- •Податковй менеджмет
- •Податковий менеджмент
- •Передмова
- •1. Програма навчальної дисципліни
- •1.1. Опис навчальної дисципліни
- •1.2. Тематичний план навчальної дисципліни
- •1.3. Зміст навчальної дисципліни
- •Тема 2. Адміністрування податкових зобов’язань
- •Тема 3. Облік платників податків та податкових надходжень
- •Тема 4. Сутність і форми податкового контролю
- •Тема 6. Контроль податкових органів у сфері прямого оподаткування юридичних осіб
- •Тема 7. Контроль податкових органів за оподаткуванням доходів фізичних осіб
- •Тема 8. Особливості податкового контролю при спрощеній системі оподаткування
- •Модуль 3. Індивідуальне науково-дослідне завдання (індз)
- •2. Розподіл балів, що присвоюються студентам
- •3. Методичні рекомендації до самостійної роботи
- •Тема 1. Теоретичні, правові та організаційні засади податкового менеджменту
- •Завдання до самостійної роботи щодо вивчення навчального матеріалу
- •Питання для самоконтролю
- •Теми для підготовки доповідей та рефератів
- •Література
- •Тема 2. Адміністрування податкових зобов’язань.
- •План вивчення теми
- •Методичні рекомендації
- •Завдання до самостійної роботи щодо вивчення навчального матеріалу
- •Ситуаційні завдання
- •Питання для самоконтролю
- •Тема 3. Облік платників податків та податкових надходжень
- •Завдання до самостійної роботи щодо вивчення навчального матеріалу
- •Питання для самоконтролю
- •Тема 4. Сутність і форми податкового контролю
- •Завдання до самостійної роботи щодо вивчення навчального матеріалу
- •Питання для самоконтролю
- •Тема 5. Контроль податкових органів у сфері непрямого оподаткування
- •Завдання до самостійної роботи щодо вивчення навчального матеріалу
- •Питання для самоконтролю
- •Тема 6 Контроль податкових органів у сфері прямого оподаткування юридичних осіб
- •Завдання до самостійної роботи щодо вивчення навчального матеріалу
- •Питання для самоконтролю
- •4. Природа та сутність податку на прибуток.
- •Тема 7. Контроль податкових органів за оподаткуванням доходів фізичних осіб
- •Завдання до самостійної роботи щодо вивчення навчального матеріалу
- •Питання для самоконтролю
- •Тема 8. Особливості податкового контролю при спрощеній системі оподаткування
- •Завдання до самостійної роботи щодо вивчення навчального матеріалу
- •Питання для самоконтролю
- •Теми для підготовки доповідей та рефератів
- •Література:
- •4. Методичні рекомендації до Практичних занять
- •Тема 2. Адміністрування податкових зобов’язань.
- •Ситуаційні вправи
- •Література
- •Практичне заняття № 1
- •Тема 3. Облік платників податків та податкових надходжень
- •План заняття
- •Методичні рекомендації
- •Ситуаційні вправи
- •Тема 5. Контроль податкових органів у сфері непрямого оподаткування
- •Методичні рекомендації
- •Ситуаційні вправи
- •Тема 6. Контроль податкових органів у сфері прямого оподаткування юридичних осіб
- •Ситуаційні вправи
- •Література
- •Практичне заняття № 3
- •Тема 7. Контроль податкових органів за оподаткуванням з доходів фізичних осіб
- •План заняття
- •Методичні рекомендації
- •Ситуаційні завдання
- •Література
- •Практичне заняття №3
- •Тема 8. Особливості податкового контролю при спрощеній системі оподаткування
- •План заняття
- •Методичні рекомендації
- •Ситуаційні вправи
- •Література
- •5. Методичні рекомендації до виконання індивідуалЬних завдань
- •5.1. Індивідуальні завдання Модуль 1. Організація податкового менеджменту в Україні Змістовий модуль 1. Теоретико-організаційні засади податкового менеджменту
- •Література
- •Модуль 2. Контроль податкових органів за в сфері прямого та непрямого оподаткування Змістовий модуль 2. Контроль податкових органів за нарахуванням та сплатою основних видів податків
- •Тема 7. Контроль податкових органів за оподаткуванням доходів фізичних осіб
- •Тема 8. Особливості податкового контролю при спрощеній системі оподаткування
- •6. Підсумковий контроль
- •Домашня контрольна робота
- •Самостійна робота студентів
- •Практичні заняття
- •Індивідуальна робота
- •Перелік питань до іспиту
- •7. Список Рекомендованої літератури
- •Навчально-методичний посібник Податковий менеджмент
3. Методичні рекомендації до самостійної роботи
Згідно з тематичним планом дисципліни “Податковий менеджмент” окремі теми і питання програми викладаються на лекційних заняттях, інші – вивчаються студентами самостійно. Самостійна робота студентів повинна проводитися у двох напрямах:
- з окремих питань тем дисципліни, основні положення яких розглядалися під час аудиторних занять, увагу слід зосередити на більш детальному вивченні окремих положень законодавчих актів;
- з питань тем дисципліни, які повністю передбачені для самостійного вивчення, необхідно опрацювати та засвоїти матеріал у відповідності з навчальною програмою.
