Тема 7. Стандарты по заданиям, обеспечивающим уверенность, и сопутствующим услугам

Цели и назначение стандартов, регулирующих специализированные области и сопутствующие услуги.

Исследования ожидаемой финансовой информации для получения достаточных надлежащих аудиторских доказательств. Уверенность аудитора в отношении ожидаемой финансовой информации. Принятие задания по исследованию ожидаемой информации. Процедуры исследования ожидаемой финансовой информации. Отчет (заключение) об исследовании ожидаемой финансовой информации.

Цель и общие принципы задания по обзорной проверке. Планирование работы по обзорной проверке, документирование. Процедуры и доказательства в отношении задания по обзорной проверке. Выводы аудитора и подготовка отчета (заключения) по обзорной проверке.

Цель и общие принципы задания о согласованных процедурах. Определение условий задания, планирование, документирование. Процедуры и доказательства в отношении согласованных процедур. Подготовка отчета (заключения) по согласованным процедурам.

Цель и общие принципы задания по компиляции. Определение условий задания, планирование, документирование. Процедуры и доказательства в отношении задания по компиляции. Подготовка отчета (заключения) по результатам задания по компиляции.

8.3. Содержание и виды самостоятельной работы

8.3.1. Для очной формы обучения

Самостоятельная работа студентов по дисциплине «Международные стандарты аудита» организуется в следующих формах:

1. Самостоятельное изучение теоретического материала по темам дисциплины. При подготовке к семинарским занятиям, выполнении практических работ необходимо пользоваться конспектом лекций, рекомендованной литературой из основного и дополнительного списков, которая включает научные труды ведущих специалистов, ученых и практиков (монографии, диссертации, научные статьи, учебники, учебные пособия). Для подбора литературы используются ресурсы библиотеки, в том числе электронной, а также ресурсы сети Интернета.

174

При изучении теоретического материала по темам и разделам дисциплины необходимо использовать официальный текст МСА, Кодекс этики МФБ, публикации периодической печати. Источником публикаций МСА является официальный сайт МФБ http://www.ifac.org. При поиске публикаций по вопросам исследования студент может использовать электронные ресурсы, такие как http://elibrary.ru, http://diss.rsl.ru, http://www.prlib.ru, http://uisrussia.msu.ru, http://www.znanium.com, http://rucont.ru, информационно-справочные системы: «КонсультантПлюс», раздел «Финансовые консультации», аналогичные разделы в системах «Гарант», «Кодекс». Помимо прочего информационно-справочные системы содержат тематически сгруппированные аннотации и подборки статей, официальные и профессиональные комментарии нормативных правовых актов.

При анализе информации, представленной в различных источниках, необходимо уделять особое внимание изучению вопросов, входящих в программу дисциплины, а также подготовке ответов на вопросы, сформулированные к семинарским занятиям, в том числе проблемные, для самостоятельной подготовки, которые приводятся по каждой теме дисциплины.

2. Подготовка индивидуальных презентаций докладов по тео-

ретическим вопросам. Эта часть работы осуществляется студентами с целью более детального (углубленного) изучения проблемных аспектов отдельных тем дисциплины. В данном разделе приводится перечень тем для подготовки индивидуальных докладов и методические указания по их выполнению. По итогам проделанной работы студент готовит электронную презентацию с изложением основных результатов проведенного теоретического исследования.

При выборе темы доклада необходимо учитывать, что не допускается их повтор у разных претендентов. Список тем докладов может быть дополнен, скорректирован по согласованию с преподавателем.

При оформлении докладов необходимо учитывать следующие требования: доклад включает титул, текст доклада, список используемых источников, слайды. На титуле доклада должны быть указаны все необходимые реквизиты (вуз, дисциплина, тема, исполнитель, место составления, год, другая аналогичная информация). Текст должен раскрывать тему доклада, содержать ссылки в квадратных скобках на список используемых источников. Объем доклада 5-8 страниц формата А4, шрифт – кегль 12, гарнитура – Times New Roman, интервал 1,5, выравнивание текста по ширине. Параметры страницы должны быть следующими: верхнее и нижнее поле – 2 см, левое – 3 см, правое – 0,5 см. Спи-

175

сок используемых источников должен включать не менее десяти, в том числе научные статьи, монографии, диссертации, МСА, быть актуализирован, т. е. содержать публикации последних лет. Он должен быть оформлен в соответствии с требованиями стандартов. Слайды, иллюстрирующее доклад, прилагаются к нему в распечатанном виде.

