятельность.
- •III. Финансовая деятельность.
- •8. Раскрытие информации о финансовых результатах
- •Отражение доходов и расходов в отчете о прибылях и убытках (ias 1)
- •30P10, Процентные расходы
- •30P10,11 Комиссионные доходы
- •30P10,12 Комиссионные расходы
- •Операционные расходы:
- •8.2. Прибыль на акцию (ias 33)
- •8.3. Налогообложение прибыли (ias 12, sic 21, sic 25)
- •9. Анализ финансовой отчетности.
- •Учет событий после отчетной даты (ias 10).
- •Ias 10 «События после отчетной даты».
- •9.2. Анализ расхождений в финансовой отчетности, составленной кредитной организацией в соответствии с мсфо и с российскими правилами бухгалтерского учета
- •БиблиографиЧеский список
- •Приложение а
- •Приложение б
- •Приложение в
- •Приложение г
- •Приложение д
- •Приложение е
- •Приложение ж
- •Приложение з
- •Приложение и
- •Приложение к разработочная таблица к консолидированному балансовому отчету
Приложение к разработочная таблица к консолидированному балансовому отчету
НА _______________ 200_ Г.
(тыс. рублей)
|
№ п/п |
Статьи разработочной таблицы к консолидированному балансовому отчету |
Балансовый отчет головной кредитной организации (головной организации) |
Показатели участников группы (холдинга) |
Промежуточный результат |
Произведенные корректировки (в т.ч. взаимные операции) |
Всего |
|||
|
балансовый отчет участника А |
балансовый отчет участника Б |
балансовый отчет участника.. |
Увеличение |
Уменьшение |
|||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
|
1 |
АКТИВЫ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2 |
Денежные средства |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3 |
Обязательные резервы на счетах в Центральном банке Российской Федерации |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4 |
Торговые ценные бумаги |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5 |
Кредитные требования к кредитным организациям |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
6 |
Кредитные требования к клиентам |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
7 |
Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
8 |
Инвестиции, удерживаемые до погашения |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
9 |
Наращенные процентные доходы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
10 |
Разница стоимости приобретения долей капитала |
х |
х |
х |
х |
х |
|
|
|
|
11 |
Основные средства |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
12 |
Прочие активы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
13 |
ИТОГО АКТИВОВ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
14 |
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
15 |
Средства кредитных организаций |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
16 |
Средства клиентов |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
17 |
Выпущенные долговые обязательства |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
18 |
Прочие резервы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
19 |
Наращенные процентные расходы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
20 |
Прочие обязательства |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
21 |
ИТОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
22 |
Доля малых акционеров (участников), в том числе: |
х |
х |
х |
х |
х |
|
|
|
|
22.1 |
- доля собственных средств, принадлежащих малым акционерам (участникам) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
22.2 |
- прибыль (убыток), принадлежащая малым акционерам (участникам) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
23 |
СОБСТВЕННЫЕ СРЕДСТВА |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
24 |
Уставный капитал |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
25 |
Эмиссионный доход |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
26 |
Фонд переоценки основных средств |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
27 |
Нераспределенная прибыль / (накопленный убыток) и фонды |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
28 |
ИТОГО СОБСТВЕННЫЕ СРЕДСТВА |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
29 |
ИТОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВ И СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ |
|
|
|
|
|
|
|
|
1 Минимальные арендные платежи – это платежи на протяжении срока аренды, которые выплачивает арендатор за исключением условной арендной платы, оплаты услуг и налогов, гарантированных арендатором.
Условная арендная плата – это та часть арендных платежей, которая не фиксируется в сумме, а основывается на иных факторах: например, индексы цен, рыночная ставка процента и т.п.
1 Чистые инвестиции в арендуи– это валовые инвестиции в аренду за вычетом неполученного финансового дохода.
1<*> Необходимо раскрыть информацию о связанных сторонах, (материнская организация; организации, находящиеся под общим контролем; ассоциированные компании; совместные предприятия, в которых Группа является участником; ключевой управленческий персонал; прочие связанные стороны), которая отражается в таблице в дополнительных графах. Количество граф зависит от объема операций со связанными сторонами и состава группы в соответствии с параграфом 18 МСФО 24 «Раскрытие информации о связанных сторонах».
<**> Рекомендуется раскрывать информацию по каждой ссуде или депозиту связанной стороны в соответствии с параграфом 58 МСФО 30 «Раскрытие информации в финансовой отчетности банков и аналогичных финансовых институтов»
1 Функциональная валюта - это валюта, используемая в основной экономической среде, в которой банк осуществляет свою деятельность.
1 Письмо ЦБР от 07.09.2006г. №119-Т «О методических рекомендациях по анализу финансовой отчетности, составленной кредитными организациями в соответствии с МСФО».