При вивченні дисципліни студентам слід керуватися рекомендованим списком літератури.
Крім того, для надання необхідної допомоги студентам у самостійному вивченні окремих тем і питань нижче наводиться їх стисле викладення.
З метою закріплення програмного матеріалу студентам необхідно провести самоперевірку знань за допомогою питань, які наведені після кожної теми, виконання запропонованих завдань та рефератів.
При контролі виконання завдань для самостійного опрацювання оцінці підлягають:
-
самостійне опрацювання окремих питань тем дисципліни;
-
самостійне опрацювання питань для самоконтролю знань;
-
виконання запропонованих завдань;
-
написання рефератів.
Завдання самостійної роботи повинні бути оформлені з урахуванням вимог та методичних рекомендацій.
Обсяг виконаної самостійної роботи та її якість враховується при підведенні підсумків поточного та підсумкового контролю (іспиту).
Модуль 1. Організація податкового менеджменту в Україні
Змістовий модуль 1. Теоретико-організаційні засади податкового менеджменту
Тема 1. Теоретичні, правові та організаційні засади податкового менеджменту
Мета: |
Засвоєння, закріплення, поглиблення та систематизація знань з питань організації податкового менеджменту Україні |
План вивчення теми
1. Розвиток концепцій оподаткування. Завдання сучасної податкової політики.
2. Необхідність податкового менеджменту. Суб’єкти, об’єкт та мета податкового менеджменту. Функції податкового менеджменту на макро- і мікрорівні.
3. Органи управління у податковій сфері. Податкова служба України: структура, завдання, права і функції
Методичні рекомендації
В першому питанні необхідно звернути увагу на концептуальні положення, що утворюють теоретичні основи податкової справи. Вони були викладені ще в XVII столітті англійським економістом В. Петті в «Трактаті про податки і збори». Зокрема він писав: «який би не був великий податок, але якщо він лягає на всіх пропорційно, ніхто не втрачає із-за нього будь-якого багатства».
У XVIII столітті шотландський економіст А. Сміт у праці «Дослідження про природу і причини багатства народів» сформулював основні принципи оподаткування, актуальні і сьогодні. До них відносяться:
- рівномірність (загальність оподаткування і рівномірність його розподілу між платниками);
- визначеність (час. Способи і суми платежів повинні бути зручними для платників);
- зручність (механізм стягнення податків має бути зручним для платників);
- економічність (податок повинен стягуватися з мінімальними витратами).
Фіскальна функція податків була збережена до 30-х років ХХ сторіччя. Під час найглибшої за всю історію розвитку економічної кризи 1929-1933 років концепцію державного регулювання економіки науково обґрунтував англійський економіст Джон Мейнард Кейнс. Одне з основних положень кейнсіанської теорії полягає у тому, що податки є важливим інструментом регулювання економіки, безпосередньо впливають на попит і споживання.
