Тема 3. Методика проведення аудиту План

1. Аудиторські процедури та їх класифікація.

2. Методика здійснення аудиту. Аудиторський огляд документів, прийоми контролю документів.

3. Вибірковий спосіб дослідження документів та фактів в аудиті.

4. Узагальнення результатів аудиту.

5. Аудиторський ризик. Поняття ризику. Види ризиків.

6. Правила оцінювання ризику.

Питання для самостійного вивчення

1. Види аудиторських тестів та їх роль у процесі аудиторської перевірки.

2. Дослідження аудитором можливих порушень.

3. Експертно – аналітична оцінка аудиторського ризику.

Ключові слова: аудиторський ризик; властивий ризик; ризик не виявлення оцінка ризику; помилки; шахрайство; ризик обліку; відхилення в звітності; суттєвість помилок; фальсифікація, аудиторський звіт; аудиторський висновок; класифікація аудиторських висновків; позитивний висновок; фундаментальна незгода; негативний висновок; перекручення звітних даних.

Література:

1. Бутинець Ф. Ф. та ін., Аудит і ревізія підприємницької діяльності. Навчальний посібник для студентів вищих навчальних закладів спеціальності 7.050106 «Аудит і облік» /під ред. проф., Ф.Ф.Бутинця – Житомир: ПП «Рута», 2001, стор.255-273;

2. Гончарук Я.А., Рудницький В.С. Аудит: Навч. посіб. – 3-тє вид., перероб. І доп. – К.: Знання, 2007, стор.199-216;

3. Давидов Г.М. Аудит: Навч. посіб. – 3 – тє вид., стер. – К.: Т – во «Знання», КОО, 2002, стор. 41-46; 51-64;

4. Кулаковська Л.П, Піча Ю.В.Основи аудиту: Навч. пос. для студ. вищих навч. закл. освіти. – Львів: Новий світ – 2002, стор.111-135;

5. Усач Б.Ф., Душко З.О., Колос М.М. Організація і методика аудиту: Підручник. – К.: Знання, 2006, стор. 50-63; 83-91.

1. Аудиторські процедури та їх класифікація

У процесі складання програми важливе значення має розуміння суті та призначення процедур аудиту. Серед вітчизняних економістів спостерігаються різні підходи до визначення суті аудиторських процедур та їх ролі в процесі аудиту.

Аудиторські процедури – це система методичних дій аудитора, спрямованих на отримання достатніх і надійних доказів щодо об’єктів аудиту. На зміст аудиторських процедур впливають такі фактори:

- види діяльності суб’єкта перевірки;

- форма і система обліку;

- система внутрішнього контролю;

- застосування електронної обробки даних у системі бухгалтерського обліку.

Щодо суб’єкта перевірки, процедури аудиту поділяються на погоджені та незалежні. Погоджені аудиторські процедури узгоджуються з клієнтом до початку аудиту і мають на меті задовольнити його запити щодо організації перевірки та отримання інформації про фактичний стан справ на підприємстві.

Таблиця 3.1. Класифікація аудиторських процедур

№ з/п	Ознаки класифікації	№№ з	Види аудиторських процедур
1	2	3	4
1	За відношенням до суб’єкта аудиту	1.1 1.2	Погоджені Незалежні
2	Об’єкти аудиту	2.1 2.2	Часткові Загальні
3	Види (форми) перевірок	3.1 3.2 3.3 3.4 3.5	Оцінка внутрішнього контролю Тестування контрольних моментів Перевірки господарських операцій за змістом Аналітичні процедури Перевірки окремих елементів сальдо
4	Стадії (етапи) аудиту	4.1 4.2 4.3	Початкової стадії та її етапів Стадії дослідження та її етапів Завершальної стадії та її етапів
5	Види аудиторського контролю	5.1 5.2	Внутрішнього аудиту Зовнішнього аудиту
6	Період здійснення аудиту	6.1 6.2	До складання річної звітності Після складання річної звітності
7	За відношенням до використання методичних прийомів	7.1 7.2	Однорідні Комплексні
8	За змістом процесу аудиту	8.1 8.2	Основні Допоміжні
9	Використання електронної обробки даних	9.1 9.2	Комп’ютерного контролю Ручного контролю
10	Цикли господарських операцій	10.1 10.2 10.3 10.4	Фінансово інвестиційного Одержано доходів Придбання і витрачання Виробництва
11	Господарські процеси	11.1 11.2 11.3 11.4 11.5	Утворення підприємства Постачання Виробництва Реалізації Закриття підприємства

Незалежні процедури бувають двох видів:

1) тести господарських операцій;

2) аналітичні процедури.

Класифікація аудиторських процедур має не тільки теоретичне, а й практичне значення як на етапах планування і складання робочої програми, так і в загальному аудиторському процесі.