Тема 6. Контроль податкових органів у сфері прямого оподаткування юридичних осіб

Мета заняття:

Закріпити теоретичні знання та придбати практичні навички щодо контролю: складу валових витрат та валових доходів; ведення податкового обліку валових витрат та валових доходів; вирахування оподатковуваного обороту податком на прибуток.

План заняття

1. Контроль складу валових доходів й валових витрат підприємства

2. Контроль податкового обліку валових доходів та валових витрат підприємства.

Обладнання:

1. Законодавчий та інструктивний матеріал. 2. Бланковий матеріал. 3. Електронно-обчислювальні машини.

Методичні рекомендації

При виконанні завдань необхідно керуватися Законом України “Про оподаткування прибутку підприємства” № 283/97-ВР від 22.05.97 р. (зі змінами та доповненнями) та Положенням про порядок включення витрат до складу валових витрат.

При виконанні завдання 3 необхідно враховувати, що підприємство повинно вести податковий облік, дані якого підтверджуються первинними документами і даними бухгалтерського обліку. Податковий облік обов`язково повинен бути ув`язаний з бухгалтерським. Крім того, відповідно до п. 5.9 Закону України “Про оподаткування прибутку підприємств” з метою визначення оподатковуваного прибутку необхідно вести облік приросту (убутку) балансової вартості матеріалів, сировини, комплектуючих тощо. Визначення приросту (убутку) балансової вартості матеріальних активів проводиться шляхом порівнювання їх залишків на початок та кінець звітного кварталу.

Ситуаційні вправи

Завдання 1.

ТОВ «Весна» являється платником податку на прибуток. Підприємство здало декларацію з податку на прибуток за перше півріччя поточного року. Потрібно визначити три показники: Нарахувати суму податку за 1 півріччя (код рядка 12); податкове зобов’язання звітного періоду (код рядка 14); суму податку до сплати (код рядка 17). Весь обсяг прибутку підлягає оподаткуванню за базовою ставкою 25 %. В декларації з податку на прибуток підприємства були задекларовані наступні дані:

Одиниця виміру: тис грн. з одним десятковим знаком

Показники	Код рядка	Тис. грн.
Доходи від продажу товарів (робіт, послуг)	01.1	5000
Приріст балансової вартості запасів	01.2 К 1	100
Інші доходи	01.6	1000
Витрати на придбання товарів (робіт, послуг)	04.1	2000
Убуток балансової вартості запасів	04.2 К.1	1000
Витрати на оплату праці	04.3	500
Сума страхового збору (внесків) до фондів державного загальнообов’язкового страхування	04.4	186
Витрати, пов’язані із виконанням довгострокових договорів	04.7 К2	10
Інші витрати	04.12	20
Сума амортизаційних відрахувань	07 К1	300
Нарахована сума податку (визначити)	12
Зменшення нарахованої суми податку	13 К6	100
Податкове зобов’язання звітного періоду (12-13)- потрібно визначити	14
Сума нарахованого податку за попередній податковий період поточного року	15	150
Сума надміру сплаченого податку минулих податкових періодів (переплати)	16	50
Сума податку до сплати (позитивне значення 14-15-16) - визначити	17

Завдання 2.

Платник податку протягом звітного періоду поніс витрати, пов'язані з поліпшенням основних фондів, що підлягають амортизації. Потрібно розподілити ці витати , при цьому відомо , що:

Сукупна балансова вартість всіх груп основних фондів на початок такого звітного періоду складала - 1000 тис. грн.,

У т.ч. групи 1 -500 тис. грн.

групи 2 - 200 тис. грн.

групи 3 - 100 тис. грн.

групи 4- 200 тис. грн.

2. Сума витрат на поліпшення основних фондів склала 200 тис. грн.

Завдання 3.

На підприємстві за звітний квартал згідно податкового обліку було начислено 150 000 тис. грн. валових доходів і 50 000 тис грн.. валових витрат. Але окрім цього на підприємстві відбувся приріст балансової вартості запасів на 30 000 гри. (перевищення балансової вартості запасів на кінець звітного періоду над балансовою вартістю запасів на початок звітного періоду). Потрібно визначити оподатковуваний прибуток і суму податку до сплати.