На зміну кейнсіанській концепції «ефективності попиту» прийшла неокласична теорія «ефективності пропозиції» чи «економіки пропозиції» На чолі з А Лаффером група американських економістів висунула гіпотезу про те, що ріст податкових ставок лише до визначеної межі стимулює збільшення податкових надходжень, після чого їхній ріст сповільнюється. Ідеї американських вчених домінують в сучасних теоріях. Таким чином, на кожнім етапі соціально-економічного розвитку концепції оподаткування трансформуються в залежності від цілей і функцій, що покладаються на податкову систему.
В другому питанні потрібно обґрунтувати необхідність податкового менеджменту, дати пояснення поняттям суб’єкти, об’єкт, розкрити мету та функції податкового менеджменту на макро- і мікрорівні.
Податкова політика – це діяльність держави у сфері встановлення і стягнення податків для забезпечення сталої фінансової бази держави, яка необхідна для виконання функцій, делегованих їй суспільством. Призначенням податкової політики є практичне застосування широкого арсеналу різних властивих інструментів (податкових ставок, способів оподаткування, податкових пільг), що становлять податковий механізм. Проведення такої діяльності ґрунтується на обліку податкових надходжень від окремих платників податків, що, в свою чергу, обумовлює, з одного боку, необхідність своєчасного нарахування та сплати податків, а з іншого – необхідність постійного адміністрування цього процесу, від обліку платників податків до примусового стягнення боргів, тобто управління податками як на мікро-, так і на макроекономічному рівні.
В економічній літературі поняття «управління, менеджмент» визначаються як сукупність принципів, форм, прийомів та методів цілеспрямованого впливу на об’єкт для досягнення певного результату.
Об’єктом впливу в податковій сфері є відносини, що виникають між державою та платниками з приводу сплати податків і обов’язкових платежів до бюджету та державних цільових фондів.
Органи законодавчої та виконавчої влади, контролюючі органи у сукупності з платниками податків створюють коло суб’єктів податкового менеджменту.
Функцією податкового менеджменту на макрорівні є забезпечення доходної частини бюджету та впливу податків на розвиток підприємництва і соціальної сфери.
Функцією податкового менеджменту на мікроекономічному рівні є своєчасне та повне виконання зобов’язань платника податків у відповідності з діючим законодавством за умов повного використання податкових стимулів (вигод, пільг тощо), які забезпечують зростання підприємницького прибутку. Податковий менеджмент на мікрорівні передбачає прогнозування і планування податків, податковий облік, внутрішній контроль оподатковуваних баз. Але всі ці функції, звичайно мають особливості, належні цілям та завданням мікроекономічного рівня.
В третьому питанні потрібно надати увагу органам управління у податковій сфері, зокрема зосередити увагу на податковій службі України: її структурі, завданнях, правах і функціях
Закон України «Про державну податкову службу в Україні» визначає статус і правові засади функціонування податкової служби, її структуру, функції, призначення керівників, права і обов’язки посадових осіб податкових органів, основні завдання податкової міліції. З 1996 року ДПАУ є центральним органом виконавчої влади, податкова міліція є структурним підрозділом ДПАУ.
Система органів ДПС має 3-х рівневу структуру.
1-й рівень – ДПА України;
2-й рівень – державні податкові адміністрації в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі;
3-ій рівень – ДПІ в районах, містах, районах у містах.
Завданнями органів ДПС є:
- здійснення контролю за додержанням податкового законодавства, правильність обчислення, повнотою і своєчасністю сплати до бюджетів, ДЦФ податків, зборів і обов’язкових платежів;
- внесення у встановленому порядку пропозицій щодо вдосконалення податкового законодавства;
- прийняття у випадках, передбачених законом, нормативно-правових актів і методичних рекомендацій з питань оподаткування;
- формування та ведення Державного Реєстру фізичних осіб – платників податків та Єдиного банку даних про платників податків – юридичних осіб;
- роз’яснення законодавства з питань оподаткування серед платників податків.
Державна податкова служба має великі права, а також широке коло обов’язків.