Тема 5. Контроль податкових органів у сфері непрямого оподаткування

Мета заняття:

Закріпити теоретичні знання та придбати практичні навички щодо контролю нарахування, сплати, обліку та звітності з податку на додану вартість.

План заняття

1. Камеральна перевірка декларацій з ПДВ.

2. Своєчасність подання декларації.

3. Документальна перевірка ПДВ.

4. Правильність визначення бази оподаткування.

5. Документальна перевірка податкового кредиту.

Обладнання:

1. Законодавчий та інструктивний матеріал. 2. Бланковий матеріал. 3. Довідник пільг з ПДВ та акцизному збору. 4. Електронно-обчислювальні машини.

Методичні рекомендації

Виконання запропонованих завдань ґрунтується на базових знаннях, отриманих при вивченні дисципліни “Податкова система”, зокрема Закону України “Про податок на додану вартість” №169/97–ВР від 03.04.1997 р. (зі змінами і доповненнями) та Декрету КМУ “Про акцизний збір” від 26.12.92р. №18-92 (зі змінами та доповненнями).

Окрім того, при виконанні завдань треба враховувати, що у сфері оподаткування діють такі групи економічних санкцій:

0. фінансові санкції;

1. адміністративні штрафи;

2. пеня.

Міри відповідальності за порушення податкового законодавства регламентуються нормами Закону України “Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами” від 21.12.2000р. №2181-ІІІ (зі змінами та доповненнями) та Кодексом про адміністративні правопорушення в Україні.

При виконанні ситуаційних завдань необхідно керуватися вище вказаними законодавчими актами та Довідником пільг у такому порядку:

1. згідно зі ст.3 закону окремо визначити ті операції з продажу товарів (робіт, послуг), що є об`єктом та ті, що не є об`єктом оподаткування податком на додану вартість.

2. згідно зі ст.5 закону з числа операцій, що є об`єктом, визначити ті, які звільняються від оподаткування.

3. згідно зі ст.6 закону з числа операцій, що не звільняються від оподаткування, окремо визначити оподатковувані обороти, до яких застосовуються ставки податку у розмірі 0% та 20%.

При виявленні порушення податкового законодавства необхідно застосувати міри відповідальності згідно з чинним законодавством.

Ситуаційні вправи

Завдання 1

Виробничим об’єднанням “Азот”, що зареєстровано як платник податку на додану вартість, у жовтні буди здійснені господарчі операції, які наведені у табл. 1. На основі даних таблиці 1:

• заповнити податкову накладну;

• нарахувати суму ПДВ, що підлягає сплаті в бюджет, заповнити податкову декларацію з ПДВ і додатки до неї;

• визначити термін подання декларації і сплати податку, а також вид і суму штрафних санкцій за умов, що декларація з ПДВ була подана платником на 1 день пізніше визначеного строку.

Таблиця 1

№ з/п	Дата	Зміст господарчої операції	Загальна сума коштів (грн.)	У тому числі ПДВ (грн.)
1	2	3	4	5
1.	06.10.02	Відвантажена продукція ПП “Сиріус”, що оподатковується за ставкою ПДВ 20%	240000	40000
2.	08.10.02	Одержані матеріали від ВАТ “БКХЗ”, вартість яких відноситься до складу витрат виробництва	120000	20000
3.	10.10.02	Одержана передплата від ТОВ ”Оріон”	60000	10000
4.	18.10.02	За даними касового звіту продано кінцевим споживачам (фізичним особам)	9600	1600
5.	20.10.02	Реалізовано товари спеціального призначення для інвалідів (згідно з переліком КМУ) товариству глухих	2000	-
6.	25.10.02	Постачальник ВАТ “Дніпростальконструкція”, отримано та оприходовано обладнання, що відноситься до складу основних виробничих фондів, що підлягають амортизації	18000	3000
7.	28.10.02	Придбано від ПП “Парус” матеріали, вартість яких не відноситься до складу валових витрат виробництва	3000	500
8.	29.10.02	Надійшли кошти від ПП “Сиріус”, як оплата за відвантажену продукцію	240000	40000
9.	30.10.02	Перераховано кошти ВБМП “Дніпро” за виконані в жовтні БМР, вартість яких відноситься до складу валових витрат виробництва	10800	1800
10.	30.10.02	Отримані відсотки по депозитному договору від банка “Аваль”	10000	-

Завдання 2

Підприємство «Спецтехніка» виготовляє спортивний інвентар та товари для інвалідів. Загальний обсяг реалізованих товарів у звітному періоді за контрактними цінами становив 360 тис. грн. (у т.ч. ПДВ), з них товари для інвалідів — 80 тис. грн. У цьому ж звітному періоді сплачено постачальникам вартість сировини та матеріалів за контрактними цінами на суму 90 тис. грн., які використовуються для виробництва і спортивного інвентарю, і товарів для інвалідів. У попередньому звітному періоді було здійснено продаж товарів для інвалідів, які не було включено до переліку, затвердженого Кабміном, на суму 20 тис. грн. (ці товари було задекларовано як такі, що не підлягають оподаткуванню). Суму ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету, підприємство визначило в розмірів 1 тис. грн. Перевірити її достовірність.

Завдання 3

Магазин торгує товарами для школярів. Протягом квітня магазином було придбано товарів за контрактними цінами на суму 36 тис. грн., в т. ч. канцтоварів — на суму 30 тис. грн., учнівських зошитів — на суму 2 тис. грн., підручників — на суму 4 тис. грн. Крім того, було придбане торговельне обладнання за контрактною ціною в сумі 4 тис. грн., яке використовується для торгівлі пільговими товарами. Покупні канцтовари були реалізовані в квітні за продажною ціною на суму 42 тис. грн., зошити на суму 2,5 тис. грн., а підручники — за 6 тис. грн. ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету за квітень, визначено магазином у сумі 0,2 тис. грн. Перевірити її достовірність. При необхідності нарахувати штрафні санкції (перевірка проводилась з 1 по 30 листопада).

Завдання 4

У березні підприємство реалізувало продукції власного виробництва за контрактними цінами на суму 60 тис. грн. У цьому ж самому місяці воно оплатило вартість сировини та матеріалів за контрактними цінами на суму 30 тис. грн. Матеріали на суму 15 тис. грн. були використані на ремонт бази відпочинку, що знаходиться на балансі підприємства. Сума ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету, визначена підприємством у розмірі 6 тис. грн. Перевірити її достовірність. При необхідності нарахувати штрафні санкції (перевірка проводилась з 1 по 30 листопада).

Література

(1, 12, 26, 27, 28, 34, 52, 55, 56)

Практичне заняття № 2