Все элементы доклада должны быть распечатаны на листах формата А4 с одной стороны листа, при этом вторая сторона листа должна оставаться чистой, сброшюрованы надлежащим образом. Не допускается сдача доклада в файле(ах).

На основе подготовленного доклада исполнитель в аудитории в присутствии группы делает краткое сообщение, продолжительностью 3–5 минут, иллюстрируемое слайдами. После чего организуется обсуждение доклада. Порядок рассмотрения докладов, как правило, согласуется представителями группы и преподавателем в начале семестра. Возможны следующие варианты: доклады обсуждаются на каждом практическом занятии или определяется отдельное занятие, на котором проводится мини-конференция. В последнем случае все представители группы поочередно являются как докладчиками, так и слушателями.

Темы докладов

1.Концепции контроля качества в МСА.

2.Взаимосвязь принципов профессиональной этики с принципами аудита финансовой отчетности.

3.Взаимосвязь контроля качества и условий аудиторских зада-

ний.

4.Риски искажения информации в финансовой отчетности в результате мошенничества и ошибок.

5.Риски искажения информации в финансовой отчетности при несоблюдении нормативных актов.

6.Объем сообщаемой информации по результатам аудита; лица, являющиеся надлежащими получателями такой информации.

7.Стандарты, используемые при планировании аудита.

8.Источники получения информации о понимании деятельности аудируемого лица, его среды и оценки рисков существенного искажения информации.

9.Концепция существенности в аудите.

10.Концепция рисков в аудите, их виды.

11.Аудиторские процедуры, выполняемые на основе оценки

рисков.

176

12.Особенности аудита субъектов, использующие услуги обслуживающих организаций.

13.Виды аудиторских доказательств по МСА, их оценка.

14.Концепция выборочного исследования по МСА.

15.Влияние оценочных значений и связанных сторон на аудит финансовой отчетности.

16.Использование внешних подтверждений и заявлений в ходе

аудита.

17.Использования аналитических процедур, в том числе при первичном аудите.

18.Анализ последующих событий и непрерывности деятельности по МСА.

19.Использование работы третьих лиц по МСА.

20.Формирование мнения по финансовой отчетности и факторы, влияющие на его модификацию.

21.Аудиторские задания, по результатам которых предоставляется аудиторский отчет (заключение).

22.Стандарты, раскрывающие порядок формирования мнения в аудиторском отчете (заключении).

23.Аудит сопоставимых значений и прочей информации в документах, содержащих проаудированную финансовую отчетность.

24.Задания по обзорной проверке финансовой отчетности.

25.Задания по выполнению согласованных процедур в отношении финансовой информации.

26.Задания по компиляции финансовой информации.

3.Решение контрольных работ. Контрольные работы по темам дисциплины «Международные стандарты аудита» приводится в письменной форме в аудитории в присутствии преподавателя. Варианты контрольной работы, как правило, состоят из двух частей. Первая часть содержит открытые вопросы, на которые необходимо предоставить развернутый ответ. Во второй, творческой, части необходимо сформулировать собственные вопросы согласно условиям задания. Контрольные работы способствуют более полному освоению практической части курса и играют существенную роль в формировании профессиональной и инструментальной компетенций.

4.Выполнение индивидуальной работы. Выполнение индивиду-

альной работы по дисциплине «Международные стандарты аудита» способствует углубленному изучению МСА, позволяет более детально рассмотреть принципы и процедуры аудита. Индивидуальная ра-

177

бота должна быть представлена в печатном виде в сроки, установленные графиком учебного процесса. При контроле самостоятельной работы студентов преподаватель организует сплошную проверку индивидуальных работ и их выборочное обсуждение.

Содержание индивидуальной работы

Индивидуальная работа по дисциплине «Международные стандарты аудита» включает анализ двух МСА и раскрытие результата анализа в описательном и схематичном формате согласно выбранной теме.

В описательной части должны быть указаны виды стандартов по содержанию и назначению, статус стандартов (носят обязательный, рекомендательный характер при аудите финансовой отчетности), сходство и различие используемой в тексте стандартов терминологии, структуры стандартов, на каком(их) этапе(ах) выполнения аудиторского задания (аудит, сопутствующие ему услуги) могут быть использованы рассматриваемые стандарты (на этапе организации и планирования, на этапе проведения аудита, на этапе завершения аудита), взаимосвязь с другими МСА, иные существенные аспекты. Объем описательной части должен быть не более 1–2 страницы формата А4.

