Питання для самоконтролю

1. Які етапи прогнозування податкових надходжень притаманні дя різних рівнів органів державної податкової служби?

2. Чим відрізняється план від прогнозу?

3. Який порядок складання плану надходжень податків і зборів у розрізі місцевих та державного бюджетів?

4. Які фактори враховуються при складанні прогнозних показників надходжень податку на прибуток?

5. Які фактори враховуються при складанні прогнозних показників надходжень податку на додану вартість?

6. Які фактори враховуються при складанні прогнозних показників надходжень податку з доходів фізичних осіб?

Тестові завдання

1. Планування податкових надходжень до місцевих бюджетів здійснюється на підставі:

а) Бюджетного кодексу України;

б) Податкового кодексу України;

в) Закону України «Про місцеве самоврядування».

2. Вкажіть вимоги до планування податкових платежів:

а) аналіз взаємовідносин між платниками податків та податковими органами;

б) факторний аналіз чинників, які впливають на настрій платників;

в) визначення можливостей появи нових податків і.

3. До заходів планування податкових платежів на для забезпечення доходної частини бюджету не відносяться:

а) аналіз виконання бюджету попереднього року;

б) ранжування варіантів податкового режиму;

в) визначення економічних тенденцій розвитку кримінальних структур.

4. Прогнозування – це:

а) інформація для обдумування та визначення можливих шляхів розвитку;

б) визначення ймовірних шляхів та результатів майбутнього розвитку явищ і процесів, оцінка показників, що характеризують дані явища та процеси для віддаленого майбутнього;

в) пряме керівництво до дії.

Література

[4; 5-8; 24-25; 45]

Тема 6. Податковий контроль в процесі адміністрування податків

Мета:

Поширити та закріпити знання студентів з питань здійснення податкового контролю органами державної податкової служби

План вивчення теми

1. Складання схем ухилення від сплати податків при здійсненні зовнішньоекономічних операцій суб’єктами підприємництва.

2. Складання схем ухилення від сплати податків при здійсненні товарообмінних (бартерних) операцій суб’єктами підприємництва.

3. Складання схем ухилення від сплати податків при здійсненні інших господарських операцій суб’єктами підприємництва.

4. Поняття «мінімізації» податкових платежів, види та засоби боротьби.

5. Засоби уникнення сплати податків та механізми їх спростування.

Методичні рекомендації

Податковий контроль як елемент управління процесом оподаткування є необхідною умовою існування ефективної податкової системи. В якості складової частини державного управління економікою він має певну специфіку практики застосування і цільову спрямованість, що відрізняє його від інших видів контролю.

Розрізняють поняття ухилення та уникнення оподаткування.

Якщо з уникненням від сплати податків можна боротись шляхом зменшення податкових пільг і лазівок, то проблема ухилення від оподаткування є найбільш гострою. Існує декілька методів ухилення, як:

- нелегальна діяльність з виробництва товарів та надання послуг, або іншими словами "тіньова економіка", яка передбачає повну несплату всіх податків і зборів і може провадитись у таких формах: заняття підприємницькою діяльністю без відповідної державної реєстрації, імітація зупинення діяльності підприємства, здійснення діяльності, що підлягає ліцензуванню без відповідної ліцензії, нелегальне виробництво товарів і надання послуг у межах легальної діяльності та ін.;

- приховування об'єктів оподаткування в межах легальної діяльності передбачає: неподання податкових декларацій, або подання їх з перекручуванням; приховування виручки; заниження сум фактично виплаченої заробітної плати; завищення валових витрат тощо;

- фальсифікація обліку, як метод ухилення, передбачає ведення податкового обліку з порушенням чинного законодавства, наприклад, відображення підприємцем своїх особистих витрат як загальних витрат підприємства; невідображення у податковому обліку деяких операцій, наприклад, товари продаються фактично, але продовжують обліковуватись на складах продавця і навпаки;

- маскування дійсних ситуацій іншими фіктивними юридичними ситуаціями може здійснюватись шляхом створення фіктивних фірм; оформлення операцій з продажу як дарунок; оформлення оплати праці як участі у прибутках або відносин позики тощо;

- неумисні правопорушення і помилки, які виникають внаслідок складності чинного законодавства, частої зміни податкових норм, необізнаності платників з причини недостатнього інформування та роз'яснення податковими органами і т. ін.