12.7. Основные фонды предприятий, роль финансов в их кругообороте и источниках формирования
Основные фонды (ОФ) – это имущественная основа материальной базы любого предприятия. К ОФ относят здания, сооружения, передаточные устройства, оборудование, то есть имущество, срок службы которого больше одного года и стоимость более 10 тыс. руб.
Основные производственные фонды (ОПФ), в зависимости от степени их воздействия на предмет труда разделяют на активные и пассивные. К активным относятся основные фонды, которые в процессе производства непосредственно влияют на предмет труда, видоизменяя его (машины и оборудование, технологические линии, измерительные и регулирующие приборы, транспортные средства). Все остальные основные фонды можно отнести к пассивным, т.е. они создают необходимые условия для нормального протекания производственного процесса (здания, сооружения и др.).
При изучении производственных фондов необходимо анализировать процесс движения (обновляемости) основных фондов. Это осуществляется с помощью специальных показателей: коэффициента обновления и коэффициента выбытия.
Коэффициент обновления отражает интенсивность обновления основных фондов и исчисляется:
,
где 
– стоимость вновь поступивших за
отчетный период основных средств;
–стоимость
основных средств на конец года.
Коэффициенты обновления целесообразно рассчитывать по всем основным фондам, промышленно-производственным, активной их части, основным группам оборудования. Это все связано с различным сроком службы (периодом воспроизводства) основных фондов (здания служат 100 лет, оборудование – до 15 лет).
Коэффициент выбытия характеризует степень интенсивности выбытия основных фондов из сферы производства и рассчитывается:
,
где 
– стоимость выбывших за отчетный период
основных фондов;
–стоимость
основных фондов на начало года.
Скорость обновления ОФ определяется инвестиционной активностью и выбытием. Причинами выбытия могут быть:
полный износ или невозможность продолжения эксплуатации;
продажа;
передача в аренду;
передача в качестве учредительного взноса в уставный капитал коммерческой организации.
Своевременная реализация выбывающих основных фондов позволяет ускорять процесс их обновления, использовать выручку на приобретение новых и стимулировать расширенное воспроизводство.
При изучении основных фондов необходимо выяснить, какой метод обновления использует организация при воспроизводстве основных фондов. Выделяют четыре метода:
новое строительство;
расширение;
реконструкция;
техническое перевооружение.
Наиболее прогрессивным методом воспроизводства является реконструкция и техническое перевооружение, так как большая часть средств финансирования обычно идет на совершенствование оборудования, техники, что позволяет выпускать более качественную продукцию с меньшими затратами и является следствием краткосрочного периода окупаемости затрат.
Изучение технического состояния ОФ начинают с обобщающих показателей: коэффициента износа и коэффициента годности. Они рассчитываются как на начало года, так и на конец. Анализ этих показателей следует вести по отдельным видам ОФ, рассчитывать данные показатели за ряд периодов, рассчитывать показатели по отдельным подразделениям с разбивкой по видам, что позволяет узнать, в каком физическом и моральном состоянии находится каждый элемент ОФ с учетом специфики воспроизводства их по срокам.
,
где ОФ – первоначальная стоимость основных фондов.
Чем ниже коэффициент износа, тем лучше техническое состояние, в котором находятся основные фонды.
,
Следует отметить, что коэффициент годности еще не характеризует пригодность объектов к работе, а свидетельствует о возможной степени их изношенности.
После изучения обобщающих показателей технического состояния основных средств необходимо проводить специальный анализ возрастной структуры оборудования.
Анализ использования основных фондов базируется на изучении системы качественных показателей:
Фондоотдача
Фондоемкость
Фондорентабельность
Фондовооруженность
Техническая вооруженность труда
Механизм формирования целевого источника воспроизводства основных фондов – это амортизация.
Амортизация – это механизм учета постепенного износа ОФ и формирования источника полного их воспроизводства путем перенесения части их стоимости на производимую продукцию, механизм превращения износа в денежную форму.
Амортизационные отчисления рассчитываются 5-ю способами:
Линейный способ.
Способ уменьшающего остатка.
Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования.
Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).
Ускоренный.
Начисленная сумма амортизации включается в себестоимость продукции, работ, услуг. Продажа продукции является основанием для образования фонда накопления предприятия за счет амортизационных отчислений.
Процесс простого и расширенного воспроизводства основных производственных фондов осуществляется с помощью долгосрочных инвестиций.
Инвестиции подразделяются на:
1) производственные (новое строительство, реконструкция, модернизация, строительство объектов социального назначения); производственные капитальные вложения называют вложениями в основной капитал;
2) финансовые, в том числе прямые и портфельные.
Прямые – это вложения средств в другие предприятия, при этом не обязательно с образованием юридического лица. Портфельные – это вложения в ценные бумаги.
Источники долгосрочных инвестиций можно представить в следующем виде:
собственные средства хозяйствующего субъекта;
привлеченные средства;
заемные средства;
поступающие в порядке перераспределения.
К собственным относятся уставный капитал, резервные фонды, фонды накопления, прибыль, в том числе от основной деятельности.
Привлеченные средства – это целевые взносы юридических и физических лиц, денежные средства, полученные от размещения акций (на безвозвратной основе).
Заемные средства – долгосрочные кредиты банков, займы (например, путем размещения облигаций), приобретение ОФ на основе финансового лизинга, инвестиционный налоговый кредит.
Поступающие в порядке перераспределения – поступление страховых возмещений при наступлении страховых случаев, поступающие от вышестоящих организаций, средства Федерального бюджета и бюджетов субъектов Федерации, имеющие целевое назначение и предоставляемые на возвратной или безвозвратной основе.
Одной из форм простого воспроизводства ОФ является капитальный ремонт, с помощью которого частично возмещается физический износ ОФ.
Финансирование капитального ремонта осуществляется на основе плана капитального ремонта с отнесением затрат на себестоимость продукции.
Существуют 3 варианта отнесения на себестоимость продукции затрат на ремонт:
отнесение фактических затрат на проведение капитального ремонта непосредственно после его осуществления по элементам затрат;
создание ремонтного фонда за счет себестоимости продукции и его учет в составе прочих затрат;
отнесение фактических затрат на расходы будущих периодов с последующим их ежемесячным списанием на производственные затраты.