Схематичный формат представляет раскрытие основных положений каждого МСА, указанных в теме индивидуальной работы. На каждый МСА оформляется отдельная схема, которая должна быть расположена по возможности на одном листе формата А4. В схеме необходимо указать полное название МСА, раскрыть основные положения анализируемого стандарта в систематизированном, сгруппированном виде, т. е. представить информацию по наиболее значимым аспектам с указанием пунктов, носящих рекомендательный характер, ссылок и взаимосвязи с другими МСА, иную информацию. Объем части, раскрывающей в схематичном виде основные положения стандартов, обозначенных в теме (два стандарта), не должен превышать две страницы (2 страницы) формата А4. В исключительном случае допускается представить три страницы формата А4.

Исходя из предъявляемых требований объем индивидуальной работы не должен превышать 3–4 страницы формата А4 без учета титула, содержания (если оно приводится в работе), списка используемой литературы.

Не допускается сдача официального текста стандарта вместо индивидуальной работы.

178

Требования к оформлению индивидуальной работы

Работа должна иметь титульный лист, содержательную часть, которая включает описательный и схематичный форматы, список используемой литературы. На титульном листе необходимо указать название дисциплины, название темы, ее порядковый номер согласно перечню предлагаемых тем, исполнителя (фамилия, имя, отчество), курс, группу, год, в котором была выполнена индивидуальная работа. На последнем листе контрольной работы указывается дата выполнения (представления) работы, личная подпись.

Индивидуальная работа оформляется шрифтом 12-го кегля гарнитура Times New Roman, интервал 1,5, выравнивание текста по ширине. Параметры страницы должны быть следующими: верхнее и нижнее поле – 2 см, левое – 3 см, правое – 0,5 см.

Требования по выбору темы индивидуальной работы

Тема индивидуальной работы выбирается произвольно в соответствии с предложенным перечнем тем таким образом, чтобы отсутствовало совпадение тем у студентов, обучающихся в одной группе. Для этого у старосты группы должен быть список студентов группы с указанием номера выбранной темы. Допускается выполнение индивидуальной работы по теме, отличной от предлагаемых. В таком случае тема согласовывается с преподавателем, ведущим практические занятия. Индивидуальную работу необходимо подготовить и представить в письменном виде не позднее последнего семинарского занятия.

По результатам рецензирования индивидуальной работы проводится собеседование.

Студенты, не представившие в установленные сроки индивидуальную работу либо не выполнившие ее, не допускаются к итоговой форме контроля, т. е. к экзамену.

5. Решение тестовых заданий. Данная форма самостоятельной работы студентов является необходимым и неотъемлемым этапом подготовки к промежуточному и итоговому контролю знаний. Перечень тестовых заданий по темам и разделам изучаемого курса, а также материалы по их выполнению приводятся по адресу: http://www.ciberos.kras.ru. Для прохождения тестирования (промежуточного, итогового) каждому студенту предоставляется логин и пароль. Настоятельно рекомендуется зафиксировать на бумажном, ином носителе логин и пароль, который должен быть доступен в аудитории, при прохождении итоговой формы контроля.

179

6. Решение ситуационных задач. Перечень ситуационных задач по темам и разделам дисциплины «Международные стандарты аудита» приводится в разделе «Задание для самостоятельной подготовки материала к семинарскому занятию», представленного после вопросов, сформулированных по темам соответствующего семинара. Решение этих задач способствует более полному освоению практической части курса и формированию профессиональной и инструментальной компетенций. При их решении необходимо руководствоваться методическими указаниями для выполнения самостоятельной работы.

8.3.2. Для заочной формы обучения

Содержание задания

Контрольная работа по дисциплине «Международные стандарты аудита» включает анализ двух международных стандартов и раскрытие результата анализа в описательном и схематичном формате согласно выбранной теме.

В описательной части должны быть указаны виды стандартов по содержанию и назначению, статус стандартов (носят обязательный, рекомендательный характер при аудите финансовой отчетности), сходство и различие используемой в тексте стандартов терминологии, структуры стандартов, на каком(их) этапе(ах) выполнения аудиторского задания (аудит, сопутствующие ему услуги) могут быть использованы рассматриваемые стандарты (на этапе организации и планирования, на этапе проведения аудита, на этапе завершения аудита), взаимосвязь с другими МСА, иные существенные аспекты. Объем описательной части должен быть не более 1–2 страниц формата А4.

