10.2. Финансовое планирование
Финансовое планирование — достаточно сложный трудоемкий и многогранный процесс, затрагивающий практически все службы фирмы.
Практика показывает, что в большинстве
случаев 80 % активов дают 20 % прибыли,
а 20 % активов приносят 80 % прибыли.
Этот феномен получил название правила
Парето "
".
Именно оно должно быть положено в основу
планирования и управления финансовой
деятельностью туристического предприятия.
Главная задача финансового планирования заключается в определении необходимого объема финансовых ресурсов с учетом разумных резервов в рамках оптимальной структуры капитала (табл. 10.1).
Таблица 10.1
Структура финансового плана (баланс доходов и расходов)
|
Наименование статьи |
Сумма, у.е. |
|
1 |
2 |
|
I. Доходы и поступления средств |
|
|
Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) |
|
|
Прибыль от реализации прочих активов, включая нематериальные |
|
|
Прибыль от реализации и прочего выбытия основных фондов |
|
|
Планируемые внереализационные доходы, в том числе: |
|
|
- от долевого участия в уставном капитале других предприятий |
|
|
- полученные по ценным бумагам |
|
|
- от хранения денежных средств на депозитных счетах в банках и других финансово-кредитных учреждениях |
|
|
- от сдачи имущества в аренду |
|
|
- от продажи (покупки) валюты на аукционах, валютных курсовых разниц |
|
|
Амортизационные отчисления |
|
|
Долгосрочные ссуды банка |
|
|
Арендная плата сверх стоимости по лизингу |
|
|
Поступление средств от других предприятий (по договорам НИР и др.) |
|
|
Прочие доходы и поступления |
|
|
Итого доходов и поступлений средств |
|
|
II. Расходы и отчисления |
|
|
Налоги, уплачиваемые из прибыли по видам налогов |
|
|
Распределение чистой прибыли, в том числе: |
|
|
- на накопление |
|
|
- на потребление |
|
|
- резервный фонд |
|
|
Дивиденды акционерам |
|
|
Капитальные вложения (долгосрочные инвестиции) |
|
|
Долгосрочные финансовые вложения |
|
|
Погашение долгосрочных ссуд и оплата процентов по ним |
|
|
Прирост оборотных средств |
|
|
Погашение ссуд на прирост оборотных средств |
|
|
Прочие расходы и отчисления |
|
|
Итого расходов и отчислений |
|
В процессе планирования постоянно должна производиться увязка каждого вида вложений или отчислений и источника финансирования. С этой целью составляется проверочная (шахматная) таблица к финансовому плану (табл. 10.2).
Таблица 10.2
Примерная проверочная (шахматная) таблица к финансовому плану
|
Расходы и отчисления |
Доходы и поступления | |||||||||||
|
|
Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) |
Прибыль от реализации прочих активов |
Прибыль от реализации основных средств |
Доходы от долевого участия |
Доходы по ценным бумагам |
Доходы от валюты |
Амортизационные отчисления |
Долгосрочные ссуды банка |
Аарендные платежи по лизингу |
Ссуды на приобретенные средства |
Прочие доходы |
Итого расходы |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
13 |
|
Налог на прибыль |
+ |
+ |
+ |
+ |
+ |
+ |
|
|
|
|
|
+ |
|
Налог на имущество |
+ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
+ |
|
Дивиденды акционерам |
+ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
+ |
|
Капитальные вложения |
|
|
+ |
|
|
|
+ |
+ |
+ |
|
|
+ |
|
Финансовые вложения |
|
+ |
|
|
|
+ |
|
|
|
|
|
+ |
|
Погашение долгосрочных ссуд |
+ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
+ |
|
Прирост оборотных средств |
+ |
|
|
|
|
|
|
|
|
+ |
|
+ |
|
Погашение ссуд под оборотные средства |
+ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
+ |
|
Уценка товаров |
+ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
+ |
|
Резерв погашения долгов |
+ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
+ |
|
Фонд накопления |
+ |
|
+ |
+ |
+ |
|
+ |
|
|
|
|
+ |
|
Фонд социальных нужд |
+ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
+ |
|
Фонд НИР |
+ |
+ |
+ |
|
|
|
|
|
|
|
|
+ |
|
Фонд материальной помощи |
+ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Резервный фонд |
+ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
+ |
|
Прочие расходы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
+ |
+ |
|
Итого доходы |
+ |
+ |
+ |
+ |
+ |
+ |
+ |
+ |
+ |
+ |
+ |
+ |
Текущее планирование включает также составление и исполнение платежного календаря. Платежный календарь — это финансовый документ, в котором подробно отражается оперативный денежный оборот предприятия. Поскольку весь оборот проходит через расчетный (текущий, ссудный, валютный) счет, то в платежном календаре представлено движение денежных средств по их поступлению и использованию. Платежный календарь конкретизирует текущий план, уточняет показатели, дает полное представление о состоянии платежей и расчетов в анализируемом периоде. С помощью платежного календаря контролируются составление смет затрат, издержек производства, реализация туристического продукта, уровень рентабельности (табл. 10.3).
Таблица 10.3
Платежный календарь туристического предприятия на IV квартал 20__ г.
|
Статья |
План |
Факт |
Отклонение (+, –) |
|
Расходы |
|
|
|
|
Заработная плата |
|
|
|
|
Платежи в бюджет и т.д. |
|
|
|
|
Всего расходов |
|
|
|
|
Поступления |
|
|
|
|
От реализации по основной деятельности |
|
|
|
|
От прочей реализации и т.д. |
|
|
|
|
Всего поступлений |
|
|
|
|
Превышение поступлений над расходами |
|
|
|
|
Превышение расходов над поступлениями |
|
|
|
Завершающим этапом финансового планирования является разработка сводной аналитической записки. Ее содержание строится по принципу Пояснительной записки к годовому отчету.
В практической деятельности наибольшее распространение получили следующие методы финансового планирования:
процент от реализации;
бюджетное планирование;
расчетно-аналитический метод.