Завдання 4.

На підприємстві за звітний квартал згідно податкового обліку було начислено 150 000 тис. грн. валових доходів і 50 000 тис грн.. валових витрат. Але окрім цього на підприємстві відбувся убуток балансової вартості запасів на 30 000 грн. (зменшення балансової вартості запасів на кінець звітного періоду порівняно з балансовою вартістю запасів на початок звітного періоду). Потрібно визначити оподатковуваний прибуток і суму податку по існуючій ставці оподаткування.

Завдання 5.

Потрібно визначити балансову вартість основних фондів на початок розрахункового кварталу, якщо відомо що :

1. Балансова вартість групи на початок розрахункового кварталу складає - 1000 000 грн.;

2. Сума витрат, понесених на придбання основних фондів протягом кварталу , що передував розрахунковому складає - 100 000 грн.;

3. Здійснення капітального ремонту, реконструкцій, модернізацій та інших поліпшень основних фондів, що підлягають амортизації протягом кварталу, що передував розрахунковому -200 000 грн.

4. Сума виведених із експлуатації основних фондів протягом кварталу, що передував звітному - 50 000 грн.

5. Сума амортизаційних відрахувань, нарахованих у кварталі, що передував розрахунковому - 20 000 грн.

Завдання 6.

Проведіть індексацію групи, основних фондів, якщо відомо, що: Вартість групи основних фондів складає 1000 000 грн., індекс інфляції року 120 %. Приведіть формулу коефіцієнта індексації.

Завдання 7.

Нарахуйте амортизацію на балансову вартість основних фондів групи 1, якщо відомо, що:

I. Балансова вартість груп що підлягають амортизації на початок кварталу, що передував розрахунковому складала:

вартість фондів групи 1 - 500 тис. грн.;

II. На протязі кварталу, що передував розрахунковому, підприємство понесло витрати на придбання основних фондів:

групи 1 -100 тис. грн.;

ПІ. Понесло витрати на здійснення капітального ремонту, реконструкцію, модернізацію та інші поліпшення основних фондів:

групи 1 -100 тис. грн.;

IV. Сума виведених з експлуатації основних фондів протягом кварталу, що передував розрахунковому:

групи 1 - 20 тис .грн.;

V. Сума амортизаційних відрахувань, нарахованих у кварталі, що передував розрахунковому:

групи -1 - 20 тис. грн.

Завдання 8.

У платника податку за звітний квартал валові доходи склали 100 000 грн., валові витрати 50 000 грн. Приріст матеріальних ресурсів за кінець кварталу складає 10 000 грн. Платник податку придбав 1 січня 200Х року будівлю під склад разом із землею, на якій він розташований. Нарахуйте амортизацію на цю будівлю, якщо відомо, що:

1. Склад коштує 20 тис грн.

2. Земля під складом коштує 10 тис. грн.

Після того, як ви визначите суму амортизації, розрахуйте суму оподатковуваного прибутку та суму податку на прибуток по існуючій ставці .

Завдання 9.

Платник податку купив у поточному році дві ділянки землі і вів окремий облік операцій з купівлі кожного об'єкта власності. У другому кварталі 200Х року платник продає обидва об'єкта земельної власності.

1. Витрати, пов'язані з таким придбанням ділянки №1 склали 50 тис. грн.

2. Витрати, пов'язані з таким придбанням ділянки №2 склали 80 тис. грн.

3. Доход отриманий внаслідок продажу ділянки № 1 склав 70 тис грн.

4. Доход отриманий внаслідок продажу ділянки №2 склав 50 тис. грн.

5. Індекс інфляції склав 120%.

Потрібно визначити коефіцієнт інфляції, і вирішити, чи потрібно проводити індексацію витрат на придбання земельних ділянок №1 і №2, якщо потрібно, то проведіть її. Також потрібно визначити суму різниці між витратами, пов'язаними з придбанням ділянок і сумою доходу, отриманого внаслідок реалізації. Крім того ви повинні вказати, куди платник податку повинен віднести позитивну різницю між доходом і витратами, а також за рахунок чого покриватиме негативну.