Схематичный формат представляет раскрытие основных положений каждого МСА, указанных в теме индивидуальной работы. На каждый МСА оформляется отдельная схема, которая должна быть расположена по возможности на одном листе формата А4. В схеме необходимо указать полное название МСА, раскрыть основные положения анализируемого стандарта в систематизированном, сгруппированном виде, т. е. представить информацию по наиболее значимым аспектам с указанием пунктов, носящих рекомендательный характер, ссылок и взаимосвязи с другими МСА, иную информацию. Объем части, раскрывающей в схематичном виде, основные положения стандартов, обозначенных в теме (два стандарта) не должен превышать две страницы (2 страницы) формата А4. В исключительном случае допускается представить три страницы формата А4.

180

Исходя из предъявляемых требований объем индивидуальной работы не должен превышать 3–4 страницы формата А4 без учета титула, содержания (если оно приводится в работе), списка используемой литературы.

Не допускается сдача официального текста стандарта вместо контрольной работы.

Требования к оформлению контрольной работы

Работа должна иметь титульный лист, содержательную часть, которая включает описательный и схематичный форматы, список используемой литературы. На титульном листе необходимо указать название дисциплины, название темы, ее порядковый номер согласно перечню предлагаемых тем, исполнителя (фамилия, имя, отчество), курс, номер зачетной книжки, группу, год, в котором была выполнена контрольная работа. На последнем листе контрольной работы указывается дата выполнения (представления) работы, личная подпись.

Контрольная работа оформляется гарнитурой Times New Roman. Дополнительные требования по оформлению описательной части – размер шрифта 12, интервал 1,5, выравнивание текста по ширине. Параметры страницы должны быть следующими: верхнее и нижнее поле

– 2 см, левое – 3 см, правое – 0,5 см.

Требования по выбору темы контрольной работы

Тема контрольной работы выбирается по последним двум цифрам зачетной книжки. Последние две цифры номера зачетной книжки необходимо использовать для определения номера темы контрольной работы из предлагаемого перечня тем. Если последние две цифры номера зачетной книжки превышают число 37, то для определения номера темы контрольной работы они суммируются. Например, последние две цифры номера зачетной книжки студента И. П. Иванова – 38. Данная цифра превышает число 37 (количество тем контрольных работ). Далее последние цифры суммируются, т. е. 3+8=11. Следовательно, И. П. Иванов должен выполнять тему 11 контрольной работы. В случае, когда последние две цифры зачетной книжки состоят из нулей, номер контрольной работы определяется по двум предшествующим цифрам с применением алгоритма, указанного выше.

Контрольная работа предоставляется в деканат в соответствии с графиком учебного процесса в распечатанном виде на сброшюрованных листах. Для осуществления контроля за выбором соответствую-

181

щей темы работы обязательно на титуле должен быть указан номер зачетной книжки.

Работа считается невыполненной по формальному признаку при отсутствии на титуле контрольной работы номера зачетной книжки, а также при выполнении темы контрольной, выбранной в произвольном порядке.

По результатам рецензирования контрольной работы проводится собеседование.

Студенты, не представившие в установленные сроки контрольную работу либо не выполнившие ее формально, реально не допускаются к итоговой форме контроля, т. е. к экзамену.

Темы индивидуальной работы для студентов дневной формы обучения и контрольной работы для заочной формы обучения

1.Взаимосвязь стандартов № 520 «Аналитические процедуры» и

№530 «Аудиторская выборка и другие процедуры выборочного тестирования».

2.Взаимосвязь стандартов № 570 «Непрерывности деятельности» и № 250 «Учет законов и нормативных актов при аудите финансовой отчетности».

3.Взаимосвязь стандартов № 250 «Учет законов и нормативных актов при аудите финансовой отчетности» и № 240 «Ответственность аудитора по рассмотрению мошенничества и ошибок в ходе аудита финансовой отчетности».

4.Взаимосвязь стандартов № 315 «Понимание деятельности аудируемого лица, его среды и оценка рисков существенного искажения информации» и № 500 «Аудиторские доказательства».

5.Взаимосвязь стандартов № 210 «Условия аудиторских заданий» и № 220 «Контроль качества работы в аудите».

6.Взаимосвязь стандартов № 230 «Документирование» и № 330 «Ауди-торские процедуры, выполняемые на основе оценки рисков».

7.Взаимосвязь стандартов № 240 «Ответственность аудитора по рассмотрению мошенничества и ошибок в ходе аудита финансовой отчетности» и № 300 «Планирование аудита финансовой отчетности».

8.Взаимосвязь стандартов № 260 «Сообщение аспектов аудита лицам, наделенным руководящими полномочиями» и № 320 «Существенность в аудите».

9.Взаимосвязь стандартов № 500 «Аудиторские доказательства» и № 320 «Существенность в аудите».

182

10.Взаимосвязь стандартов № 500 «Аудиторские доказательства» и № 330 «Аудиторские процедуры, выполняемые на основе оценки рисков».

11.Взаимосвязь стандартов № 500 «Аудиторские доказательства» и № 600 «Использование работы другого аудитора».

12.Взаимосвязь стандартов № 500 «Аудиторские доказательства» и № 610 «Рассмотрение работы внутреннего аудита».

13.Взаимосвязь стандартов № 500 «Аудиторские доказательства» и № 620 «Использование работы эксперта».

14.Взаимосвязь стандартов № 700 «Аудиторский отчет (заключение) по финансовой отчетности» и № 510 «Первичные задания – начальные сальдо».

15.Взаимосвязь стандартов № 705 «Модификация мнения в заключении независимого аудитора» и № 540 «Аудит оценочных значений, включая оценку справедливой стоимости, и соответствующих раскрытий».

16.Взаимосвязь стандартов № 706 «Значение прочих параграфов в заключении независимого аудитора» и № 550 «Связанные стороны».

17.Взаимосвязь стандартов № 700 «Аудиторский отчет (заключение) по финансовой отчетности» и № 560 «Последующие события».

18.Взаимосвязь стандартов № 705 «Модификация мнения в заключении независимого аудитора» и № 570 «Непрерывности деятельности».

19.Взаимосвязь стандартов № 706 «Значение прочих параграфов в заключении независимого аудитора» и № 240 «Ответственность аудитора по рассмотрению мошенничества и ошибок в ходе аудита финансовой отчетности».

20.Взаимосвязь стандартов № 700 «Аудиторский отчет (заключение) по финансовой отчетности» и № 250 «Учет законов и нормативных актов при аудите финансовой отчетности».

21.Взаимосвязь стандартов № 705 «Модификация мнения в заключении независимого аудитора» и № 320 «Существенность в аудите».

22.Взаимосвязь стандартов № 706 «Значение прочих параграфов в заключении независимого аудитора» и № 330 «Аудиторские процедуры, выполняемые на основе оценки рисков».

23.Взаимосвязь стандартов № 700 «Аудиторский отчет (заключение) по финансовой отчетности» и № 500 «Аудиторские доказательства».

183

24.Взаимосвязь стандартов № 705 «Модификация мнения в заключении независимого аудитора» и № 450 «Оценка искажений, выявленных в ходе аудита».

25.Взаимосвязь стандартов № 200 «Цель и общие принципы, регулирующие аудит финансовой отчетности» и № 2400 «Задания по обзорной проверке финансовой отчетности».

26.Взаимосвязь стандартов № 200 «Цель и общие принципы, регулирующие аудит финансовой отчетности» и № 4400 «Задания по выполнению согласованных процедур в отношении финансовой информации».

27.Взаимосвязь стандартов № 200 «Цель и общие принципы, регулирующие аудит финансовой отчетности» и № 4410 «Задания по компиляции финансовой информации».

28.Взаимосвязь стандартов № 200 «Цель и общие принципы, регулирующие аудит финансовой отчетности» и № 3400 «Исследование ожидаемой финансовой информации».

29.Взаимосвязь стандартов № 800 «Аудиторский отчет (заключение) по аудиторским заданиям для специальных целей» и № 500 «Аудиторские доказательства».

30.Взаимосвязь стандартов № 300 «Планирование аудита финансовой отчетности» и № 501 «Аудиторские доказательства – дополнительное рассмотрение особых статей».

31.Взаимосвязь стандартов № 500 «Аудиторские доказательства» и №580 «Заявления руководства».

32.Взаимосвязь стандартов № 710 «Сопоставимые значения» и

№260 «Сообщение аспектов аудита лицам, наделенным руководящими полномочиями».

33.Взаимосвязь стандартов № 720 «Прочая информация в документах, содержащих проаудированную финансовую отчетность» и № 265 «Сообщение о недостатках внутреннего контроля лицам, наделенным руководящими полномочиями».

34.Взаимосвязь стандартов № 505 «Внешние подтверждения» и

№450 «Оценка искажений, выявленных в ходе аудита».

35.Взаимосвязь стандартов № 500 «Аудиторские доказательства» и МСКК № 1 «Контроль качества для фирм, которые проводят аудит, обзорные проверки отчетной финансовой информации и другие задания по обеспечению уверенности и сопутствующим услугам».

36.Взаимосвязь стандартов № 300 «Планирование аудита финансовой отчетности» и № 805 «Аудит отдельных финансовых отчетов и специфических элементов, статей финансовой отчетности».

184